全国自考审计学试题及答案解析

全国自考审计学试题及答案解析一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国合伙企业制度D.中国股份制企业制度答案：A解析：注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，16世纪的意大利商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，他们所进行的查账与公证，可以说是注册会计师审计的起源。2.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）A.强制审计B.有偿审计C.受托审计D.双向独立答案：A解析：注册会计师审计是受托审计，具有有偿性，且注册会计师审计在形式和实质上都要保持独立，是双向独立（既独立于委托人，又独立于被审计单位）。而强制审计一般是政府审计的特点。3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B.注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务C.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益D.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务答案：A解析：注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，所以选项A属于违反职业道德规范的行为。选项B体现了注册会计师应遵循的专业胜任能力和应有的关注原则；选项C体现了保密原则；选项D体现了收费与佣金的职业道德要求。4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.购货发票B.入库单C.销售发票D.应收账款函证回函答案：D解析：应收账款函证回函是由独立于被审计单位的第三方直接寄给注册会计师的，其可靠性最强。购货发票和销售发票虽然也是外部证据，但可能存在被篡改的风险。入库单是内部证据，可靠性相对较弱。5.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.财务报表审计的目标与范围B.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.审计报告的预期形式和内容答案：C解析：审计业务约定书的基本内容包括财务报表审计的目标与范围、指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础、审计报告的预期形式和内容等。收费的计算基础和收费安排属于业务约定书的特殊考虑内容，并非基本内容。6.下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.重要性水平一经确定，不得变更D.在审计过程中，注册会计师应当考虑重要性水平答案：C解析：重要性水平不是一成不变的，在审计过程中，如果被审计单位情况发生变化，或者注册会计师获取了新的信息，可能需要修改重要性水平。选项A、B、D的表述都是正确的。7.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.重大错报风险可以通过合理设计和有效执行审计程序予以降低C.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.审计风险与重要性水平呈正向关系答案：A解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，所以审计风险取决于重大错报风险和检查风险，选项A正确。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它是客观存在的，注册会计师只能评估重大错报风险，而不能降低重大错报风险，选项B、C错误。审计风险与重要性水平呈反向关系，选项D错误。8.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.如果注册会计师拟信赖内部控制，就必须实施控制测试C.控制测试的范围越大越好D.控制测试的性质包括询问、观察、检查、重新执行等答案：C解析：控制测试的范围并非越大越好，注册会计师应当根据对控制的评估和预期控制运行的有效性来确定控制测试的范围。选项A、B、D的表述都是正确的。9.下列各项中，属于实质性程序的是（）A.观察内部控制执行情况B.检查内部控制提供的文件和记录C.对应收账款进行函证D.询问被审计单位管理层答案：C解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。对应收账款进行函证属于细节测试，是实质性程序。选项A、B、D属于控制测试的程序。10.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）A.审计报告的收件人是被审计单位B.审计报告的引言段应当说明注册会计师的责任C.审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制D.审计报告的强调事项段是必须要有的答案：C解析：审计报告的收件人是按照审计业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，选项A错误。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称、日期或涵盖的期间等，选项B错误。强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，但它不是必须要有的，选项D错误。选项C关于审计报告意见段的表述是正确的。11.下列关于政府审计的表述中，错误的是（）A.政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计B.政府审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况以及公共资金的收支、运用情况C.政府审计具有强制性D.