货物报损报溢财务制度

PAGE货物报损报溢财务制度一、总则（一）目的为了加强公司货物管理，规范货物报损报溢的财务处理流程，确保公司资产的安全与完整，保证财务信息的真实、准确，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及货物采购、存储、销售等环节产生的报损报溢情况。（三）基本原则1.真实性原则报损报溢情况必须如实反映货物实际状况，相关数据和信息应真实可靠，不得虚报、瞒报。2.及时性原则各部门发现货物报损报溢情况后，应及时进行记录和报告，确保财务部门能够及时准确地进行账务处理，避免延误影响财务数据的及时性和准确性。3.合规性原则报损报溢的处理必须符合国家相关法律法规以及公司内部的各项规章制度要求，做到依法依规操作。4.责任明确原则明确各部门在货物报损报溢过程中的职责，对于因工作失误或管理不善导致的报损报溢情况，追究相关责任人的责任。二、报损报溢的定义及分类（一）报损定义报损是指公司在货物采购、存储、销售等过程中，因各种原因导致货物出现损坏、变质、过期、丢失等，无法正常使用或销售，需要进行核销处理的情况。（二）报溢定义报溢是指公司在货物采购、存储、销售等过程中，实际盘点数量多于账面记录数量的情况。（三）报损分类1.自然损耗因货物自身性质、存储条件等因素导致的正常损耗，如食品的保质期过期、化工产品的自然挥发等。2.保管不善损耗由于保管人员失职、保管环境不佳等原因造成的货物损坏、丢失等，如仓库漏水导致货物受潮损坏、货物被盗等。3.运输损耗在货物运输过程中，因运输工具故障、运输环境恶劣等原因导致的货物损耗，如交通事故造成货物破损、雨淋导致货物受损等。4.质量问题损耗因货物本身质量不符合标准，在验收或销售过程中被发现而进行的报损，如产品存在瑕疵、性能不达标等。（四）报溢分类1.采购溢余采购货物时，实际收到的货物数量多于采购合同约定数量，形成的报溢。2.盘盈溢余公司定期或不定期对货物进行盘点时，发现实际库存数量大于账面记录数量所产生的报溢。三、报损报溢的审批流程（一）报损审批流程1.发现报损情况后，仓库保管人员应立即对报损货物进行隔离存放，并填写《货物报损申请表》，详细注明报损货物的名称、规格、数量、报损原因等信息。2.仓库主管对报损情况进行初步核实，确认报损原因的真实性和合理性后，在《货物报损申请表》上签字审核。3.质量检验部门对因质量问题导致的报损货物进行检验鉴定，出具检验报告，并在《货物报损申请表》上签字确认。4.涉及保管不善、运输损耗等原因的报损，相关责任部门应提交详细的情况说明及责任认定报告，经部门负责人签字后，一并提交给财务部门。5.财务部门收到《货物报损申请表》及相关资料后，对报损金额进行审核计算，确保报损金额的准确性。审核通过后，报财务负责人审批。6.财务负责人根据公司财务政策和相关规定，对报损事项进行最终审批。审批通过后，《货物报损申请表》返回仓库保管人员作为进行报损处理的依据。（二）报溢审批流程1.仓库保管人员在盘点过程中发现报溢情况后，应及时填写《货物报溢申请表》，记录报溢货物的名称、规格、数量、报溢原因等信息。2.仓库主管对报溢情况进行初步调查核实，确认报溢原因的合理性后，在《货物报溢申请表》上签字审核。3.财务部门收到《货物报溢申请表》后，对报溢金额进行审核计算，并与相关采购记录、销售记录等进行核对，确保报溢金额的准确性。审核通过后，报财务负责人审批。4.财务负责人根据公司财务政策和相关规定，对报溢事项进行最终审批。审批通过后，《货物报溢申请表》返回仓库保管人员作为进行报溢处理的依据。四、报损报溢的账务处理（一）报损账务处理1.对于因自然损耗、质量问题等正常原因导致的报损，经审批后，将报损货物的账面价值转入“管理费用——存货损耗”科目。借：管理费用——存货损耗贷：库存商品/原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如有）2.