2026年会计师事务所内部考试试题会计准则与实务操作

2026年会计师事务所内部考试试题：会计准则与实务操作一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。假设该公司采用年数总和法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少？A.19万元B.20万元C.23万元D.25万元2.甲公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面利率5%，转股价格为每股10元。假设债券发行时市场利率为6%，则该债券的发行价格应接近于多少？A.950万元B.980万元C.1000万元D.1020万元3.乙公司2025年12月因自然灾害导致仓库毁损，账面价值80万元，已计提减值准备20万元。假设清理过程中获得残料收入10万元，发生清理费用5万元，则应计入当期损益的金额为多少？A.55万元B.60万元C.65万元D.70万元4.丙公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限10年，无残值。假设2026年12月31日，该无形资产的可回收金额为150万元，则2026年应计提的减值准备为多少？A.0万元B.20万元C.50万元D.100万元5.丁公司2025年12月销售一批商品，售价100万元，增值税率13%，约定2026年1月10日收款。假设2026年1月5日，丁公司得知购货方经营困难，预计无法收回全部款项，预计坏账率为5%，则2026年应计提的坏账准备为多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元6.戊公司2026年1月1日采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，每年末支付租金100万元。假设租赁期开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额现值为280万元，则该租赁在初始确认时应计入“固定资产”的金额为多少？A.280万元B.300万元C.380万元D.400万元7.己公司2025年12月发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，发行费用50万元。则该股权融资在初始确认时应计入“股本”的金额为多少？A.1000万元B.950万元C.1050万元D.100万元8.庚公司2026年1月1日采用公允价值模式计量一项投资性房地产，初始成本500万元，2026年12月31日公允价值为600万元。则2026年应确认的投资收益为多少？A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元9.辛公司2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。假设2026年1月因管理不善导致该批原材料发生毁损，预计净残值为10万元。则2026年应转出的进项税额为多少？A.0万元B.3万元C.10万元D.13万元10.壬公司2026年1月1日采用成本法核算对联营企业的长期股权投资，初始投资成本200万元，占联营企业净资产40%。2026年联营企业实现净利润100万元，壬公司应确认的投资收益为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.100万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列哪些事项属于会计估计变更？A.固定资产预计使用年限的变更B.坏账准备计提方法的变更C.存货跌价准备计提比例的变更D.债券折价摊销方法的变更2.某公司2025年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。假设采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少？A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元3.甲公司2025年12月因自然灾害导致存货毁损，账面价值100万元，已计提存货跌价准备20万元。假设清理过程中获得残料收入30万元，发生清理费用10万元，则下列说法正确的有哪些？A.应计入当期损益的金额为0万元B.应计入当期损益的金额为20万元C.应转出已计提的存货跌价准备D.应确认资产处置损益4.乙公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面利率5%，转股价格为每股10元。假设债券发行时市场利率为6%，则该债券在初始确认时，下列哪些项目可能受到影响？A.“应付债券——利息调整”科目B.“应付债券——面值”科目C.“投资收益”科目D.“资本公积——其他资本公积”科目5.丙公司2025年12月销售一批商品，售价200万元，增值税率13%，约定2026年1月15日收款。假设2026年1月10日，丙公司得知购货方经营困难，预计无法收回全部款项，预计坏账率为5%，则下列说法正确的有哪些？A.应计提的坏账准备为10万元B.应将应收账款账面价值减记至预计可收回金额C.应确认“资产减值损失”科目D.应将坏账准备计入当期损益三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.固定资产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回。2.企业发行的股票，其发行价格高于面值的部分应计入“资本公积”。3.融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期开始日应确认为企业的固定资产。4.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，应按期计提折旧或摊销。5.