东莞市农村财务制度

PAGE东莞市农村财务制度一、总则（一）目的为了加强东莞市农村财务管理，规范农村财务行为，维护农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于东莞市行政区域内的农村集体经济组织，包括村民委员会、村经济联合社、村经济合作社及其他农村集体经济组织。（三）基本原则1.依法管理原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行财务管理和会计核算。2.民主公开原则：实行民主理财，财务公开，保障农村集体经济组织成员对财务活动的知情权、参与权和监督权。3.规范透明原则：建立健全财务管理制度，规范财务收支行为，确保财务信息真实、准确、完整、透明。4.增收节支原则：合理组织收入，严格控制支出，提高资金使用效益，节约集体经济资源。（四）管理体制农村财务实行镇（街）农村财务管理机构统一管理与指导，农村集体经济组织自主核算的管理体制。镇（街）农村财务管理机构负责本辖区内农村财务的指导、监督和审计等工作；农村集体经济组织应设立独立的财务管理机构，配备必要的财务人员，负责本组织的财务管理和会计核算工作。二、财务组织与人员管理（一）财务组织设置农村集体经济组织应设立财务管理小组，成员由村民会议或村民代表会议选举产生，负责对本组织的财务活动进行民主监督。财务管理小组应定期召开会议，对财务收支、资产处置等重大事项进行审议，并向村民公开审议结果。同时，应设立独立的会计机构，配备会计人员，负责日常财务核算工作；根据需要可设置出纳岗位，负责现金收付和银行存款管理等工作。（二）财务人员任职资格与职责1.任职资格：农村集体经济组织的会计人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和农村财务制度；出纳人员应具备会计基础知识，持有会计从业资格证书或具备相应的财务工作能力。财务人员应定期参加业务培训，不断提高业务水平。2.职责会计职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映农村集体经济组织的财务状况和经营成果；负责财务收支的审核、记账、算账、报账等工作；建立健全财务档案管理制度，妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料；参与制定财务计划和预算，对财务收支情况进行分析和监督。出纳职责：严格遵守现金管理规定，办理现金收付和银行结算业务；负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结；保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等；定期与会计核对账目，保证账款相符。（三）财务人员任免与交接1.任免：农村集体经济组织财务人员的任免应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报镇（街）农村财务管理机构备案。2.交接：财务人员离职时，必须办理交接手续。交接工作由镇（街）农村财务管理机构派人监交，交接双方应按照规定填写交接清单，核对账目、资产、印章等，确保交接清楚、手续完备。交接清单一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格按照国家法律法规和政策要求编制预算，确保预算收支符合规定。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，准确预测收入和支出，保证预算数据真实可靠。3.完整性原则：全面反映农村集体经济组织的各项收入和支出，不得遗漏重要项目。4.统筹兼顾原则：合理安排各项资金，兼顾农村集体经济组织的发展和成员的利益，优先保障重点项目和民生支出。（二）预算编制内容1.收入预算：包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入等。应根据农村集体经济组织的实际情况，对各项收入来源进行分析预测，确定合理的收入目标。2.支出预算：包括生产性支出、管理费用、公益性支出等。生产性支出应根据生产经营计划安排；管理费用应严格控制，压缩不必要的开支；公益性支出应重点保障农村基础设施建设、教育、医疗、文化等方面的支出需求。（三）预算编制程序1.提出草案：每年年底前，农村集体经济组织应根据当年财务收支情况和下一年度经济发展计划，提出下一年度财务预算草案。2.民主审议：财务预算草案应提交村民会议或村民代表会议进行审议，广泛征求成员意见，经表决通过后形成正式预算方案。3.备案执行：将正式预算方案报镇（街）农村财务管理机构备案，并严格按照预算方案组织实施。（四）预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行。由农村集体经济组织提出预算调整方案，经村民会议或村民代表会议审议通过，并报镇（街）农村财务管理机构备案后实施。四、财务收支管理（一）收入管理1.收入范围：农村集体经济组织的收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、投资收益、捐赠收入、其他收入等。2.收入确认：各项收入应按照权责发生制原则及时确认，确保收入的真实性和完整性。经营收入应在实现销售或提供劳务时确认；发包及上交收入应按照合同约定的时间和金额确认；补助收入应在收到款项时确认；投资收益应在被投资单位宣告分配利润或实际收到利润时确认；捐赠收入应在收到捐赠资产时确认；其他收入应在实际发生时确认。3.收入票据管理：农村集体经济组织取得收入时，应使用合法有效的票据。收款票据由镇（街）农村财务管理机构统一管理，实行限量领购、定期核销制度。财务人员应按照规定开具票据，不得开具虚假票据或白条收款。（二）支出管理1.支出审批原则：农村集体经济组织的支出应严格执行审批制度，坚持“一支笔”审批原则。重大支出项目应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报镇（街）农村财务管理机构备案。2.支出审批程序：一般支出由财务人员审核后，报经农村集体经济组织负责人审批；重大支出项目应先由财务管理小组审议，提出意见，再报经农村集体经济组织负责人审批。