2026年金融工具会计处理与风险控制测试题

2026年金融工具会计处理与风险控制测试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）考察方向：金融工具分类、计量与列报的基本原则及实务应用。1.某上市公司于2025年12月31日购入一项债券，计划持有至到期。该债券票面利率为5%，实际利率为4%，初始确认时折价5%。2026年12月31日，该债券的摊余成本应（）。A.等于面值B.大于面值C.小于面值D.等于账面余额2.某银行2026年1月1日发放一笔5年期贷款，金额1000万元，年利率6%，按季度付息。若采用实际利率法计量，2026年第一季度末该贷款的摊余成本应（）。A.高于1000万元B.低于1000万元C.等于1000万元D.无法确定3.某企业2026年1月1日购入一项交易性金融资产，公允价值为200万元，支付交易费用10万元。该金融资产2026年6月30日公允价值下跌至180万元，当期应计入投资收益的金额为（）。A.-20万元B.-10万元C.10万元D.20万元4.某上市公司2026年2月20日以每股10元的价格购入股票100万股，作为可供出售金融资产。2026年12月31日，该股票公允价值上涨至12元/股，当期应计入其他综合收益的金额为（）。A.200万元B.100万元C.300万元D.05.某企业2026年1月1日以面值发行5年期债券，票面利率8%，实际利率7%。2026年12月31日，该债券的账面价值与实际利息费用之间的差额应计入（）。A.财务费用B.利润分配C.其他综合收益D.应付债券——利息调整6.某银行2026年3月1日发放一笔贷款，金额500万元，年利率5%，按月付息。若采用实际利率法，2026年3月31日该贷款的利息收入应（）。A.等于25万元B.高于25万元C.低于25万元D.等于零7.某企业2026年1月1日购入一项债券，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券2026年12月31日公允价值上涨，该涨幅应计入（）。A.投资收益B.资产负债表外C.其他综合收益D.营业外收入8.某上市公司2026年2月1日购入一项衍生工具，作为套期保值工具。该衍生工具的公允价值变动与被套期项目的未来现金流量变动密切相关，且有效套期，则该变动应计入（）。A.资本公积B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.预期信用损失9.某企业2026年1月1日购入一项债券，计划持有至到期。该债券2026年12月31日预计未来现金流量现值低于账面价值，但尚未发生信用减值，则当期应计提的预期信用损失准备应（）。A.为零B.小于零C.大于零D.等于债券面值10.某上市公司2026年1月1日购入一项股票，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股票2026年6月30日公允价值下跌，则该下跌应计入（）。A.其他综合收益B.资本公积C.投资收益D.营业外支出二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）考察方向：金融工具减值、套期保值、金融工具重分类等复杂业务。11.下列关于金融工具减值的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在发生信用减值时需计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，无需计提减值准备C.预期信用损失计量应考虑信用风险自初始确认后发生重大变化的情况D.长期股权投资采用成本法核算时，无需考虑减值问题12.某企业2026年1月1日购入一项债券，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该债券2026年6月30日公允价值下跌，则可能的影响包括（）。A.投资收益减少B.资产负债表价值下降C.股东权益减少D.营业外收入增加13.某银行2026年发放一笔贷款，采用预期信用损失模型计量。若该贷款2026年12月31日发生信用减值，则可能的影响包括（）。A.贷款减值准备增加B.资产负债表负债减少C.当期利润减少D.资产负债表资产减少14.某企业2026年2月1日购入一项衍生工具，作为现金流量套期工具。该衍生工具2026年6月30日公允价值变动，且与被套期项目的未来现金流量变动相关，则可能的影响包括（）。A.公允价值变动损益增加B.其他综合收益增加C.资产负债表负债增加D.资产负债表资产增加15.某上市公司2026年1月1日购入一项债券，作为可供出售金融资产。该债券2026年12月31日公允价值上涨，则可能的影响包括（）。A.其他综合收益增加B.投资收益增加C.股东权益增加D.资产负债表资产增加三、判断题（共10题，每题1分，共10分）考察方向：金融工具会计处理的细节及易错点。16.交易性金融资产的交易费用应计入当期投资收益。（×）17.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动应计入其他综合收益。（×）18.可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（√）19.持有至到期投资的利息收入应采用实际利率法确认。（√）20.金融工具的预期信用损失计量不考虑信用风险自初始确认后发生重大变化的情况。（×）21.贷款和应收款项的预期信用损失，应按照12个月或24个月内的预期信用损失计量。（√）22.衍生工具的公允价值变动应计入资本公积。（×）23.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，发生减值时需计提减值准备。（×）24.可供出售金融资产的减值损失转回时，应计入当期投资收益。（×）25.套期保值工具的公允价值变动应计入其他综合收益。（×）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）考察方向：金融工具会计处理的实务细节及风险控制要求。26.简述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的主要区别。27.简述金融工具预期信用损失模型的适用范围及计量要求。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）考察方向：金融工具的计量、减值及风险控制计算。28.某企业2026年1月1日购入一项债券，面值1000万元，票面利率6%，实际利率5%，期限5年，每年付息一次。2026年12月31日，该债券预计未来现金流量现值低于账面价值200万元，但尚未发生信用减值。要求：计算2026年该债券的利息收入及当期应计提的预期信用损失准备（假设按12个月预期信用损失计量）。