2026年财务与会计管理实务试题

2026年财务与会计管理实务试题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某制造业企业采用先进先出法核算发出材料的成本。2026年1月1日，库存A材料1000件，单位成本10元；1月10日购入A材料2000件，单位成本12元；1月20日发出A材料2500件。则1月20日发出材料的成本为（）。A.25000元B.27500元C.28000元D.30000元2.背景：某房地产企业2026年5月确认销售收入1000万元，成本800万元。根据税法规定，该企业应确认的递延所得税负债为25万元。则该企业当期应交企业所得税（不考虑其他因素）为（）。A.200万元B.225万元C.250万元D.275万元3.背景：某外贸企业2026年6月从美国进口设备一台，FOB价格100万美元，运费10万美元，保险费5万美元，关税率10%。则该设备的入账价值为（）。A.1150万美元B.1160万美元C.1170万美元D.1180万美元4.背景：某餐饮企业2026年7月支付员工工资200万元，其中150万元计入当期损益，50万元属于下月未支付的工资。该企业当期应确认的应付职工薪酬为（）。A.200万元B.150万元C.250万元D.50万元5.背景：某高科技企业2026年8月购入一项专利权，支付价款500万元，预计使用年限5年。该企业采用直线法摊销无形资产。则2026年应摊销的无形资产金额为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.200万元6.背景：某零售企业2026年9月采用成本与可变现净值孰低法核算存货。期末某批商品账面成本100万元，可变现净值90万元。则该企业应计提的存货跌价准备为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元7.背景：某建筑企业2026年10月签订一项固定总价合同，合同总金额2000万元，预计成本1500万元。截至年底，已完工80%。若该合同结果很可能发生，则该企业应确认的收入为（）。A.600万元B.800万元C.1000万元D.1200万元8.背景：某运输企业2026年11月发生交通事故，向保险公司索赔50万元，预计将获得40万元的赔偿。该企业应确认的“其他应收款”金额为（）。A.50万元B.40万元C.10万元D.0万元9.背景：某金融企业2026年12月购入国债一批，面值1000万元，年利率5%，购入时支付价款950万元。该企业应确认的“持有至到期投资——利息调整”金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元10.背景：某企业2026年年初存货账面价值100万元，年末存货账面价值80万元。若该企业采用永续盘存制，则其当期存货周转率（以销售成本为分子）约为（）。A.5次B.6次C.7次D.8次二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：下列项目中，属于企业“其他应付款”科目的有（）。A.应付供应商的货款B.应付未付的租金C.应付股东的股利D.应付环保罚款E.应付未付的工资2.背景：某企业2026年发生下列业务：（1）支付广告费10万元；（2）支付行政管理人员工资20万元；（3）支付生产车间设备折旧5万元；（4）支付销售部门办公费3万元。其中，计入当期“管理费用”的有（）。A.10万元B.20万元C.5万元D.3万元E.（1）和（4）3.背景：下列关于“固定资产”的表述，正确的有（）。A.固定资产应按成本进行初始计量B.固定资产减值损失一经确认不得转回C.固定资产租赁分为经营租赁和融资租赁D.固定资产报废净损失计入当期损益E.固定资产折旧方法一经确定不得变更4.背景：下列项目中，属于企业“递延所得税资产”的有（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.非暂时性差异D.永久性差异E.税收优惠导致的差异5.背景：某企业2026年发生下列业务：（1）确认收入100万元；（2）结转销售成本60万元；（3）支付财务费用5万元；（4）支付销售佣金10万元。其中，影响当期“净利润”的有（）。A.100万元B.60万元C.5万元D.10万元E.（1）和（2）三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业支付的印花税应计入“管理费用”科目。（）2.存货的盘盈应冲减“管理费用”科目。（）3.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益。（）4.企业支付的诉讼费应计入“销售费用”科目。（）5.固定资产减值准备一经计提不得转回。（）6.企业支付的房产税应计入“管理费用”科目。（）7.收入确认的核心条件之一是经济利益很可能流入企业。（）8.企业支付的工资福利应全部计入当期损益。（）9.递延所得税资产是指未来期间可以减少应纳税所得额的暂时性差异。（）10.企业支付的保险费应全部计入“管理费用”科目。