政府审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见答案：D解析：政府审计的目的是监督国家财政资金的使用情况，提高财政资金使用效益，促进廉政建设等，而对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见是注册会计师审计的目的。选项A、B、C关于政府审计的表述都是正确的。12.下列关于内部审计的表述中，正确的是（）A.内部审计是由单位内部的审计机构和人员对本单位及所属单位的财务收支和其他经济活动进行的审计B.内部审计的独立性高于注册会计师审计C.内部审计的主要职责是对财务报表进行审计D.内部审计的报告对外公开答案：A解析：内部审计是由单位内部的审计机构和人员对本单位及所属单位的财务收支和其他经济活动进行的审计，选项A正确。注册会计师审计的独立性高于内部审计，选项B错误。内部审计的职责较为广泛，不仅包括对财务报表的审计，还包括对内部控制、经营效率等方面的评价，选项C错误。内部审计报告一般是供单位内部使用，不对外公开，选项D错误。13.下列关于审计抽样的表述中，错误的是（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序C.属性抽样用于控制测试，变量抽样用于实质性程序D.审计抽样可以完全消除审计风险答案：D解析：审计抽样只能降低审计风险，而不能完全消除审计风险。选项A、B、C关于审计抽样的表述都是正确的。14.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）A.注册会计师应当对固定资产进行实地观察B.注册会计师应当检查固定资产的所有权证明文件C.注册会计师应当检查固定资产的折旧计算是否正确D.固定资产的审计重点是验证其存在性，不需要关注其完整性答案：D解析：固定资产审计不仅要验证其存在性，还要关注其完整性、所有权、计价和分摊等认定。选项A、B、C关于固定资产审计的表述都是正确的。15.下列关于存货审计的表述中，正确的是（）A.存货监盘是存货审计必不可少的审计程序B.存货监盘主要是对存货的计价进行审计C.注册会计师可以通过观察存货的存放地点来确定存货的所有权D.存货的计价测试不需要考虑存货的成本流转假设答案：A解析：存货监盘是存货审计必不可少的审计程序，它主要是对存货的存在性进行审计，选项A正确，选项B错误。观察存货的存放地点不能确定存货的所有权，注册会计师需要检查相关的所有权证明文件，选项C错误。存货的计价测试需要考虑存货的成本流转假设，如先进先出法、加权平均法等，选项D错误。16.下列关于货币资金审计的表述中，错误的是（）A.注册会计师应当对库存现金进行监盘B.注册会计师应当对银行存款进行函证C.货币资金的内部控制比较简单，不需要进行控制测试D.注册会计师应当关注货币资金的截止测试答案：C解析：虽然货币资金的业务流程相对简单，但由于其流动性强，涉及的交易频繁，容易出现舞弊等问题，所以注册会计师也需要对货币资金的内部控制进行了解和测试。选项A、B、D关于货币资金审计的表述都是正确的。17.下列关于收入审计的表述中，正确的是（）A.收入的确认和计量是收入审计的重点B.注册会计师只需要关注收入的真实性，不需要关注其完整性C.收入的截止测试只需要关注资产负债表日前后几天的收入情况D.收入的实质性分析程序不需要考虑行业特点答案：A解析：收入的确认和计量是收入审计的重点，因为收入的确认和计量直接影响财务报表的真实性和公允性，选项A正确。注册会计师不仅要关注收入的真实性，还要关注其完整性，选项B错误。收入的截止测试需要关注资产负债表日前后一段时间的收入情况，而不仅仅是几天，选项C错误。收入的实质性分析程序需要考虑行业特点，不同行业的收入特点和趋势可能不同，选项D错误。18.下列关于应付账款审计的表述中，错误的是（）A.注册会计师应当检查应付账款的函证回函B.应付账款的函证可以采用积极式或消极式C.注册会计师不需要关注应付账款的完整性D.注册会计师应当检查应付账款的入账时间是否正确答案：C解析：应付账款审计中，注册会计师不仅要关注应付账款的存在性，还要关注其完整性。因为被审计单位可能存在低估应付账款的情况。选项A、B、D关于应付账款审计的表述都是正确的。19.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿可以为审计报告提供支持C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿应当妥善保管答案：C解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而不是被审计单位。选项A、B、D关于审计工作底稿的表述都是正确的。20.下列关于信息技术对审计的影响的表述中，错误的是（）A.信息技术的应用改变了审计线索B.信息技术的应用增加了审计的难度C.信息技术的应用降低了审计的效率D.注册会计师需要具备信息技术方面的知识和技能答案：C解析：信息技术的应用在一定程度上提高了审计的效率，例如通过计算机辅助审计技术可以快速处理大量的数据。但同时也改变了审计线索，增加了审计的难度，要求注册会计师具备信息技术方面的知识和技能。选项A、B、D的表述都是正确的。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告答案：ABCD解析：注册会计师的审计业务包括审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告等。2.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注答案：ABCD解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。3.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.银行对账单B.购货发票C.应收账款函证回函D.被审计单位管理层声明书答案：ABC解析：银行对账单、购货发票、应收账款函证回函都是来自于被审计单位外部的证据，属于外部证据。被审计单位管理层声明书是来自于被审计单位内部的证据，属于内部证据。4.下列关于审计重要性的说法中，正确的有（）A.重要性与审计风险之间存在反向关系B.重要性水平越高，应当获取的审计证据越多C.重要性的确定需要考虑被审计单位的具体情况D.