2026年会计师财务审计笔试模拟题

2026年会计师财务审计笔试模拟题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）考察方向：会计准则、审计程序、税务政策1.根据新《企业会计准则第14号——收入》规定，企业采用附有重大退货权的销售合同，应在客户有权退货时确认收入，以下说法正确的是（）。A.无论退货率高低，均立即确认全部收入B.待退货期满后再确认收入C.按预期退货比例冲减收入D.只需披露退货权但无需确认收入2.在执行内资企业年度财务审计时，审计人员发现某公司未按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求计提交易性金融资产减值准备，正确的审计处理是（）。A.直接出具否定意见审计报告B.提请管理层调整并重述财务报表C.在审计报告中增加强调事项段D.暂缓出具报告待管理层确认3.依据香港联交所《上市规则》第13.20条，上市公司披露关联方交易时，若交易价格显著偏离公允价值，审计师应重点核查（）。A.交易决策程序是否合规B.关联方是否存在资金占用C.是否存在非经常性损益操纵D.管理层是否进行独立判断4.对于上海自贸区试点企业的跨境人民币业务，若涉及离岸人民币结算，审计师应重点关注（）。A.外汇登记是否完整B.结算汇率选择是否公允C.是否符合自贸区税收优惠条件D.银行账户是否专户管理5.依据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险》，以下说法错误的是（）。A.应通过穿行测试识别内部控制缺陷B.低风险领域可减少审计程序C.需考虑行业特定风险（如房地产行业预售款核算）D.应仅关注历史财务数据而非业务流程6.在深圳前海深港现代服务业合作区注册的科技企业，若申请研发费用加计扣除，审计师需核查的资料不包括（）。A.项目立项书B.专款专账记录C.人员社保缴纳证明D.专利证书复印件7.根据新《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值测试中，预计未来现金流量现值应折现的利率是（）。A.最低融资成本率B.加权平均资本成本率（WACC）C.行业基准利率D.银行同期贷款利率8.依据《北京证券交易所上市公司信息披露规则》，临时公告中涉及募集资金用途变更，触发披露条件的是（）。A.变更金额占原计划20%以上B.变更影响当期净利润10%以上C.未经股东大会审议D.新用途与原业务关联度低于50%9.在执行外资企业税务审计时，若发现某公司通过关联方收取费用转移利润，审计师应重点关注（）。A.费用率是否符合行业水平B.是否存在《企业所得税法》第47条禁止行为C.关联方是否为境内居民企业D.收费标准是否经独立评估10.对于杭州共同富裕示范区试点企业的专项债资金使用，审计师应核查（）。A.是否专款专用于符合政策方向项目B.实际支出是否高于预算10%C.是否存在资金闲置D.项目收益是否达预期二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）考察方向：审计实务、法律合规、行业风险1.在执行制造业企业存货审计时，审计师应关注的主要风险点包括（）。A.存货跌价准备计提是否充分B.加工贸易企业保税料件管理漏洞C.消耗品领用未及时入账D.代管存货是否存在权属争议E.低值易耗品摊销方法变更2.根据《深圳经济特区个人税收征管条例》，以下情形需进行个人所得税专项附加扣除信息备案的是（）。A.子女教育支出B.购房贷款利息C.3岁以下婴幼儿照护D.继续教育支出（符合条件）E.大病医疗费用（超过5万元部分）3.依据《中国注册会计师审计准则第3151号——与治理层沟通》，审计师通过以下方式与治理层沟通时，需特别关注信息相关性的是（）。A.报告期收入波动异常原因B.内部控制缺陷整改计划C.关联方交易定价政策D.重大审计调整汇总表E.期后事项更新4.在执行外贸企业出口退税审计时，审计师应核查的关键凭证包括（）。A.出口报关单（出口退税专用联）B.货物离岸价计算明细C.代理出口协议D.增值税专用发票E.退税申报表电子版5.对于宁波舟山港上市公司的资产减值审计，审计师应重点关注（）。A.港口设备重置成本测算合理性B.船舶租赁权公允价值评估方法C.港口码头租赁合同续约风险D.存货跌价准备计提是否考虑季节性波动E.资产组之间分摊基础是否一致三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）考察方向：会计处理、审计准则、税务合规1.企业因自然灾害毁损存货，若取得保险赔偿，应计入当期营业外收入。（×）2.根据《粤港澳大湾区企业所得税专项税收优惠办法》，企业研发投入加计扣除比例最高可达100%。（√）3.审计师执行高新技术企业审计时，需核查研发费用资本化是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定。（√）4.若上市公司披露的关联方交易价格低于市场公允价值，审计师无需关注是否存在利益输送风险。（×）5.企业将闲置厂房出租，租赁收入应计入其他业务收入，相关成本计入其他业务成本。（√）6.根据《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，审计师对内控有效性评价结果为“重大缺陷”时，应直接出具无法表示意见报告。