定额成本核算财务制度

PAGE定额成本核算财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司定额成本核算工作，加强成本管理与控制，提高公司经济效益，确保财务信息的准确性和可靠性，为公司决策提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门及生产经营活动涉及的定额成本核算管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保成本核算工作合法合规。2.准确性原则：准确记录和计算各项成本，保证成本数据真实可靠。3.及时性原则：及时进行成本核算与分析，为公司管理决策提供及时有效的信息。4.全面性原则：涵盖公司生产经营活动的全过程，全面核算各项成本。5.权责发生制原则：按照权责发生制确认成本费用，合理划分各期间成本。二、定额成本核算的基础工作（一）定额制定1.制定依据公司历史成本数据及生产经营情况。行业平均水平及先进企业的成本控制经验。公司未来发展规划和目标。2.制定流程由各相关部门根据业务特点和生产流程，提出定额草案。财务部门会同技术、生产等部门进行审核与修订。报公司管理层审批后确定正式定额。3.定额分类材料定额：明确单位产品所需各类原材料的数量和规格。人工定额：规定生产单位产品所需的工时及人工费用标准。制造费用定额：对各项制造费用进行合理分配和定额设定。（二）成本项目划分1.直接材料成本：指构成产品实体的原材料及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的薪酬。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员薪酬、折旧费、水电费、机物料消耗等。（三）成本核算账户设置1.生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。2.制造费用：归集和分配企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。3.库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。三、定额成本的核算方法（一）材料成本核算1.定额耗用量计算：根据产品材料定额，计算生产一定数量产品所需的材料定额耗用量。2.实际耗用量统计：通过仓库领料记录、生产记录等准确统计实际材料耗用量。3.材料成本差异计算：计算材料实际成本与定额成本的差异，分析差异原因并进行调整。4.材料成本分配：按照产品产量或定额工时等标准，将材料成本分配到各产品中。（二）人工成本核算1.定额工时计算：依据人工定额，确定生产单位产品所需的定额工时。2.实际工时统计：通过考勤记录、生产工时记录等统计实际工时。3.人工成本差异计算：计算实际人工成本与定额人工成本的差异，分析差异原因并进行调整。4.人工成本分配：按照产品产量或定额工时等标准，将人工成本分配到各产品中。（三）制造费用核算1.费用归集：将各项制造费用按照费用性质进行分类归集。2.定额分配标准确定：根据生产特点和管理要求，确定制造费用的定额分配标准，如定额工时、机器工时等。3.制造费用分配：按照分配标准，将制造费用分配到各产品中。四、定额成本核算的流程（一）生产费用的归集1.材料费用归集仓库根据生产部门的领料单发出材料，同时记录材料发出数量和金额。财务部门定期收集领料单，核对材料发出情况，并将材料费用归集到“生产成本直接材料”账户。2.人工费用归集人力资源部门统计员工考勤和工时情况，计算员工薪酬。财务部门根据人力资源部门提供的数据，将人工费用归集到“生产成本直接人工”账户。3.制造费用归集各车间及相关部门发生的制造费用，如水电费、折旧费等，由专人负责记录和归集。财务部门定期汇总制造费用，将其归集到“制造费用”账户。（二）生产费用的分配1.材料费用分配根据产品材料定额耗用量和实际耗用量，计算材料成本差异率。按照材料成本差异率调整材料成本，并将调整后的材料成本按照产品产量或定额工时等标准分配到各产品中。2.人工费用分配根据产品定额工时和实际工时，计算人工成本差异率。按照人工成本差异率调整人工成本，并将调整后的人工成本按照产品产量或定额工时等标准分配到各产品中。3.制造费用分配根据确定的制造费用分配标准，计算各产品应负担的制造费用。将制造费用分配到各产品的“生产成本制造费用”明细账户中。（三）产品成本的计算1.在产品成本计算对于月末尚未完工的产品，采用约当产量法、定额比例法等方法计算在产品成本。根据在产品数量、完工程度等因素，将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。2.完工产品成本计算将完工产品应负担的直接材料、直接人工和制造费用相加，计算完工产品的总成本。再根据完工产品数量，计算完工产品的单位成本。（四）成本核算的账务处理1.材料成本核算的账务处理领用材料时：借：生产成本直接材料贷：原材料计算材料成本差异时：借：生产成本直接材料（超支差异）贷：材料成本差异或借：材料成本差异贷：生产成本直接材料（节约差异）2.人工成本核算的账务处理计提人工费用时：借：生产成本直接人工制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬分配人工成本时：借：生产成本直接人工（各产品）贷：生产成本直接人工（汇总）3.制造费用核算的账务处理归集制造费用时：借：制造费用贷：累计折旧、银行存款等分配制造费用时：借：生产成本制造费用（各产品）贷：制造费用（汇总）4.产品完工入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本直接材料生产成本直接人工生产成本制造费用五、定额成本的分析与控制（一）成本分析1.定期分析：每月末对定额成本核算结果进行分析，编制成本分析报告。2.分析内容成本构成分析：分析各项成本在总成本中的占比及变化趋势。成本差异分析：对比实际成本与定额成本，找出差异原因及责任部门。成本变动趋势分析：观察成本随产量、时间等因素的变动情况。3.分析方法比较分析法：将实际成本与定额成本、上期成本等进行比较。比率分析法：计算成本相关比率，如成本利润率、单位成本变动率等。因素分析法：确定影响成本的各项因素，分析各因素对成本变动的影响程度。（二）成本控制1.建立成本控制标准：根据定额成本制定成本控制目标和标准，明确各部门成本控制责任。2.成本控制措施材料成本控制：加强采购管理，降低采购成本；优化生产流程，减少材料浪费。人工成本控制：合理安排人员，提高劳动效率；加强薪酬管理，控制人工费用增长。制造费用控制：严格控制各项费用支出，提高设备利用率，降低能耗。3.成本控制监督与考核定期对各部门成本控制情况进行监督检查，发现问题及时督促整改。建立成本考核制度，将成本控制指标纳入绩效考核体系，对成本控制效果显著的部门和个人进行奖励，对未达标的进行惩罚。六、定额成本核算的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对定额成本核算工作进行审计，检查成本核算的准确性、合规性和内控制度的执行情况。2.审计内容包括成本核算方法的选用、成本数据的真实性、成本核算流程的规范性等。3.对审计发现的问题提出整改意见，督促相关部门及时整改，并跟踪整改效果。（二）财务部门自查1.财务部门每月对定额成本核算工作进行自查，确保成本核算数据准确无误，成本核算流程符合规定。2.自查内容包括成本核算账户的设置与使用、成本计算方法的运用、成本报表的编制等。3.对自查中发现的问题及时进行调整和纠正，并形成自查报告。（三）定期检查与不定期抽查相结合1.公司定期组织对定额成本核