税务师资格考试模拟练习试题及答案

税务师资格考试模拟练习试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师资格考试模拟练习试题考核对象：税务师资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。4.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按20%的优惠政策。5.资产评估增值部分在企业所得税前可以全额扣除。6.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。7.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于企业所得税应税收入的是（）。A.销售货物收入B.利息收入C.股息收入D.财产转让损失2.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.减半抵扣D.视情况抵扣3.个人所得税的基本减除费用标准为每年（）。A.6万元B.5万元C.8万元D.10万元4.企业发生的与生产经营无关的支出，属于（）。A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.销售费用5.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.3%D.6%6.个人取得的工资薪金所得，适用（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.比例累进税率7.企业发生的研发费用加计扣除比例一般为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.土地增值税的纳税人是指（）。A.转让土地使用权的个人B.转让土地使用权的单位C.转让土地使用权的个人或单位D.转让土地使用权的个人或单位以外的其他主体9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入（），准予在以后年度结转扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%10.个人取得的股息、红利所得，适用（）。A.20%的比例税率B.10%的比例税率C.30%的比例税率D.5%的比例税率三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.营业外收入E.利息支出2.增值税一般纳税人购进货物时，可以抵扣的进项税额包括（）。A.购进原材料B.购进固定资产C.购进办公用品D.购进免税货物E.购进应税服务3.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.偶然所得E.财产租赁所得4.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除的条件包括（）。A.通过县级以上人民政府及其部门B.通过非营利组织C.捐赠金额不超过年度利润总额12%D.捐赠金额不超过年度利润总额18%E.捐赠对象为营利性组织5.土地增值税的税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%E.70%6.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%E.15%7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗8.企业发生的研发费用加计扣除政策适用于（）。A.制造业企业B.高新技术企业C.科研机构D.从事研发活动的企业E.从事生产经营活动的企业9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以在税前扣除的条件包括（）。A.与生产经营活动相关B.支出真实合法C.支出金额不超过当年销售（营业）收入15%D.支出金额超过当年销售（营业）收入15%E.支出通过银行转账支付10.个人取得的财产转让所得，适用（）。A.20%的比例税率B.30%的比例税率C.超额累进税率D.比例税率E.固定税率四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物收入500万元，提供应税服务收入100万元，购进原材料支付增值税进项税额60万元，购进固定资产支付增值税进项税额20万元，销售货物时开具增值税专用发票，销售额为400万元。该企业2023年应缴纳的增值税为多少？案例二：某个人2023年取得的工资薪金收入为12万元，专项附加扣除项目包括：住房贷款利息1万元、子女教育0.5万元、继续教育0.5万元。该个人2023年应缴纳的个人所得税为多少？案例三：某企业转让一块土地使用权，取得收入800万元，该土地原值为300万元，已计提折旧100万元。该企业应缴纳的土地增值税为多少？（假设土地增值税税率为30%、40%、50%、60%、70%五级超额累进税率）五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税税前扣除项目的具体范围和条件。2.论述增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别及适用政策。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√解析：3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，可以选择开具增值税专用发票或普通发票，并非必须开具专用发票。5.资产评估增值部分在企业所得税前不得扣除，应计入应纳税所得额。6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（部分地区可能有优惠政策）。10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、单选题1.D2.B3.A4.A5.C6.B7.D8.C9.A10.A解析：1.财产转让损失不属于企业所得税应税收入。4.与生产经营无关的支出属于营业外支出。7.企业发生的研发费用加计扣除比例一般为150%。10.个人取得的股息、红利所得，适用20%的比例税率。三、多选题1.A,B,C,E2.A,B,C,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B,C7.A,B,C,D,E8.A,B,D9.A,B,C10.A,D解析：1.企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用、利息支出等。4.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。10.个人取得的财产转让所得，适用20%的比例税率。四、案例分析案例一：应纳增值税=（400万元/1-13%）×13%-60万元-20万元=58.82万元-80万元=-21.18万元由于进项税额大于销项税额，该企业2023年无需缴纳增值税，且可留抵进项税额21.18万元。案例二：应纳税所得额=12万元-1万元-0.5万元-0.5万元-6万元=4万元应纳个人所得税=4万元×3%=0.12万元=1200元案例三：土地增值额=800万元-300万元=500万元应纳土地增值税=500万元×30%=150万元（超过50万元的部分适用40%税率）五、论述题1.论述企业所得税税前扣除项目的具体范围和条件。企业所得税税前扣除项目是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体范围和条件如下：-成本：企业销售商品、提供劳务等发生的直接成本。-费用：企业发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，如工资薪金、福利费、广告费、业务宣传费等。-税金：企业发生的除企业所得税以外的各项税金，如增值税、消费税、城市维护建设税等。-损失：企业发生的各项损失，如财产损失、坏账损失等。-其他支出：与生产经营活动有关的、合理的其他支出。税前扣除项目需满足以下条件：-相关性：支出与取得收入直接相关。-合理性：支出符合生产经营活动的常规。-真实性：支出真实存在，有合法凭证。2.论述增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别及适用政策。增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别主要体现在以下方面：