会计顾问考试试题及答案

会计顾问考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是（）。A.客观性原则B.一致性原则C.可比性原则D.实质重于形式原则答案：D解析：实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。融资租入固定资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但从其经济实质来看，企业能够控制该资产所创造的未来经济利益，所以应视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式原则。2.下列各项中，不属于会计核算方法的是（）。A.复式记账B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算答案：D解析：会计核算方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等。编制财务预算不属于会计核算方法，它是企业财务管理的一个环节。3.企业年初资产总额为226000元，负债总额为48000元。本年度取得收入89000元，发生费用93000元，月末负债总额为50000元，则年末资产总额为（）元。A.224000B.222000C.228000D.231000答案：A解析：首先根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，年初所有者权益=年初资产总额年初负债总额=22600048000=178000元。本年度利润=收入费用=8900093000=4000元，即所有者权益减少4000元。年末所有者权益=1780004000=174000元。年末负债总额为50000元，所以年末资产总额=年末负债总额+年末所有者权益=50000+174000=224000元。4.下列账户中，期末一般无余额的是（）账户。A.管理费用B.生产成本C.利润分配D.应付账款答案：A解析：损益类账户期末一般无余额，管理费用属于损益类账户，期末要结转到“本年利润”账户，所以期末无余额。生产成本账户期末可能有余额，表示在产品成本；利润分配账户年末可能有余额，表示历年累积的未分配利润或未弥补亏损；应付账款账户期末一般有余额，表示企业尚未支付的款项。5.下列各项中，应计入产品成本的工资费用是（）。A.行政管理人员工资B.在建工程人员工资C.专设销售机构人员工资D.基本生产车间管理人员工资答案：D解析：基本生产车间管理人员工资应计入制造费用，最终分配计入产品成本。行政管理人员工资计入管理费用；在建工程人员工资计入在建工程成本；专设销售机构人员工资计入销售费用。6.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：现金溢余，无法查明原因的，经批准后应计入营业外收入。借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。7.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采购成本包括购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费等。本题中，增值税可以抵扣，不计入采购成本；包装物押金将来要退还，不计入采购成本。所以该批材料的采购成本=25+2=27万元。8.企业于2019年3月31日购入A公司股票4000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派现金股利（至3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48000元，另支付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.48400B.48000C.47200D.40000答案：C解析：交易性金融资产的入账价值不包括已宣告但尚未发放的现金股利和交易费用。已宣告但尚未发放的现金股利=4000×0.2=800元，交易费用400元计入投资收益。所以该交易性金融资产的入账价值=48000800=47200元。9.某企业2019年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2019年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.1200B.900C.1100D.2200答案：C解析：资产负债表中固定资产项目应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列。所以固定资产项目的金额=2000800100=1100万元，在建工程单独列示，不计入固定资产项目。10.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益不属于日常活动，属于利得，不属于收入要素范畴。销售商品收入、提供劳务取得的收入、出租无形资产取得的收入都属于企业的日常活动收入。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用，而不是财务费用。应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息一般都计入财务费用。12.某企业2019年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2019年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入=31515=300万元。实际发放工资小于计税工资，无需进行纳税调整。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=300×25%=75万元。13.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债，是企业应支付给投资者的利润。14.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A解析：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100%=[20+（110120）]÷（80+120）×100%=5%。当月领用材料应负担的材料成本差异=领用材料的计划成本×材料成本差异率=100×5%=5万元（超支）。15.某企业2019年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2021年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A.2500B.6000C.6500D.10000答案：C解析：首先计算该专利权的累计摊销额。2019年1月1日购入，预计使用年限按法律规定的有效年限8年计算，每年摊销额=80000÷8=10000元，20192020年累计摊销额=10000×2=20000元。出售时该专利权的账面价值=8000020000=60000元。出售时应缴纳的营业税=70000×5%=3500元。出售该专利权实现的营业外收入=70000600003500=6500元。16.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本从“库存商品”科目转入“发出商品”科目。17.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。A.偿还长期借款所支付的现金B.购买固定资产支付的现金C.吸收投资收到的现金D.销售商品收到的现金答案：D解析：经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。销售商品收到的现金属于经营活动现金流入。偿还长期借款所支付的现金属于筹资活动现金流出；购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出；吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流入。18.某企业2019年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2019年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.200B.350C.650D.1150答案：A解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额等。本题中偿还应付账款200万元属于购买商品、接受劳务支付的现金，购买将于2个月后到期的国债500万元属于现金等价物内部的转换，不影响现金流量；支付生产人员工资150万元属于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；购买固定资产300万元属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。所以“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。19.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：C解析：生产成本科目的期末余额=期初余额+本期发生的生产成本本期结转完工产品成本。本期发生的生产成本=直接材料费用+直接人工费用+制造费用=80+15+20=115万元。行政管理费用不计入生产成本。所以期末“生产成本”科目的余额=10+115100=25万元。20.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.凭证的名称B.经济业务内容C.记账标记D.填制凭证日期答案：C解析：原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账标记是记账凭证的内容，不属于原始凭证基本内容。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额答案：AB解析：会计等式是反映会计要素之间数量关系的等式。