对于因保管不善、运输损耗等原因应由相关责任人赔偿的报损，在确认赔偿责任后，将报损货物的账面价值扣除可收回赔偿金额后的净额，计入“其他应收款——[责任人姓名]”科目。借：其他应收款——[责任人姓名]管理费用——存货损耗（差额部分）贷：库存商品/原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如有）3.收到责任人赔偿款时借：库存现金/银行存款等贷：其他应收款——[责任人姓名]（二）报溢账务处理1.对于采购溢余，经审批后，调整增加“库存商品/原材料”的账面价值，并相应冲减“材料采购”或“在途物资”等科目。同时，对于因溢余导致多支付的货款，调整应付账款或其他相关负债科目。借：库存商品/原材料等贷：材料采购/在途物资等应付账款/其他应付款（红字）（如有）2.对于盘盈溢余，经审批后，将盘盈货物的价值计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。借：库存商品/原材料等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后，根据不同情况进行处理：属于收发计量、管理不善等原因造成的盘盈，冲减“管理费用”科目。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用属于无法查明原因的盘盈，计入“营业外收入”科目。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入五、报损报溢的盘点管理（一）盘点计划1.公司应制定年度盘点计划，明确盘点范围、盘点时间、盘点人员等内容。盘点范围应涵盖公司所有仓库及各类货物。2.盘点时间应根据公司业务特点和实际情况合理安排，原则上每年至少进行一次全面盘点，特殊情况下可进行不定期盘点。3.成立盘点小组，由财务部门、仓库管理部门、采购部门、销售部门等相关人员组成。明确各成员的职责分工，确保盘点工作的顺利进行。（二）盘点准备1.仓库保管人员应在盘点前对货物进行整理、分类，确保货物摆放整齐、标识清晰，便于盘点。2.财务部门应提供准确的货物账面记录，包括库存商品、原材料等的数量、金额等信息，作为盘点核对的依据。3.盘点小组应准备好必要的盘点工具，如盘点表、计算器、卡尺等。（三）盘点实施1.盘点人员按照预先确定的盘点范围和方法，对货物进行逐一清点、计量，并将盘点结果详细记录在盘点表上。2.在盘点过程中，如发现账实不符情况，应及时记录并进行复查核实，确保盘点数据的准确性。3.对于贵重物品、易损物品等，应重点进行盘点，确保盘点结果的真实性。（四）盘点结果处理1.盘点结束后，盘点小组应及时对盘点数据进行汇总、分析，编制《盘点报告》，详细说明盘点情况、账实差异及原因分析等内容。2.根据《盘点报告》，对于发现的报损报溢情况，按照本制度规定的审批流程进行处理。3.财务部门应根据报损报溢的处理结果，及时调整相关账务记录，确保财务数据的准确性。六、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对货物报损报溢情况进行审计检查，核实报损报溢的真实性、合理性以及审批流程的执行情况。1.审查报损报溢的相关文件和记录，包括《货物报损申请表》、检验报告、责任认定报告等，检查其内容是否完整、准确，签字审批手续是否齐全。2.实地查看报损报溢货物的现状，核实其实际存在情况，确保报损报溢情况真实发生。3.对报损报溢的账务处理进行检查，确保账务处理符合本制度规定和会计准则要求。（二）财务部门日常监督财务部门应加强对货物报损报溢业务的日常监督，定期与仓库管理部门核对库存账目，及时发现和纠正可能存在的问题。1.审核报损报溢的审批文件，检查审批流程是否合规，审批意见是否明确。2.关注报损报溢数据的变动情况，分析其合理性，对于异常波动及时进行调查核实。3.对报损报溢的账务处理进行定期抽查，确保账务处理的准确性和及时性。（三）违规处理对于违反本制度规定，虚报、瞒报报损报溢情况，或者未经审批擅自处理报损报溢事项的