中级会计实务试卷含答案

中级会计实务试卷含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为870万元，增值税税额为52.2万元，为使该项无形资产达到预定用途，另支付专业服务费用10万元，员工培训费3万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.935.2B.880C.870D.925.2答案：B解析：员工培训费计入当期损益，不构成无形资产的入账价值。无形资产的入账价值=870+10=880（万元）。2.2022年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2018年1月1日购入，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2023年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500答案：A解析：2022年12月31日该无形资产计提减值前的账面价值=1000-1000÷10×5=500（万元），可收回金额为360万元，计提减值准备500-360=140（万元）。2023年无形资产的摊销额=360÷5=72（万元），2023年12月31日无形资产的账面价值=360-72=288（万元）。3.甲公司于2023年2月10日销售商品一批给乙公司，售价为100万元，增值税税额为13万元，款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于2023年2月25日付款，则甲公司实际收到的款项为（）万元。A.112B.111C.113D.110答案：A解析：乙公司在20天内付款，享受1%的现金折扣。现金折扣金额=100×1%=1（万元），甲公司实际收到的款项=100+13-1=112（万元）。4.甲公司2023年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，负债成分应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。5.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2023年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转换为投资性房地产。该办公楼的账面余额为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该办公楼的公允价值为1800万元。则甲公司转换日“投资性房地产”科目的入账金额为（）万元。A.1800B.1700C.2000D.1900答案：C解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日的账面余额入账，所以“投资性房地产”科目的入账金额为2000万元。6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日购入一批农产品，农产品收购发票上注明的买价为100万元，规定的扣除率为9%，货物已入库，价款尚未支付。该批农产品的入账成本为（）万元。A.91B.100C.109D.113答案：A解析：一般纳税人购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。该批农产品的入账成本=100×（1-9%）=91（万元）。7.2023年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.2000B.2100C.1900D.2200答案：B解析：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以甲公司该长期股权投资的入账价值为2100万元。8.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用40万元。则2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=50-30+40=60（万元）。9.甲公司2023年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2023年年初“预计负债——产品质量保证”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2023年的净利润为（）万元。A.371.25B.375C.376.25D.378.75答案：C解析：应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494（万元），应交所得税=494×25%=123.5（万元）。递延所得税资产=（15-6）×25%=2.25（万元），所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元），净利润=500-121.25=378.75（万元）。10.甲公司2023年1月1日从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产总计2000万元，自2023年起每年年末付款500万元，分4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，（P/A，6%，4）=3.4651。则甲公司购入该项无形资产的入账价值为（）万元。A.2000B.1732.55C.1500D.1832.55答案：B解析：无形资产的入账价值=500×3.4651=1732.55（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.采购人员的差旅费C.入库前的挑选整理费用D.购入存货发生的进口关税答案：ACD解析：采购人员的差旅费计入当期损益，不计入存货成本。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧B.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，不计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核答案：ABCD解析：以上选项均符合固定资产折旧的相关规定。3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.自用房地产答案：ABC解析：自用房地产不属于投资性房地产。4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.金融资产的合同现金流量特征发生改变时，应当对金融资产进行重分类C.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理D.企业对所有金融负债均不得进行重分类答案：ACD解析：金融资产的合同现金流量特征没有发生改变，只是企业管理金融资产的业务模式发生改变时，才对金融资产进行重分类。5.下列各项中，可能会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.无形资产的摊销C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出答案：ABD解析：企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应计入当期损益，不影响无形资产的账面价值。6.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案：ABCD解析：以上选项均符合应付职工薪酬的相关规定。7.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融工具C.债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益D.债权人受让金融资产的，应当以放弃债权的公允价值为基础计量受让金融资产的初始入账金额答案：ABC解析：债权人受让金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行初始计量。8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.即征即退的增值税B.政府无偿划拨的土地使用权C.政府与企业间的债务豁免D.先征后返的企业所得税答案：ABD解析：政府与企业间的债务豁免不属于政府补助。9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异C.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现D.企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产答案：ABD解析：企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。10.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料B.财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注C.中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注D.半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告答案：ABCD解析：以上选项均符合财务报告的相关规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：符合合同取得成本的确认条件。2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：×解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。3.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：×解析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。4.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类时，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。（）答案：√解析：符合金融资产重分类的会计处理规定。5.企业内部研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益。（）答案：√解析：研究阶段的支出具有不确定性，应全部费用化。6.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）答案：×解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额。7.债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的，债务人应当依次以所清偿债务的账面价值冲减权益工具的初始确认金额、所转让资产的账面价值、重组债务的账面价值，再按照修改其他条款的规定进行会计处理。（）答案：×解析：债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的，债务人应当依次以所清偿债务的账面价值冲减所转让资产的账面价值、权益工具的初始确认金额，再按照修改其他条款的规定进行会计处理。8.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，只需要在账外备查登记。（）答案：×解析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。9.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：√解析：符合递延所得税资产的复核规定。10.母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并财务报表的合并范围。（）答案：√解析：符合合并财务报表合并范围的规定。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）第1题甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下与固定资产相关的业务：（1）2月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。（2）6月30日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）12月31日，该设备的可收回金额为160万元。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录。（2）计算该设备2023年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）判断该设备是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。答案：（1）购入设备的会计分录：借：固定资产310应交税费——应交增值税（进项税额）39.9贷：银行存款349.9（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2023年7-12月应计提的折旧额=310×40%×6÷12=62（万元）会计分录：借：制造费用62贷：累计折旧62（3）2023年12月31日该设备的账面价值=310-62=248（万元），可收回金额为160万元，发生减值。减值金额=248-160=88（万元）会计分录：借：资产减值损失88贷：固定资产减值准备88第2题甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司应享有的乙公司净利润份额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司收到乙公司宣告分派现金股利的会计分录。答案：（1）取得长期股权投资的会计分录：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×20%=1200（万元），其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本1200贷：银行存款1000营业外收入200（2）甲公司应享有的乙公司净利润份额=1000×20%=200（万元）会计分录：借：长期股权投资——损益调整200贷：投资收益200（3）甲公司收到乙公司宣告分派现金股利的会计分录：应分得的现金股利=500×20%=100（万元）借：应收股利100贷：长期股权投资——损益调整100五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）第1题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为300万元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑汇票，面值为565万元，抵付产品货款。（3）5月1日，该商业承兑汇票到期，乙公司无力支付票款。（4）6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，乙公司以一批原材料抵偿部分债务，该批原材料的成本为100万元，公允价值为150万元，增值税税额为19.5万元。剩余债务乙公司以一项无形资产抵偿，无形资产的账面价值为200万元，公允价值为250万元，增值税税额为15万元。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司2月1日收到商业承兑汇票的会计分录。（3）编制甲公司5月1日商业承兑汇票到期的会计分录。（4）编制甲公司6月1日债务重组的会计分录。答案：（1）1月1日销售商品的会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）2月1日收到商业承兑汇票的会计分录：借：应收票据565贷：应收账款565（3）