（×）7.深圳证券交易所上市公司披露股权激励计划，需披露授予价格公允性测算依据。（√）8.企业因政府补助收到一笔款项，若附有条件，需在满足条件时确认收益。（√）9.审计师执行外资企业合并财务报表审计时，需关注合并范围变更是否符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》要求。（√）10.广州南沙自贸区试点企业享受增值税留抵退税政策，需同时满足收入规模和利润率要求。（×）四、简答题（共4题，每题5分，合计20分）考察方向：审计实务、会计处理、合规分析1.简述内资企业执行新租赁准则时，租赁期和租赁付款额的判断标准及会计处理要点。2.在执行房地产行业预售款审计时，审计师应关注的主要风险点和核查程序有哪些？3.若审计发现某公司通过关联方收取费用转移利润，审计师应采取哪些程序识别利润操纵风险？4.根据《浙江省上市公司治理准则》，审计师在执行上市公司审计时，需关注哪些治理层责任落实情况？五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）考察方向：审计报告、风险应对、财务分析1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下事项：-存货跌价准备计提比例低于行业平均水平20%，管理层解释为“产品市场需求向好”；-关联方交易价格未显著偏离公允价值，但交易频次达20次/年；-重大合同未及时确认收入，影响当期利润1000万元。要求：分析上述事项对审计报告的影响，并说明审计师可能的应对措施。2.审计某深圳证券交易所上市公司时，审计师发现以下情况：-公司2025年净利润同比增长50%，主要来自政府补助；-研发费用资本化金额占当期费用化金额70%，管理层解释为“符合资本化条件”；-期后出现一笔金额达500万元的诉讼赔偿。要求：分析上述事项的审计风险点，并列出审计师需执行的关键程序。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：新收入准则要求附重大退货权时需按预期退货比例冲减收入，避免收入虚高。2.B解析：根据《企业会计准则》，金融工具减值需按公允价值计量，未计提减值应提请管理层调整。3.C解析：香港联交所关注的是公允价值操纵风险，需核查定价依据的独立性。4.B解析：离岸人民币结算汇率选择直接影响财务报表可比性，需重点核查。5.D解析：审计需结合业务流程和历史数据，不能仅依赖历史信息。6.C解析：人员社保缴纳证明与研发费用相关性低，无需核查。7.B解析：资产减值测试需采用WACC作为折现率，反映资本成本。8.A解析：北京证券交易所规则要求变更金额占原计划20%以上需披露。9.B解析：关联方收费转移利润属于《企业所得税法》第47条禁止行为。10.A解析：共同富裕示范区专项债需专款专用，审计重点在于资金用途合规性。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：制造业存货风险点包括跌价准备、保税料件、消耗品管理及代管存货权属。2.A、C、D解析：深圳经济特区个人所得税专项附加扣除需备案的项目包括子女教育、婴幼儿照护、继续教育。3.A、B、C解析：收入波动、内控缺陷、关联交易定价需重点关注，与审计风险直接相关。4.A、B、C、D解析：出口退税核查需覆盖全流程凭证，包括报关单、离岸价计算、合同及发票。5.A、B、C、D解析：港口行业资产减值需关注重置成本、公允价值评估、合同续约及分摊基础。三、判断题答案与解析1.×解析：应计入营业外收入扣除保险赔偿后的净额。2.√解析：大湾区专项税收优惠中研发投入加计扣除比例最高可达100%。3.√解析：研发费用资本化需符合《企业会计准则第6号》条件。4.×解析：低价关联交易可能存在利益输送，需核查定价依据。5.√解析：出租收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本。6.×解析：重大缺陷需在审计报告的非无保留意见段中说明。7.√解析：股权激励公允性需披露测算依据，符合深圳证券交易所要求。8.√解析：政府补助附条件时需待条件满足后确认收益。9.√解析：合并范围变更需符合《企业会计准则第33号》。10.×解析：南沙自贸区留抵退税无需利润率要求，以收入规模和纳税记录为主。四、简答题答案与解析1.新租赁准则会计处理要点-租赁期：包含可变租赁付款额和非现金成本，但剔除续约期权。-会计处理：使用权资产按现值入账，对应负债确认为租赁负债，初始确认时需确认递延收益。2.房地产行业预售款审计风险点及程序-风险点：预售资金挪用、收入确认时点不合规、保证金未及时解除。-程序：检查预售资金监管账户流水、合同条款、收入确认政策。3.关联方收费转移利润的审计程序-核查交易必要性（是否真实发生）、定价公允性（第三方报价）、资金循环风险。4.上市公司治理层责任落实情况-审查董事会决策程序、关联交易审批、信息披露及时性、内控责任履行。五、综合题答案与解析1.审计报告影响及应对措施-存货跌价准备：若管理层解释不充分，需追加测试市场价，可能出具保留意见。-关联交易：需测试交易定价公允性，若定价不公允可能出具保留意见。-收入确认：需提请管理层调整，若