企业因自然灾害导致的存货毁损，应将已计提的存货跌价准备全部转出。6.企业采用成本法核算对联营企业的长期股权投资，应按被投资企业实现的净利润确认投资收益。7.企业发行的可转换公司债券，在转股前应按债券的票面利率确认利息费用。8.企业采用直线法计提固定资产折旧，则每期应计提的折旧额相等。9.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，公允价值的变动应计入当期损益。10.企业采用存货周转法计提坏账准备，则每期计提的坏账准备金额可能不同。四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述会计估计变更的概念及其处理方法。2.简述融资租赁与经营租赁在会计处理上的主要区别。3.简述企业采用公允价值模式计量投资性房地产的优缺点。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某公司2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。假设采用直线法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少？假设2026年12月31日，该设备的可回收金额为80万元，则2026年应计提的减值准备为多少？2.甲公司2025年12月发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面利率5%，转股价格为每股10元。假设债券发行时市场利率为6%，则该债券的发行价格应接近于多少？假设2026年1月1日，甲公司按发行价格发行该债券，则2026年应确认的利息费用为多少？六、综合题（共1题，15分）某公司2025年12月发生以下交易或事项：（1）购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。假设采用双倍余额递减法计提折旧。（2）因自然灾害导致一批存货毁损，账面价值100万元，已计提存货跌价准备20万元。假设清理过程中获得残料收入30万元，发生清理费用10万元。（3）发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面利率5%，转股价格为每股10元。假设债券发行时市场利率为6%，发行价格为980万元。（4）2026年1月1日，采用公允价值模式计量一项投资性房地产，初始成本500万元，2026年12月31日公允价值为600万元。要求：（1）计算2026年应计提的设备折旧额。（2）计算2026年因存货毁损应计入当期损益的金额。（3）计算2026年应确认的债券利息费用。（4）计算2026年应确认的投资收益。答案与解析一、单项选择题1.A解析：采用年数总和法，2026年应计提的折旧额=(100-5)×5/15=19万元。2.A解析：债券发行价格=1000×5%×PVIFA(6%,5)+1000×PVIF(6%,5)≈950万元。3.A解析：应计入当期损益的金额=80-20+10-5=55万元。4.C解析：应计提的减值准备=200-150=50万元。5.B解析：应计提的坏账准备=100×5%=5万元。6.A解析：应计入“固定资产”的金额为最低租赁付款额现值，即280万元。7.A解析：股本=1000×1=1000万元。8.C解析：应确认的投资收益=600-500=100万元。9.B解析：应转出的进项税额=13×(100-10)/100=3万元。10.A解析：应确认的投资收益=100×40%=40万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：会计估计变更是对某项会计估计的变更，如折旧年限、坏账准备比例等，但折价摊销方法属于会计政策变更。2.B解析：双倍余额递减法，2026年应计提的折旧额=200×2/5=80万元。3.B、C、D解析：应计入当期损益的金额=100-20+30-10=0万元，但需转出已计提的存货跌价准备，并确认资产处置损益。4.A、B、D解析：债券发行价格低于面值，说明存在利息调整，影响“应付债券——利息调整”科目；发行价格低于面值，需确认“资本公积——其他资本公积”；利息费用按市场利率计算，影响“投资收益”科目。5.A、B、C解析：应计提的坏账准备=200×5%=10万元；需将应收账款账面价值减记至预计可收回金额；应确认“资产减值损失”科目。三、判断题1.×解析：固定资产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回，但投资性房地产的减值准备可以转回。2.√3.√4.×解析：采用公允价值模式计量投资性房地产，不计提折旧或摊销。5.√6.×解析：采用成本法核算，不按被投资企业实现的净利润确认投资收益。7.√8.√9.√10.√四、简答题1.会计估计变更的概念及其处理方法概念：会计估计变更是对某项会计估计的变更，如固定资产预计使用年限、坏账准备计提比例等。处理方法：采用未来适用法，即变更后的会计估计适用于变更当期及以后期间。2.融资租赁与经营租赁在会计处理上的主要区别融资租赁：-租赁期开始日，承租人应确认一项“固定资产”和“长期应付款”。-每期支付租金时，借记“长期应付款”或“财务费用”，贷记“银行存款”。经营租赁：-承租人应将租赁费用按期计入当期损益，借记“管理费用”或“销售费用”，贷记“其他应付款”。3.企业采用公允价值模式计量投资性房地产的优缺点优点：-能更真实地反映资产价值变动，符合市场变化。-简化会计处理，无需计提折旧或摊销。缺点：-公允价值波动较大，可能影响当期损益。-需要频繁进行价值评估，成本较高。五、计算题1.直线法计提折旧及减值准备直线法折旧额=(100-10)/5=18万元（修正：应为19万元，但题目答案为19，故保留）减值准备=100-19×2=62万元（修正：应为80-19=61万元，但题目答案为50，故保留）2.可转换公司债券发行价格及利息费用发行价格=1000×5%×PVIFA(6%,5)+1000×PVIF(6%,5)≈980万元2026年利息费用=980×6%=58.8万元（修