29.某银行2026年1月1日发放一笔贷款，金额2000万元，年利率6%，按季度付息。若采用实际利率法，2026年1月1日实际利率为5%。2026年3月31日，该贷款的公允价值变动导致其摊余成本增加50万元。要求：计算2026年第一季度该贷款的利息收入及公允价值变动对当期损益的影响。六、综合题（共1题，15分）考察方向：金融工具会计处理与风险控制的综合应用。30.某上市公司2026年发生以下交易或事项：（1）2026年1月1日购入一项股票，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付价款1000万元，交易费用20万元。2026年6月30日，该股票公允价值上涨至1100万元。（2）2026年2月1日购入一项债券，作为可供出售金融资产，面值1000万元，票面利率8%，期限3年，每年付息一次。2026年12月31日，该债券公允价值上涨至1050万元。（3）2026年3月1日发放一笔贷款，金额500万元，年利率5%，按月付息。若采用实际利率法，2026年3月31日该贷款的摊余成本为505万元。（4）2026年12月31日，上述债券预计未来现金流量现值低于账面价值100万元，但尚未发生信用减值，按12个月预期信用损失计量。要求：（1）计算2026年上述交易或事项对当期利润及股东权益的影响；（2）分析2026年该公司的金融工具风险控制措施及潜在问题。答案与解析一、单项选择题1.C解析：持有至到期投资的摊余成本应采用实际利率法计量，2026年12月31日，由于折价发行，摊余成本会低于面值。2.B解析：采用实际利率法，每期利息收入=期初摊余成本×实际利率，由于折价发行，摊余成本会逐期减少，因此利息收入低于票面利息（6%×1000/4=15万元）。3.A解析：交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益，下跌20万元，则投资收益减少20万元。4.A解析：可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益，上涨200万元（12×100-10），即200万元。5.A解析：债券的账面价值与实际利息费用之间的差额（摊余成本变动）应计入财务费用。6.A解析：按月付息，3月31日利息收入=500×5%/12=2.08万元，但实际利率法下，由于摊余成本变动，利息收入可能略高于票面利息。7.C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动应计入其他综合收益。8.B解析：套期保值工具的有效套期，公允价值变动应计入公允价值变动损益。9.C解析：预期信用损失模型下，即使未发生信用减值，也应计提一定比例的减值准备。10.C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值下跌应计入投资收益。二、多项选择题11.A、C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产需计提减值准备；预期信用损失计量需考虑信用风险变化。12.A、B、C解析：公允价值下跌导致投资收益减少、资产负债表价值下降、股东权益减少。13.A、C解析：信用减值导致减值准备增加、当期利润减少。14.A、C解析：有效套期工具的公允价值变动应计入公允价值变动损益，导致负债增加。15.A、C、D解析：公允价值上涨导致其他综合收益增加、股东权益增加、资产负债表资产增加。三、判断题16.×解析：交易性金融资产的交易费用应计入当期投资收益。17.×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动应计入投资收益。18.√解析：可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。19.√解析：持有至到期投资的利息收入应采用实际利率法确认。20.×解析：预期信用损失计量需考虑信用风险自初始确认后发生重大变化的情况。21.√解析：贷款和应收款项的预期信用损失应按12个月或24个月预期信用损失计量。22.×解析：衍生工具的公允价值变动应计入公允价值变动损益。23.×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，发生减值时无需计提减值准备。24.×解析：可供出售金融资产的减值损失转回时，应计入其他综合收益。25.×解析：套期保值工具的公允价值变动应计入公允价值变动损益。四、简答题26.区别：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动计入投资收益，直接影响当期利润；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期利润，但影响股东权益。27.适用范围：（1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（2）贷款和应收款项；（3）在活跃市场中没有报价的债务工具。计量要求：（1）按12个月或24个月预期信用损失计量；（2）考虑信用风险自初始确认后发生重大变化的情况；（3）按摊余成本扣除预计信用损失后的净额列报。五、计算题28.利息收入：期初摊余成本=1000万元，实际利率5%，利息收入=1000×5%=50万元。摊余成本变动=50（利息收入）-60（票面利息）=-10万元，期末摊余成本=1000-10=990万元。由于预计未来现金流量现值低于账面价值200万元，需计提减值准备200万元。解析：-利息收入=期初摊余成本×实际利率=1000×5%=50万元；-当期票面利息=1000×6%=60万元；-摊余成本变动=50-60=-10万元，期末摊余成本=1000-10=990万元；-预计信用损失准备=200万元。29.利息收入：期初摊余成本=2000万元，实际利率5%，利息收入=2000×5%/4=25万元。摊余成本增加50万元，则当期利息收入=25+50=75万元。公允价值变动对当期损益的影响=0（因摊余成本增加已反映在利息收入中）。解析：-利息收入=期初摊余成本×实际利率=2000×5%/4=25万元；-摊余成本增加50万元，则当期实际利息收入=25+50=75万元；-公允价值变动不影响当期损益。六、综合题30.（1）对当期利润及股东权益的影响：-以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：交易费用20万元计入投资收益（-20万元）；公允价值上涨100万元计入投资收益（100万元）。当期投资收益=100-20=80万元。-可供出售金融资产：公允价值上涨50万元计入其他综合收益（50万元）。-贷款：利息收入50万元计入财务费用（50万元）。-预期信用损失：减值准备100万元计入财务费用（100万元）。合计：投