注册会计师在审计过程中可以根据需要调整重要性水平答案：ACD解析：重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，应当获取的审计证据越少，选项A正确，选项B错误。重要性的确定需要考虑被审计单位的具体情况，如被审计单位的规模、性质、所处行业等。注册会计师在审计过程中可以根据需要调整重要性水平，选项C、D正确。5.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）A.控制测试的时间包括期中测试和期末测试B.控制测试的范围与控制执行的频率有关C.控制测试的性质应当与控制的性质相适应D.如果控制测试的结果表明内部控制有效，注册会计师可以减少实质性程序的范围答案：ABCD解析：控制测试的时间可以选择在期中进行测试，也可以在期末进行测试，选项A正确。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大，选项B正确。控制测试的性质应当与控制的性质相适应，例如对于自动化控制可以采用计算机辅助审计技术进行测试，选项C正确。如果控制测试的结果表明内部控制有效，注册会计师可以适当减少实质性程序的范围，选项D正确。6.下列各项中，属于实质性分析程序的有（）A.比较本期与上期的营业收入B.分析应收账款的账龄结构C.计算存货周转率D.检查固定资产的折旧计算是否正确答案：ABC解析：实质性分析程序是指用作实质性程序的分析程序，它通过研究数据间关系评价信息，以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。比较本期与上期的营业收入、分析应收账款的账龄结构、计算存货周转率都属于实质性分析程序。检查固定资产的折旧计算是否正确属于细节测试，不属于实质性分析程序。7.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告D.审计报告应当由注册会计师签名并盖章答案：ABCD解析：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，非标准审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计报告应当由注册会计师签名并盖章，同时还应当加盖会计师事务所的公章。8.下列关于政府审计与注册会计师审计的区别的说法中，正确的有（）A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计B.政府审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况以及公共资金的收支、运用情况，注册会计师审计的对象主要是被审计单位的财务报表C.政府审计的经费来源于财政预算，注册会计师审计的经费来源于客户支付的审计费用D.政府审计的独立性高于注册会计师审计答案：ABC解析：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的强制审计，其对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况以及公共资金的收支、运用情况，经费来源于财政预算。注册会计师审计是受托审计，其对象主要是被审计单位的财务报表，经费来源于客户支付的审计费用。注册会计师审计的独立性高于政府审计，因为政府审计在一定程度上可能会受到政府部门的影响。选项A、B、C正确，选项D错误。9.下列关于内部审计与注册会计师审计的联系的说法中，正确的有（）A.内部审计和注册会计师审计都关注内部控制B.内部审计的工作成果可以为注册会计师审计提供参考C.注册会计师可以利用内部审计人员的工作D.内部审计和注册会计师审计的审计目标相同答案：ABC解析：内部审计和注册会计师审计都关注内部控制，内部审计的工作成果可以为注册会计师审计提供参考，注册会计师可以在一定程度上利用内部审计人员的工作。但内部审计和注册会计师审计的审计目标不同，内部审计的目标是评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程，而注册会计师审计的目标是对被审计单位的财务报表发表审计意见。选项A、B、C正确，选项D错误。10.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序B.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险C.非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险答案：ABCD解析：审计抽样适用于控制测试和实质性程序。抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，但不能消除抽样风险。选项A、B、C、D正确。三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）1.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述注册会计师职业道德的基本原则。注册会计师职业道德的基本原则包括：（1）诚信：注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。（2）独立性：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（3）客观和公正：注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。（4）专业胜任能力和应有的关注：注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力，在提供专业服务时，应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责。（5）保密：注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。（6）良好职业行为：注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。2.简述审计重要性的含义及确定重要性的方法。