财务制度备案成本核算制度

PAGE财务制度备案成本核算制度一、总则（一）目的本成本核算制度旨在规范公司成本核算行为，加强成本管理，提高经济效益，确保公司财务信息的准确性和可靠性，为公司决策提供有力支持。通过科学合理地核算成本，明确成本构成和成本责任，挖掘降低成本的潜力，增强公司在市场中的竞争力。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及成本核算的部门和业务活动，包括但不限于生产部门、采购部门、销售部门、研发部门等。涵盖公司从原材料采购、生产加工、产品销售到售后服务的全过程成本核算。（三）基本原则1.合法性原则：成本核算必须符合国家法律法规和财务制度的规定，确保核算过程和结果合法合规。2.可靠性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，如实反映公司生产经营过程中的成本耗费情况。3.相关性原则：成本核算应与公司的生产经营活动相关，能够为公司的成本管理和决策提供有用信息。4.分期核算原则：按照会计期间分期进行成本核算，以便及时反映各期成本水平和经营成果。5.权责发生制原则：以权利和责任的发生与否为标准来确认成本，确保成本核算的准确性和合理性。6.实际成本计价原则：各项成本应按实际发生额计价，不得以估计成本、计划成本代替实际成本。7.一致性原则：成本核算方法和程序应保持相对稳定，不得随意变更，以保证成本信息的可比性。8.重要性原则：对于重要的成本项目和业务活动，应进行重点核算和管理，突出成本管理的重点。二、成本核算对象（一）产品成本核算对象1.公司生产的各类产品，按照产品品种作为成本核算对象，分别核算每种产品的生产成本。2.对于生产工艺过程相近、产品结构相似、使用原材料基本相同的产品，可以合并作为一个成本核算对象进行核算。3.对于新产品或具有特殊工艺要求的产品，应单独作为成本核算对象进行详细核算。（二）项目成本核算对象1.公司承接的各类工程项目，以每个工程项目作为成本核算对象，核算项目的直接成本和间接成本。2.对于规模较大、工期较长的工程项目，可以根据项目的施工阶段或分部分项工程作为成本核算对象进行明细核算。（三）部门成本核算对象1.公司内部各职能部门，如生产部门、采购部门、销售部门、研发部门等，以部门为成本核算对象，核算各部门在一定时期内发生的各项费用。2.通过部门成本核算，明确各部门的成本责任，考核部门的成本控制效果。三、成本项目及核算内容（一）直接材料成本1.定义：直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.核算内容：包括原材料的采购成本、运输费、装卸费、保险费等。原材料采购成本按照实际采购价格计算，包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。对于采购过程中发生的合理损耗，应计入材料采购成本。3.计算方法：根据产品的生产工艺和消耗定额，确定每种产品的直接材料消耗数量，再乘以材料的单位成本，计算出每种产品的直接材料成本。（二）直接人工成本1.定义：直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。2.核算内容：包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。3.计算方法：根据生产工人的考勤记录和工时统计，确定生产每种产品所耗用工人的工时数量，再乘以单位工时的人工成本，计算出每种产品的直接人工成本。单位工时人工成本根据公司制定的人工成本标准和实际发生的人工费用进行计算。（三）制造费用1.定义：制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.核算内容：间接材料费用：指企业生产部门在生产过程中耗用的，但不能归入直接材料的各种材料费用，如机物料消耗、低值易耗品摊销等。间接人工费用：指企业生产部门管理人员、技术人员、辅助生产工人等的职工薪酬。折旧费：指生产部门所使用固定资产按照规定计提的折旧费。修理费：指生产部门所使用固定资产的日常修理费用和大修理费用。水电费：指生产部门在生产过程中耗用的水电费。办公费：指生产部门发生的办公费用，如文具、纸张、印刷费等。差旅费：指生产部门人员因工作需要发生的差旅费。运输费：指生产部门发生的运输费用，如原材料、产品的运输费用等。保险费：指生产部门所使用固定资产和存货的保险费用。劳动保护费：指生产部门为职工提供的劳动保护用品费用。季节性和修理期间的停工损失：指因季节性生产和固定资产修理等原因导致生产部门停工期间发生的各项费用。3.分配方法：制造费用应按照一定的方法分配计入产品成本。常用的分配方法有生产工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法等。企业应根据自身生产特点和管理要求，选择合适的分配方法，并保持相对稳定。四、成本核算方法（一）品种法1.适用范围：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业。2.