制造业成本财务制度

PAGE制造业成本财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司制造业成本财务核算与管理，确保成本信息真实、准确、完整，为公司决策提供可靠依据，加强成本控制，提高经济效益，保障公司财务活动合法合规。（二）适用范围本制度适用于公司内所有与制造业成本相关的部门和业务活动，包括但不限于生产部门、采购部门、仓储部门、销售部门等。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》以及国家相关税收法规和制造业行业标准制定本制度。（四）基本原则1.合法性原则：成本核算与管理应符合国家法律法规和行业规范要求。2.真实性原则：如实反映制造业生产经营过程中的成本耗费，不得虚增或虚减成本。3.准确性原则：准确归集和分配各项成本费用，确保成本计算结果准确无误。4.及时性原则：及时记录、核算和报告成本信息，为公司决策提供及时有效的支持。5.一致性原则：成本核算方法和口径应保持一致，不得随意变更，确需变更的应按规定程序处理。6.权责发生制原则：按照权利和责任的发生确定成本归属期，合理计算各期成本。二、成本核算对象与项目（一）成本核算对象1.产品品种：以公司生产的各类产品作为基本核算对象，分别核算不同产品的成本。2.生产批次：对于按订单生产或批次组织生产的产品，以生产批次为核算对象，便于跟踪和分析各批次产品成本。（二）成本核算项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料的购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于原材料采购成本的费用。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。三、成本核算方法（一）直接材料成本核算1.领料核算：生产部门根据生产计划填写领料单，注明领用材料的品种、规格、数量等信息。仓库根据领料单发出材料，并在领料单上签字确认。财务部门根据领料单记录直接材料成本，将领用材料的成本按照产品品种或生产批次进行归集。2.材料成本差异核算：对于采用计划成本核算的材料，月末应计算材料成本差异率，将发出材料的计划成本调整为实际成本。材料成本差异率计算公式为：（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×100%。发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率。（二）直接人工成本核算1.考勤记录：人力资源部门负责记录员工的考勤情况，包括出勤天数、加班时间等信息。2.工时统计：生产部门根据员工的工作任务和实际工作时间，统计每个产品或生产批次所消耗的工时。3.工资计算：财务部门根据考勤记录和工时统计结果，计算员工的工资，并按照产品品种或生产批次分配直接人工成本。对于计件工资制的员工，根据其完成的产品数量和计件单价计算工资；对于计时工资制的员工，根据其工作时间和小时工资率计算工资。（三）制造费用核算1.费用归集：各车间应设置制造费用明细账，按照制造费用的明细项目分别记录各项费用的发生情况。对于能直接归属某一产品或生产批次的制造费用，直接计入该产品或生产批次的成本；对于不能直接归属的制造费用，采用合理的分配方法进行分配。2.分配方法：制造费用的分配方法可以根据产品生产特点和管理要求选择，如按生产工时比例分配、按机器工时比例分配、按直接人工成本比例分配等。分配计算公式为：某产品应分配的制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率。制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之和。四、成本计算流程（一）生产费用的归集1.每日终了，各部门将当天发生的与成本相关的业务单据传递给财务部门，财务部门对单据进行审核和整理。2.财务部门根据审核无误的单据，将直接材料、直接人工和制造费用分别进行归集，登记到相应的成本明细账中。（二）成本计算1.根据成本核算对象和成本核算方法，计算各产品或生产批次的完工产品成本和在产品成本。2.对于月末有在产品的情况，应采用适当的方法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。常用的分配方法有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。（三）成本报表编制1.每月末，财务部门根据成本核算结果编制成本报表，包括产品生产成本表、主要产品单位成本表等。2.成本报表应反映各产品的总成本、单位成本以及成本项目的构成情况，为公司管理层提供成本分析和决策依据。五、成本控制与分析（一）成本控制目标1.设定年度成本控制目标，明确各成本项目的控制标准和降低幅度。2.将成本控制目标分解到各部门和各月份，确保成本控制责任落实到人。（二）成本控制措施1.采购成本控制建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购价格。优化采购计划，合理安排采购数量和时间，减少库存积压和缺货损失。加强采购合同管理，严格审核合同条款，确保采购成本的合理性和合法性。2.生产成本控制制定合理的生产计划，提高生产效率，减少生产过程中的浪费和损耗。加强设备维护和管理，提高设备利用率，降低设备维修成本。优化生产工艺流程，降低生产成本。3.费用控制严格控制各项费用支出，制定费用预算和审批制度，杜绝不合理的费用开支。加强费用分析和监控，及时发现费用异常情况并采取措施进行调整。（三）成本分析1.定期进行成本分析，包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。2.通过成本分析，找出成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出改进措施和建议。3.为公司管理层提供成本决策支持，协助制定成本控制策略和目标。六、成本预算管理（一）预算编制原则1.以公司战略目标为导向，结合市场需求和企业实际情况，科学合理地编制成本预算。2.坚持实事求是、稳健可靠的原则，确保成本预算具有可操作性和指导性。3.成本预算应与公司其他预算相互衔接，形成完整的预算体系。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制成本预算的方法。适用于业务量较为稳定的企业。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于业务量波动较大的企业。3.滚动预算法：将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。使预算更具前瞻性和适应性。（三）预算编制流程1.下达预算编制通知：公司财务部门根据公司战略规划和年度经营目标，下达年度成本预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容和时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知，结合本部门的实际情况，编制本部门的成本预算草案，并提交给财务部门。3.财务部门审核与汇总：财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，审核其合理性和准确性。对审核中发现的问题及时与各部门沟通并调整。审核通过后，财务部门将各部门的预算草案进行汇总，形成公司年度成本预算草案。4.预算审批与下达：公司年度成本预算草案提交公司管理层审批。经审批通过后，财务部门将成本预算下达给各部门执行。（四）预算执行与监控1.各部门应严格按照下达的成本预算组织实施，确保预算目标的实现。2.财务部门应建立成本预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪和分析，及时发现预算执行偏差并采取措施进行调整。3.对于预算执行过程中因特殊原因需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。七、成本信息披露与报告（一）内部报告1.定期向公司管理层提交成本分析报告，包括成本预算执行情况、成本控制效果、成本变动原因等内容，为管理层决策提供依据。2.根据管理层的要求，提供专项成本报告，如新产品成本分析报告、项目成本核算报告等。（二）外部报告1.按照国家相关法律法规和会计准则的要求，编制财务报表附注，披露