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。3.支出报销规定：支出报销应取得合法有效的原始凭证，原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等要素。财务人员应按照规定对原始凭证进行审核，对不符合规定的原始凭证不予报销。支出报销时，应填写报销单，注明支出事由、金额、审批人等信息，经审批后办理报销手续。（三）专项资金管理1.专项资金范围：专项资金是指上级政府部门或其他单位拨入的具有特定用途的资金，如农村基础设施建设资金、扶贫资金、农业补贴资金等。2.专项资金管理原则：专项资金应专款专用，不得挪作他用。实行单独核算，严格按照规定的用途和范围使用资金，确保专项资金发挥应有的效益。3.专项资金使用程序：农村集体经济组织应根据专项资金的用途和要求，制定具体的使用计划，并报镇（街）农村财务管理机构备案。在使用专项资金时，应按照规定的程序进行审批和支付，确保资金使用合规、安全。五、资产与资源管理（一）资产清查1.清查范围：农村集体经济组织的资产包括流动资产、固定资产、农业资产、长期投资、无形资产等。2.清查时间：每年至少进行一次全面的资产清查，也可根据实际情况进行不定期清查。3.清查方法：资产清查应采用实地盘点、核对账目等方法，对资产的数量、质量、价值等进行全面清查核实。清查结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查情况。（二）资产登记与台账管理1.资产登记：农村集体经济组织应建立健全资产登记制度，对各项资产进行详细登记，包括资产名称、类别、数量、价值、购置时间、使用状况等信息。2.台账管理：根据资产登记情况，建立资产台账，对资产的增减变动情况进行及时记录。资产台账应定期与会计账目进行核对，确保账账相符、账实相符。（三）资产处置1.处置原则：农村集体经济组织的资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，按照规定程序进行，确保资产处置合法合规、保值增值。2.处置程序：资产处置金额较大的，应经村民会议或村民代表会议讨论通过，并报镇（街）农村财务管理机构备案。资产处置方式包括出售、转让、报废、毁损等，应按照相关规定进行评估作价，确定合理的处置价格。资产处置收入应及时足额入账，不得截留、挪用。（四）资源管理1.资源登记：农村集体经济组织的资源包括土地、林地、草地、水面、滩涂等，应建立资源登记簿，对资源的种类、数量、位置、使用状况等进行详细登记。2.资源承包与租赁：资源承包与租赁应签订书面合同，明确双方的权利义务。合同期限一般不得超过法律规定的上限，承包与租赁价格应通过公开招标、拍卖等方式确定，确保资源收益最大化。承包与租赁收入应及时足额入账，纳入农村集体经济组织统一核算。六、财务公开与民主监督（一）财务公开内容1.财务收支情况：包括各项收入、支出的具体项目和金额。2.资产负债情况：包括流动资产、固定资产、农业资产、长期投资、无形资产等资产的数量、价值，以及负债的金额和构成。3.收益分配情况：包括可分配收益的总额、分配方案及分配结果等。4.专项资金使用情况：包括专项资金的来源、用途、使用金额等。5.债权债务情况：包括债权债务的发生时间、金额、欠款单位或个人等。6.其他需要公开的财务事项：如财务计划、预算调整、资产处置等情况。（二）财务公开形式1.公开栏公开：在农村集体经济组织办公地点或人员集中的地方设置固定的财务公开栏，定期公布财务信息。公开栏应设置在显眼位置，方便村民观看。2.网络平台公开：利用农村集体经济组织网站、微信公众号等网络平台，及时公开财务信息，方便村民随时查询。3.会议公开：通过村民会议、村民代表会议等形式，向村民公开财务情况，接受村民的询问和监督。（三）民主监督机制1.成立民主理财小组：民主理财小组由村民会议或村民代表会议选举产生，成员应具备一定的财务知识和责任心，能够代表村民对财务活动进行监督。2.民主理财小组职责：定期对农村集体经济组织的财务收支情况进行审核，检查财务账目是否真实、准确、完整；对重大财务事项进行审议，提出意见和建议；监督财务公开情况，确保财务信息及时、准确、全面公开。3.村民监督：村民有权对农村集体经济组织的财务活动进行监督，对财务公开内容有疑问的，可以向民主理财小组或农村集体经济组织负责人提出询问，要求作出解释。七、财务审计与监督（一）审计机构与人员镇（街）农村财务管理机构应设立专门的审计部门，配备专业的审计人员，负责对本辖区内农村集体经济组织的财务审计工作。审计人员应具备相应的审计专业知识和技能，遵守审计职业道德规范。（二）审计内容1.财务收支审计：审查农村集体经济组织的财务收支是否符合国家法律法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等问题。2.资产负债审计：检查资产的管理和核算是否规范，资产是否真实、完整，有无流失现象；审查负债的形成和偿还情况，是否存在不合理负债。3.收益分配审计：核实收益分配方案是否符合规定，分配是否公平、公正，有无损害农村集体经济组织成员利益的情况。4.专项资金审计：对专项资金的使用情况进行专项审计，检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用、浪费等问题。5.财务制度执行情况审计：审查农村集体经济组织是否建立健全财务制度，财务制度的执行是否严格，有无违反财务制度的行为。（三）审计程序1.审计立项：镇（街）农村财务管理机构根据工作需要或群众举报，确定审计项目，并下达审计通知书。2.审计实施：审计人员按照审计通知书要求，对农村集体经济组织的财务收支、资产负债等情况进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计报告：审计结束后，审计人员应撰写审计报告，如实反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。4.审计处理：镇（街）农村财务管理机构根据审计报告，对审计发现的问题依法依规作出处理决定。被审计单位应按照处理决定进行整改，并将整改情况及时报告镇（街）农村财务管理机构。（四）监督检查1.日常监督：镇（街）农村财务管理机构应加强对农