2026年会计专业技术资格考试基础知识及案例分析题

2026年会计专业技术资格考试基础知识及案例分析题一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项表述是正确的？A.会计机构负责人可以对违法会计行为进行直接处罚B.外单位人员可以代理记账，但需经原单位书面授权C.会计凭证的保管期限为5年，电子会计档案需满足长期保存要求D.企业合并时，只需编制合并日的资产负债表，无需编制合并财务报表2.某公司2025年12月31日库存商品账面余额为100万元，经盘点发现毁损商品5万元，预计保险公司赔偿2万元。该商品的账面价值应为多少？A.100万元B.95万元C.98万元D.93万元3.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪项属于合同成本？A.为履行合同发生的直接人工费用B.为推广产品而支付的广告费C.因违约支付的赔偿金D.为客户运输货物产生的运输费用4.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。该固定资产的账面价值为多少？A.200万元B.140万元C.160万元D.120万元5.根据《小企业会计准则》，小企业购入的货物用于对外捐赠，其成本应计入：A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.主营业务成本6.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。假设年初坏账准备余额为4万元，当期实际发生坏账3万元。则当期应计提的坏账准备金额为：A.3万元B.4万元C.5万元D.2万元7.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可处多少罚款？A.2000元以上1万元以下B.1000元以上5万元以下C.5000元以上5万元以下D.2000元以上5万元以下8.某公司2025年12月31日预付租金账面余额为60万元，其中2026年应摊销的租金为20万元。该公司的流动资产总额为：A.60万元B.40万元C.100万元（假设无其他预付款项）D.无法确定9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资期末应按何种计量模式核算？A.成本法B.公允价值模式C.摊余成本模式D.重估价值模式10.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为100万元，其中已计提现金折扣10万元。则“应付账款”的账面价值为：A.100万元B.90万元C.110万元D.80万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪些行为属于违法行为？A.隐瞒会计凭证B.伪造会计账簿C.擅自变更会计处理方法D.未按规定设置会计账簿2.某公司2025年12月31日存货账面余额为200万元，其中包含已计提跌价准备的存货价值30万元。假设当期发生存货盘盈5万元，则以下表述正确的有：A.存货账面价值增加5万元B.存货账面价值增加25万元C.盘盈的存货应冲减管理费用D.盘盈的存货应计入营业外收入3.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪些属于合同成本？A.为履行合同发生的直接人工费用B.为推广产品而支付的广告费C.因违约支付的赔偿金D.为客户运输货物产生的运输费用4.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元。该固定资产的账面价值为多少？A.200万元B.140万元C.160万元D.120万元5.根据《小企业会计准则》，小企业购入的货物用于对外捐赠，其成本应计入：A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.主营业务成本6.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。假设年初坏账准备余额为4万元，当期实际发生坏账3万元。则当期应计提的坏账准备金额为：A.3万元B.4万元C.5万元D.2万元7.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可处多少罚款？A.2000元以上1万元以下B.1000元以上5万元以下C.5000元以上5万元以下D.2000元以上5万元以下8.某公司2025年12月31日预付租金账面余额为60万元，其中2026年应摊销的租金为20万元。该公司的流动资产总额为：A.60万元B.40万元C.100万元（假设无其他预付款项）D.无法确定9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资期末应按何种计量模式核算？A.成本法B.公允价值模式C.摊余成本模式D.重估价值模式10.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为100万元，其中已计提现金折扣10万元。则“应付账款”的账面价值为：A.100万元B.90万元C.110万元D.80万元三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《中华人民共和国会计法》，会计人员有权要求更正不符合会计核算规定的原始凭证。