审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。确定重要性的方法如下：（1）从数量方面考虑重要性：①财务报表整体的重要性：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。常见的基准包括总资产、净资产、营业收入、净利润等。②特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平：在某些情况下，可能存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，此时需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。（2）从性质方面考虑重要性：在某些情况下，金额相对较小的错报可能会对财务报表产生重大影响，例如涉及舞弊与违法行为的错报、可能引起履行合同义务的错报、影响收益趋势的错报等。五、论述题（本大题共1小题，共10分）论述审计风险及其组成要素之间的关系。审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（1）重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。①财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等；但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期等。②认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。（2）检查风险检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。（3）审计风险各要素之间的关系审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系可以用审计风险模型表示：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以将检查风险降至可接受的水平，从而将审计风险控制在可接受的低水平。例如，如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险较高，那么就需要通过更详细的审计程序、增加审计证据的获取等方式来降低检查风险，以保证审计风险在可接受的范围内。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）1.注册会计师在对甲公司20××年度财务报表进行审计时，发现以下情况：（1）甲公司于20××年12月31日购入一批原材料，发票金额为100万元，货物于20××年12月31日已验收入库，但甲公司在20××年12月31日未进行账务处理，而是在20××+1年1月5日才进行账务处理。（2）甲公司的固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，未在财务报表附注中进行披露。（3）甲公司的应收账款中有一笔50万元的款项，账龄已超过3年，甲公司未对其计提坏账准备。要求：（1）分析上述情况对甲公司财务报表的影响。（2）针对上述情况，注册会计师应提出何种审计调整建议？解答：（1）对甲公司财务报表的影响：①对于原材料购入未及时入账的情况：在20××年12月31日，该批原材料已验收入库，但未进行账务处理，会导致20××年度资产负债表中存货低估100万元，应付账款低估100万元；同时，由于未确认存货成本，会使20××年度利润表中营业成本低估，从而导致净利润高估。②对于固定资产折旧方法变更未披露的情况：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应在财务报表附注中进行披露。未披露会影响财务报表使用者对财务报表的理解，无法准确了解固定资产折旧政策的变化对财务报表的影响，可能导致使用者作出错误的决策。③对于应收账款未计提坏账准备的情况：账龄已超过3年的50万元应收账款很可能无法收回，甲公司未对其计提坏账准备，会导致20××年度资产负债表中应收账款高估50万元，同时利润表中资产减值损失低估，从而导致净利润高估。（2）审计调整建议：①对于原材料购入未及时入账的情况：借：原材料1000000贷：应付账款1000000②对于固定资产折旧方法变更未披露的情况：要求甲公司在财务报表附注中详细披露固定资产折旧方法变更的原因、变更的内容以及变更对当期和未来期间的影响等信息。③对于应收账款未计提坏账准备的情况：借：资产减值损失500000贷：坏账准备5000002.注册会计师在对乙公司20××年度财务报表进行审计时，对乙公司的销售与收款循环进行了审计。在审计过程中，发现以下情况：（1）乙公司在销售商品时，存在大量的现金销售业务，但没有相应的销售发票和销售合同。（2）乙公司的应收账款明细账与总账金额不一致，经核对发现是由于记账错误导致的。（3）乙公司对部分客户的信用额度设置过高，导致部分应收账款无法收回。要求：（1）分析上述情况可能存在的风险。（2）针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？解答：（1）可能存在的风险：①对于大量现金销售业务无销售发票和销售合同的情况：可能存在销售收入不入账、隐瞒收入、偷逃税款的风险；也可能导致销售业务的真实性无法核实，容易滋生舞弊行为。②对于应收账款明细账与总账金额不一致的情况：可能导致财务报表中应收账款金额的错报，影响财务报表的准确性和可靠性；同时也反映出乙公司的会计核算内部控制存在缺陷，可能会引发其他财务数据的错误。③对于信用额度设置过高导致部分应收账款无法收回的情况：会增加乙公司的坏账风险，影响公司的资金周转和财务状况；如果大量应收账款无法收回，可能会导致公司利润下降，甚至出现财务危机。（2）审计程序：①对于大量现金销售业务无销售发票和销售合同的情况：-检查现金销售的收款记录，如现金日记账、收款凭证等，核实收款的真实性。-对现金销售的客户进行函证或实地走访，确认销售业务的真实性。-检查公司的销售政策和内部控制制度，评估是否存在漏洞，并提出改进建议。②对于应收账款明细账与总账金额不一致的情况：-重新核对应收账款明细账和总账，找出记账错误的原因和具体金额。-检查相关