2026年税务师考试税收政策与税务筹划实务题集

2026年税务师考试税收政策与税务筹划实务题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某高新技术企业2025年度营业收入5000万元，研发费用支出800万元，其中符合加计扣除条件的研究开发费用为600万元。假设该企业适用15%的企业所得税优惠税率，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.60万元B.75万元C.90万元D.105万元2.张某2025年1月将自有的商铺出租，月租金收入3万元，不考虑其他因素，其应缴纳的个人所得税为（）。A.3600元B.4320元C.4800元D.5400元3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策，则其应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.3万元C.6万元D.10万元4.某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息、红利收入100万元，该收入在计算企业所得税时应（）。A.全部免税B.减半征税C.按照普通收入征税D.暂不征税，以后年度弥补亏损5.李某2025年12月取得一次性奖金12万元，假设其适用税率为20%，速算扣除数为16920元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.2.4万元B.2.64万元C.3万元D.3.36万元6.某企业2025年度转让一台固定资产，取得转让收入200万元，该资产原值150万元，累计折旧30万元，假设不考虑其他因素，则其应缴纳的增值税销项税额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元7.某个体工商户2025年度经营所得收入总额80万元，成本费用40万元，假设其适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.8万元B.9万元C.10万元D.11万元8.某企业2025年度取得境外所得100万元，境外所得税税额20万元，假设其境内应纳税所得额为200万元，适用税率25%，则其境外所得税款的抵免限额为（）。A.20万元B.25万元C.50万元D.100万元9.某企业2025年度购买环保设备投资80万元，假设其符合税收抵免条件，则其可抵免的企业所得税税额为（）。A.8万元B.16万元C.24万元D.32万元10.某个人2025年度取得劳务报酬收入10万元，假设其适用税率为30%，速算扣除数为7000元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.2万元B.2.7万元C.3万元D.3.3万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.转让固定资产的净收益E.企业的利息收入2.以下哪些情况下，个人取得的财产转让所得可以免征个人所得税？（）A.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得B.个人转让股票所得C.个人转让企业股权所得D.个人转让专利权所得E.个人转让商铺所得3.以下哪些企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？（）A.年应纳税所得额不超过100万元的企业B.年应纳税所得额不超过200万元的企业C.年度应纳税所得额超过200万元的企业D.年度应纳税所得额不超过300万元的企业E.年度应纳税所得额不超过500万元的企业4.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.转让固定资产的损失E.企业的利息支出5.以下哪些情况下，企业可以享受研发费用加计扣除优惠政策？（）A.企业研发费用占同期销售收入比例超过10%B.企业研发费用符合国家规定的范围C.企业研发费用形成无形资产计入当期损益的D.企业研发费用形成无形资产按直线法摊销的E.企业研发费用不符合国家规定的范围三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设其适用所得税率为25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，假设其适用税率为20%，速算扣除数为16920元，则其全年应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度购买环保设备投资80万元，假设其符合税收抵免条件，则其可抵免的企业所得税税额为多少？假设该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率25%。四、简答题（共2题，每题5分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件和计算方法。2.简述个人取得财产转让所得的免税条件和征税政策。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用40万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。假设其适用所得税率为25%，且符合研发费用加计扣除优惠政策，研发费用支出100万元，其中符合加计扣除条件的研究开发费用为80万元。则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年度取得工资收入10万元，年终奖8万元，劳务报酬收入5万元，假设其适用税率为20%，速算扣除数为7000元，则其全年应缴纳的个人所得税为多少？答案与解析一、单项选择题1.D解析：高新技术企业适用15%的优惠税率，应纳税所得额为应纳税所得额×15%，即（5000万元×20%-800万元）×15%=105万元。2.A解析：个人出租房产应缴纳个人所得税，应纳税额为（月租金收入-修缮费用）×（1-20%）×20%，即（3万元-0）×（1-20%）×20%=3600元。3.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，50万元×12.5%×20%=0万元。4.A解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利收入属于免税收入。5.B解析：一次性奖金应单独计算，适用税率为20%，速算扣除数为16920元，应纳税额为12万元×20%-16920元=2.64万元。6.B解析：转让固定资产应缴纳增值税，销项税额为（转让收入-原值）×适用税率，即（200万元-150万元）×6%=10万元。7.C解析：个体工商户应纳税所得额为收入总额-成本费用-其他扣除，应纳税额为（80万元-40万元）×20%-10.5万元=10万元。8.B解析：境外所得税款抵免限额为境外所得×适用税率，即100万元×25%=25万元。9.B解析：环保设备投资可抵免的企业所得税税额为投资额×10%，即80万元×10%=8万元。10.B解析：劳务报酬应缴纳个人所得税，应纳税额为收入×（1-20%）×20%，即10万元×（1-20%）×20%=2.7万元。二、多项选择题1.ABC解析：免税收入包括符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、国债利息收入、符合条件的非营利组织的收入。2.AB解析：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得、股票所得可以免征个人所得税。3.ABE解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元或300万元的企业可以享受优惠。4.ABCD解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、转让固定资产的损失可以在企业所得税前扣除。5.ABCD解析：研发费用加计扣除优惠政策适用于符合国家规定的范围、形成无形资产或计入当期损益的企业。三、计算题1.应纳企业所得税=（1000万元-600万元-100万元-50万元-30万元+20万元-10万元）×25%=80万元×25%=20万元2.工资收入应纳税=12万元×20%-16920元=2.28万元年终奖应纳税=6万元×20%-16920元=2.28万元全年应纳税=2.28万元+2.28万元=4.56万元3.可抵免企业所得税=80万元×10%=8万元四、简答题1.小型微利企业所得税优惠政策：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.个人取得财产转让所得的免税条件：-个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得；-个人转让股票所得。其他财产转让所得需按规定征税。五、综合题1.应纳税所得额=800万元-500万元-80万元-60万元-40万元+30万元-20万元=70万元研发费用加计扣除=80万元×75%=60万元应纳税所得额=70万元-60万元=10万元应纳企业所得税