国营企业财务制度

PAGE国营企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范国营企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，维护国有资产的安全与完整。（二）适用范围本制度适用于[国营企业名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保财务信息的全面、准确。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则：在保证财务活动合法合规的前提下，追求经济效益最大化，合理配置资源，降低成本费用。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务管理部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责企业的财务管理工作，组织制定和实施财务管理制度。参与企业重大经济决策，提供财务支持和建议。组织编制和执行财务预算，控制财务收支，确保企业财务目标的实现。负责财务报表的编制和分析，向企业管理层和相关部门提供准确的财务信息。加强财务队伍建设，提高财务人员素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务决策提供数据支持。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核。保管会计档案，确保会计资料的安全与完整。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付的安全与准确。登记现金和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金和各种有价证券，确保其安全。严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的损失和费用，应当合理预计并计提相应的准备。（二）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。会计科目的设置应满足企业财务管理和会计核算的需要，便于财务信息的分类、汇总和分析。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.企业应按照规定的会计账簿种类、格式和内容设置账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。（四）财务报表编制1.企业应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应定期对财务报表进行审计，确保财务报表的真实性和合法性。审计报告应随同财务报表一并报送企业管理层和相关部门。四、财务预算（一）预算编制原则1.科学性原则：预算编制应基于企业的战略规划和经营目标，结合市场环境和企业实际情况，运用科学的方法进行预测和分析。2.全面性原则：预算应涵盖企业的各项经济活动，包括收入、成本、费用、投资、筹资等，确保预算的全面性和完整性。3.准确性原则：预算编制应尽可能准确地反映企业未来的财务状况和经营成果，避免高估或低估收入和成本费用。4.严肃性原则：预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制程序1.下达预算编制通知：企业财务管理部门应根据企业战略规划和年度经营目标，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求和报表格式等。2.各部门编制预算草案：各部门应根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务情况，编制本部门的预算草案，并报送财务管理部门。3.财务管理部门审核与汇总：财务管理部门对各部门报送的预算草案进行审核，对不符合预算编制要求的部分提出修改意见，各部门应根据修改意见进行调整。财务管理部门将审核后的各部门预算草案进行汇总，编制企业年度预算草案。4.预算草案审议与批准：企业年度预算草案应提交企业管理层审议，经企业董事会批准后执行。（三）预算执行与控制1.分解预算指标：企业应将批准的年度预算指标分解到各部门、各月份，明确各部门、各月份的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务管理部门应定期对预算执行情况进行监控，及时发现预算执行过程中的偏差，并采取有效措施进行调整。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整应经企业管理层审议，报企业董事会批准。（四）预算分析与考核1.预算分析：企业应定期对预算执行情况进行分析，找出预算执行过程中的差异及其原因，为预算调整和经营决策提供依据。2.预算考核：企业应建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核。预算考核应与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。五、收入管理（一）收入确认原则1.企业应按照国家统一的会计制度规定的收入确认原则确认收入，确保收入的真实性和准确性。2.销售商品收入应在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算与管理1.企业应设置专门的会计科目核算各项收入，确保收入核算的清晰、准确。2.加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入的确认、计量、记录和报告程序。3.定期对收入进行分析，分析收入的构成、变化趋势及其原因，为企业经营决策提供依据。（三）应收账款管理1.企业应加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生时间、金额、客户名称、账龄等信息。2.制定合理的信用政策，对客户的信用状况进行评估，根据客户的信用等级确定信用额度和信用期限。3.加强应收账款的催收工作，对逾期应收账款应及时采取措施进行催收，避免坏账损失的发生。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照国家统一的会计制度规定的成本费用核算原则进行成本费用核算，确保成本费用核算的真实性和准确性。2.成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则。（二）成本费用分类与核算1.企业的成本费用应按照经济用途分为生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。2.生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用，包括直接材料、直接人工和制造费用等。3.销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、运输费、广告费、展览费等。4.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。5.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益等。（三）成本费用控制1.企业应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理和控制。2.制定成本费用定额标准，对各项成本费用进行定额控制，确保成本费用支出不超过预算。3.加强对成本费用的分析和考核工作，定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施进行改进。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收账款按照应收账款管理规定进行管理，加强催收工作，降低坏账风险。3.存货企业应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，及时发现和处理存货盘盈、盘亏和毁损等情况。合理确定存货的计价方法，确保存货成本的准确核算。（二）固定资产1.固定资产购置企业应根据生产经营需要，合理确定固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批。固定资产购置应进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合企业实际需要，具有良好的经济效益。2.固定资产折旧企业应按照国家统一的会计制度规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产折旧的准确性。定期对固定资产折旧进行复核，如有必要应及时调整折旧政策。3.固定资产清查企业应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产取得企业应按照国家统一的会计制度规定的方法确认无形资产的取得成本，并进行准确核算。无形资产取得应进行评估，确保无形资产的价值合理。2.无形资产摊销企业应按照国家统一的会计制度规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，确保无形资产摊销的准确性。定期对无形资产摊销进行复核，如有必要应及时调整摊销政策。八、对外投资管理（一）投资决策1.企业对外投资应进行充分的可行性研究和论证，制定投资方案，明确投资目的、投资金额、投资方式、投资期限等。2.投资方案应提交企业管理层审议，经企业董事会批准后实施。（二）投资核算与管理1.企业应按照国家统一的会计制度规定对对外投资进行核算，准确反映投资的成本、收益和权益变动情况。2.加强对对外投资的管理，建立健全投资管理制度，定期对投资项目进行检查和评估，及时发现和解决投资过程中存在的问题。（三）投资收益与处置1.企业应按照投资合同或协议的约定及时收取投资收益，确保投资收益的安全与完整。2.投资项目结束后，企业应按照规定的程序对投资进行处置，及时收回投资本金和收益。九、筹资管理（一）筹资决策1.企业应根据生产经营需要和资金状况，合理确定筹资规模和筹资方式，制定筹资方案。2.筹资方案应提交企业管理层审议，经企业董事会批准后实施。（二）筹资核算与管理1.企业应按照国家统一的会计制度规定对筹资活动进行核算，准确反映筹资的成本、利息支出和债务偿还情况。2.加强对筹资的管理，建立健全筹资管理制度，合理安排筹资结构，降低筹资成本和筹资风险。（三）资金使用与偿还1.企业应按照筹资方案的用途使用筹集的资金，确保资金使用的合理性和有效性。2.按照筹资合同或协议的约定及时偿还债务，支付利息，维护企业良好的信用形象。十、利润分配管理（一）利润分配原则1.企业应按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行利润分配，确保利润分配的合法性和合理性。2.利润分配应兼顾国家、企业和投资者的利益，充分考虑企业的发展需要和投资者的回报要求。（二）利润分配顺序1.企业应先弥补以前年度亏损，然后按照规定提取法定盈余公积和任意盈余公积。2.提取盈余公积后，企业可根据公司章程的规定向投资者分配利润。（三）利润分配管理1.企业应制定利润分配方案，明确利润分配的比例、方式和时间等。2.利润分配方案应提交企业管理层审议，经企业董事会批准后实施。十一、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。