“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，反映了企业在某一特定日期的财务状况；“收入费用=利润”是动态会计等式，反映了企业在一定会计期间的经营成果。“借方发生额=贷方发生额”是借贷记账法的记账规则；“期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额”是账户的基本结构公式，它们都不属于会计等式。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润答案：ABD解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本公积不属于留存收益，它是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息都应计入财务费用。购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。固定资产原价是计提折旧的基数；预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；固定资产减值准备是指固定资产已计提的减值准备累计金额；固定资产的使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间。5.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。6.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额答案：BD解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预付账款”科目所属明细科目的借方余额应在“预付款项”项目列示；“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额应在“预收款项”项目列示。7.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.制造费用C.管理费用D.财务费用答案：ACD解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用属于成本类科目，最终要分配计入产品成本，不属于期间费用。8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权答案：BCD解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。财政拨款、税收返还、行政划拨的土地使用权都属于政府补助。直接减免的税款，企业并没有实际收到政府的资产，不属于政府补助。9.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放股票股利C.被投资单位宣告发放现金股利D.被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动答案：ACD解析：采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，会引起长期股权投资账面价值增加；被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按持股比例计算应分得的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，会引起长期股权投资账面价值减少；被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目，会引起长期股权投资账面价值变动。被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不做账务处理，不会引起长期股权投资账面价值变动。10.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.处置固定资产净损失B.出售无形资产净损失C.水灾导致原材料毁损净损失D.捐赠支出答案：ABCD解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。处置固定资产净损失、出售无形资产净损失属于非流动资产处置损失；水灾导致原材料毁损净损失属于非常损失；捐赠支出属于公益性捐赠支出，都应计入营业外支出。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误解析：企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间所有者投入资本增加，且增加的金额大于亏损的金额，那么所有者权益不一定减少。2.企业的基本存款账户可以办理日常转账结算和现金收付。（）答案：正确解析：基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。4.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，在更新改造过程中发生的符合资本化条件的支出计入在建工程成本，更新改造完成后，再将在建工程成本转入固定资产。5.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）答案：错误解析：企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入其他业务利润，即通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算，不属于营业外收支的范畴。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，属于为销售本企业商品而专设的销售机构的经费，应在发生时计入销售费用。7.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目。盈余公积属于留存收益，这样会导致留存收益总额减少。8.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。9.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）答案：正确解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本从“库存商品”科目转入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。10.资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额直接填列。（）答案：错误解析：资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2019年发生以下经济业务：（1）3月1日，购入A公司股票50000股，每股买价8元，另支付相关税费4000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.3元。（3）4月25日，甲公司收到A公司发放的现金股利。（4）6月30日，A公司股票的公允价值为每股9元。（5）7月15日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股10元，另支付相关税费5000元。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。答案：（1）3月1日购入A公司股票：借：交易性金融资产——成本400000投资收益4000贷：银行存款404000（2）4月20日A公司宣告发放现金股利：借：应收股利15000（50000×0.3）贷：投资收益15000（3）4月25日收到现金股利：借：银行存款15000贷：应收股利15000（4）6月30日确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动50000（50000×（98））贷：公允价值变动损益50000（5）7月15日出售A公司股票：借：银行存款495000（50000×105000）贷：交易性金融资产——成本400000——公允价值变动50000投资收益45000同时：借：公允价值变动损益50000贷：投资收益500002.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月发生以下经济业务：（1）12月1日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元。该批商品成本为150000元。商品已发出，款项尚未收到。（2）12月5日，收到甲公司支付的货款。（3）12月10日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。该批商品成本为220000元。商品已发出，款项尚未收到。为了及早收回货款，乙公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。（4）12月18日，收到丙公司支付的货款。要求：编制乙公司上述经济业务的会计分录。答案：（1）12月1日销售商品：借：应收账款——甲公司226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（2）12月5日收到甲公司货款：借：银行存款226000贷：应收账款——甲公司226000（3）12月10日销售商品：借：应收账款——丙公司339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：主营业务成本220000贷：库存商品220000（4）12月18日收到丙公司货款：因为在1020天内付款，享受1%的现金折扣。现金折扣金额=300000×1%=3000元借：银行存款336000财务费用3000贷：应收账款——丙公司339000五、综合题（20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品，原材料按实际成本核算。2019年12月甲公司发生以下经济业务：（1）12月1日，向乙公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。该批产品成本为350000元。产品已发出，款项尚未收到。（2）12月5日，收到乙公司支付的货款。（3）12月10日，购入原