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述“收入确认五步法”的核心内容。2.简述“固定资产折旧”的主要方法及其适用场景。3.简述“存货管理”的主要目标及常用方法。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.背景：某制造业企业2026年12月31日资产负债表显示：存货账面价值200万元，预计可变现净值180万元；固定资产账面价值500万元，预计可变现净值450万元。该企业适用的所得税税率为25%。请计算该企业应确认的“资产减值损失”及“递延所得税资产”。2.背景：某企业2026年发生下列业务：（1）年初应收账款余额100万元，坏账准备计提比例5%；年末应收账款余额150万元，坏账准备计提比例10%；（2）年初应付账款余额80万元，无坏账准备；年末应付账款余额120万元，无坏账准备。该企业适用的所得税税率为25%。请计算该企业应确认的“递延所得税负债”及“递延所得税资产”。六、案例分析题（共2题，每题15分，合计30分）1.背景：某房地产企业2026年签订一项开发合同，合同总金额2000万元，预计成本1500万元。截至年底，已完工60%，发生成本900万元。该合同结果很可能发生。请分析该企业应如何确认收入和成本，并列出相关会计分录。2.背景：某外贸企业2026年从美国进口一批商品，FOB价格100万美元，运费10万美元，保险费5万美元，关税率10%，增值税率13%。该企业采用“成本价+合理利润”法核算存货。请计算该批商品的入账价值、应交关税、应交增值税，并列出相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：先进先出法下，1月20日发出2500件材料，其中1000件按10元/件计价，1500件按12元/件计价。成本=1000×10+1500×12=27500元。2.答案：B解析：应纳税所得额=1000-800=200万元，应交企业所得税=200×25%=50万元。递延所得税负债不影响当期应交所得税，仅影响资产负债表。实际应交所得税=50万元。3.答案：C解析：进口设备入账价值=FOB价格+运费+保险费+关税。关税=（100+10+5）×10%=11.5万美元。入账价值=100+10+5+11.5=1170万美元。4.答案：A解析：应付职工薪酬包括已计提但未支付的工资，因此200万元全部计入当期。5.答案：A解析：直线法摊销=500/5=100万元。2026年摊销金额=100万元（假设2026年全年摊销）。6.答案：A解析：存货跌价准备=账面成本-可变现净值=100-90=10万元。7.答案：B解析：固定总价合同结果很可能发生，应按完工比例确认收入=2000×80%=800万元。8.答案：B解析：其他应收款应按预计可收回金额确认，即40万元。9.答案：A解析：利息调整=面值×年利率-购入价款=1000×5%-950=50万元。10.答案：B解析：存货周转率=销售成本/平均存货。假设销售成本为600万元，平均存货=(100+80)/2=90万元。周转率=600/90≈6次。二、多项选择题1.答案：B、D解析：其他应付款包括应付租金、罚款等，不包括应付供应商货款（计入应付账款）和应付职工薪酬。2.答案：B、C解析：管理费用包括行政管理人员工资和车间设备折旧，广告费和销售部门办公费计入销售费用。3.答案：A、C、D解析：固定资产减值损失一经确认不得转回（正确），租赁分为经营租赁和融资租赁（正确），报废净损失计入当期损益（正确）。折旧方法可变更（错误）。4.答案：B、E解析：递延所得税资产由可抵扣暂时性差异和税收优惠导致，非暂时性差异和永久性差异不产生递延所得税。5.答案：A、B、C、D、E解析：收入、成本、费用均影响净利润。三、判断题1.错误解析：印花税计入“税金及附加”科目。2.正确3.正确4.错误解析：诉讼费计入“管理费用”科目。5.正确6.正确7.正确8.错误解析：工资福利需区分计入成本或费用。9.正确10.错误解析：保险费需区分计入成本或费用。四、简答题1.收入确认五步法：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的各项履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。2.固定资产折旧方法：-直线法：均匀计提，适用于管理设备、办公楼等。-工作量法：按实际使用量计提，适用于运输设备等。-加速折旧法：前期多提，后期少提，适用于高科技设备。3.存货管理目标：-降低成本，提高利润；-保证生产销售需求。常用方法：经济订货批量模型、ABC分类法。五、计算题1.答案：-存货减值损失=200-180=20万元；-递延所得税资产=20×25%=5万元。2.答案：-应收账款递延所得税资产：年初5万元（100×5%），年末15万元（150×10%），增加10万元，递延所得税资产增加2.5万元；-应付账款无递延所得税。六、案例分析题1.答案：-收入=2000×60%=1200万元；-成本=1500×60%=900万元；-分录：借：合同履约成本9