核算特点：以产品品种为成本核算对象，按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。成本计算期与会计报告期一致，一般按月计算产品成本。月末一般不存在在产品，不需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。（二）分批法1.适用范围：适用于单件、小批生产的产品，如船舶制造、重型机械制造等行业。2.核算特点：以产品的批别为成本核算对象，按照产品批别归集生产费用，计算产品成本。成本计算期与产品生产周期一致，一般在产品完工时计算产品成本。月末如果存在未完工产品，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。（三）分步法1.适用范围：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等行业。2.核算特点：以产品的生产步骤为成本核算对象，按照生产步骤归集生产费用，计算产品成本。成本计算期与会计报告期一致，一般按月计算产品成本。月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。分步法又可分为逐步结转分步法和平行结转分步法，企业应根据自身生产特点和管理要求选择合适的分步法。五、成本核算流程（一）成本核算数据的收集1.采购部门提供原材料采购发票、入库单等资料，记录原材料的采购数量、价格、供应商等信息。2.生产部门提供生产工时记录、产量记录、设备使用记录等资料，反映产品的生产过程和消耗情况。3.仓库部门提供原材料、半成品、成品的出入库记录，确保库存数量的准确性。4.人力资源部门提供职工薪酬核算资料，包括工资表、考勤记录等。5.财务部门收集其他相关费用报销凭证，如办公费、差旅费、水电费等发票。（二）成本核算数据的整理与分析1.财务部门对收集到的各类成本核算数据进行审核，确保数据的真实性、准确性和完整性。2.根据成本核算对象和成本项目，对审核后的数据进行分类整理，建立成本核算台账。3.分析各项成本数据的变动原因，找出成本控制的关键点和存在的问题。（三）成本核算的计算与结转1.根据确定的成本核算方法，计算每种产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。其中，直接材料成本根据原材料的领用情况计算，直接人工成本根据生产工时和单位工时人工成本计算，制造费用按照选定的分配方法分配计入产品成本。2.将计算出的各项成本汇总，得出每种产品的总成本和单位成本。3.月末，根据产品的完工情况，将完工产品成本从生产成本账户结转到库存商品账户，将未完工产品成本留在生产成本账户，作为在产品成本。（四）成本报表的编制与报送1.财务部门根据成本核算结果，编制成本报表，如产品生产成本表、主要产品单位成本表等。2.成本报表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据准确、内容完整、报送及时。成本报表应报送公司管理层、各相关部门等，为公司决策和成本管理提供依据。六、成本控制与分析（一）成本控制目标1.根据公司的经营目标和成本预算，制定明确的成本控制目标。成本控制目标应分解到各个部门和产品，确保每个部门和产品都有明确的成本控制责任。2.成本控制目标应具有可衡量性和可操作性，便于对成本控制效果进行考核和评价。（二）成本控制措施1.采购成本控制：建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价、谈判等方式，选择优质供应商，降低采购价格。优化采购计划，合理安排采购数量和时间，避免库存积压和缺货现象，降低采购成本。加强采购合同管理，严格审核合同条款，确保采购价格、质量、交货期等符合公司要求。2.生产成本控制：制定科学合理的生产计划，优化生产流程，提高生产效率，降低单位产品的生产工时和材料消耗。加强设备管理，定期对设备进行维护保养，提高设备利用率，降低设备维修费用。严格控制生产过程中的各项费用支出，如水电费、办公费、差旅费等，杜绝浪费现象。3.销售成本控制：优化销售渠道，降低销售费用，如广告宣传费、促销费等。加强应收账款管理，及时催收货款，降低坏账损失。4.研发成本控制：合理安排研发项目，避免重复研发和无效研发，提高研发资金的使用效率。加强研发过程管理，严格控制研发费用支出，确保研发项目按计划完成。（三）成本分析方法1.比较分析法：将本期实际成本与上期实际成本、预算成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算成本相关指标的比率，如成本利润率、产值成本率、销售成本率等，分析成本水平和经济效益。3.因素分析法：确定影响成本变动的各个因素，按照一定的顺序逐个分析这些因素对成本的影响程度。4.趋势分析法：通过对连续若干期成本数据的分析，观察成本变动的趋势，预测未来成本发展方向。（四）成本分析报告1.定期（每月、每季度）撰写成本分析报告，对公司成本状况进行全面、深入的分析。2.成本分析报告应包括成本控制目标完成情况、成本变动原因分析、成本控制措施效果评价、存在的问题及改进建议等内容。3.成本分析报告应提交给公司管理层和各相关部门，为