（√）2.企业发生的固定资产修理费用应全部计入当期损益。（×）3.根据《企业会计准则第14号——收入》，所有合同均需满足收入确认条件。（×）4.小企业购入的货物用于对外捐赠，其成本应计入“营业外支出”科目。（√）5.企业预付的租金属于流动资产。（√）6.持有至到期投资在持有期间应按公允价值模式核算。（×）7.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可处2000元以上5万元以下罚款。（√）8.企业发生的现金折扣应计入财务费用。（√）9.存货盘盈应冲减管理费用。（√）10.企业发生的行政管理部门费用应计入“营业外支出”科目。（×）四、案例分析题（共2题，每题15分，计30分）案例一：某制造业企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-存货：账面余额200万元，已计提跌价准备30万元；-应收账款：账面余额100万元，坏账准备计提比例为5%；-预付账款：账面余额60万元，其中2026年应摊销的租金为20万元；-固定资产：账面原值200万元，累计折旧60万元，已计提减值准备20万元；-应付账款：账面余额100万元，其中已计提现金折扣10万元。要求：1.计算该企业2025年12月31日流动资产总额和固定资产账面价值。2.若该企业当期发生存货盘盈5万元，应如何会计处理？3.若该企业当期实际发生坏账3万元，应如何会计处理？案例二：某小企业2025年12月31日账簿显示：-购入原材料一批，成本50万元，用于生产产品；-购入办公用品一批，成本5万元，用于行政管理部门；-购入固定资产一台，成本100万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧；-支付广告费10万元，用于产品推广。要求：1.根据小企业会计准则，上述业务应如何分类会计处理？2.计算该企业2025年12月31日固定资产的账面价值（假设无减值）。3.若该企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为80万元，坏账准备计提比例为2%，应如何计提坏账准备？答案及解析一、单项选择题1.C解析：根据《会计法》第28条，会计凭证的保管期限为5年，电子会计档案需满足长期保存要求。其他选项表述错误。2.C解析：毁损商品账面价值=5万元（账面余额）-2万元（保险公司赔偿）=3万元；净账面价值=100万元-3万元=98万元。3.A解析：合同成本包括为履行合同发生的直接人工、直接材料、制造费用、相关税费、保险费、运输费、专业人员服务费等。广告费属于期间费用。4.B解析：固定资产账面价值=200万元（原值）-60万元（累计折旧）-20万元（减值准备）=140万元。5.B解析：小企业对外捐赠货物，其成本应计入“营业外支出”科目。6.D解析：当期应计提坏账准备=100万元×5%-4万元（年初余额）+3万元（当期发生坏账）=2万元。7.D解析：根据《税收征收管理法》第63条，未按规定设置账簿的，可处2000元以上5万元以下罚款。8.B解析：预付租金中2026年应摊销的20万元不计入流动资产，故流动资产总额=60万元-20万元=40万元。9.C解析：持有至到期投资应按摊余成本模式核算。10.B解析：应付账款账面价值=100万元-10万元（现金折扣）=90万元。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：隐瞒会计凭证、伪造账簿、擅自变更会计处理方法、未设置账簿均属违法行为。2.B、C解析：存货账面价值增加=200万元（原值）-30万元（跌价准备）+5万元（盘盈）=175万元；盘盈应冲减管理费用。3.A、D解析：合同成本包括直接人工、运输费用等；广告费、赔偿金不属于合同成本。4.B、C解析：同单项选择题第4题。5.B解析：同单项选择题第5题。6.A、D解析：当期应计提坏账准备=100万元×5%-4万元（年初余额）+3万元（当期发生坏账）=2万元；但实际发生坏账需调整，故应补提1万元。7.A、D解析：同单项选择题第7题。8.B解析：同单项选择题第8题。9.C解析：同单项选择题第9题。10.A、B解析：应付账款账面价值=100万元-10万元（现金折扣）=90万元。三、判断题1.√解析：会计人员有权要求更正不合规凭证。2.×解析：符合资本化条件的修理费用应计入固定资产成本。3.×解析：合同需同时满足控制权转移、可变对价、合同成本等条件才可确认收入。4.√解析：小企业对外捐赠货物，其成本计入“营业外支出”。5.√解析：预付租金属于预付账款，属于流动资产。6.×解析：持有至到期投资按摊余成本模式核算。7.√解析：同单项选择题第7题。8.√解析：现金折扣计入财务费用。9.√解析：存货盘盈冲减管理费用。10.×解析：行政管理部门费用计入“管理费用”。四、案例分析题案例一：1.流动资产总额：存货（不含跌价准备）=200万元-30万元=170万元；应收账款（不含坏账准备）=100万元；预付账款（不含2026年摊销）=60万元-20万元=40万元；流动资产总额=170万元+100万元+40万元=310万元。固定资产账面价值=200万元（原值）-60万元（累计折旧）-20万元（减值准备）=120万元。2.存货盘盈会计处理：借：库存商品5万元贷：管理费用5万元3.坏账准备会计处理：借：坏账准备3万元贷：资产减值损失3万元案例二：1.会计处理：-原材料：借记“原材料”50万元，贷记“银行存款”等；-办公用品：借记“管理费