2025年CPA《会计》真题模拟及答案

2025年CPA《会计》真题模拟及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。)1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本原则的是（）。A.可靠性B.重要性C.谨慎性D.系统性2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于账面价值。假定不考虑其他因素，该设备在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.100C.120D.1503.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）。A.企业因持有意图或管理目标发生改变，将原本分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转换为以摊余成本计量的金融资产，应在该转换日将该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额计入当期损益B.企业因持有意图或管理目标发生改变，将原本分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资转换为以摊余成本计量的债权投资，应在该转换日将该金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入其他综合收益C.企业因投资目的发生改变，将原本分类为以摊余成本计量的金融资产转换为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应在转换日将该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益D.金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。4.甲公司2025年3月1日自公开市场购入乙公司发行的一年内到期、分期付息的债券，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。该债券的面值为1000万元，购买价格为980万元，年票面利率为6%，甲公司购入时预计未来现金流量为1020万元，且预计未来现金流量与其现值之间的差额不大。甲公司该金融资产在2025年应确认的投资收益为（）万元。A.30B.60C.62D.1025.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.企业承诺将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，表明客户取得了商品的控制权，通常是确认收入的关键时点。B.在某一时点履行履约义务确认收入后，若发生退回该商品的情况，应冲减已确认的收入，并相应调整成本。C.企业采用预收款方式销售商品，通常在收到预收款时确认收入。D.企业提供某项服务同时销售相关商品，应将销售商品收入和服务收入分别确认。6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在5月10日付款，甲公司实际收到的金额为（）万元。A.117B.115.1C.100D.937.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.企业收到政府拨付的用于构建固定资产的款项，无论是否附带条件，均应全额确认为政府补助，并在收到时计入当期损益。B.企业收到政府拨付的与日常活动相关的经营补助，且该项补助用于补偿其已发生的费用，应在收到时计入其他收益。C.企业收到政府提供的用于购买特定设备的无偿划拨资产，应按其公允价值确认为一项资产，并确认相关的政府补助负债。D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，全部确认为当期损益。8.甲公司为承租方，于2025年1月1日租赁一项大型设备，租赁期为3年，每年12月31日支付租金100万元。租赁开始日，甲公司估计租赁期内的租赁付款额现值为277万元，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元。甲公司应确认的最低租赁付款额的现值为（）万元。A.300B.277C.300（或277，取较低者）D.300+100+100+100=5009.在编制合并财务报表时，抵销分录中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销时，应当（）。A.将子公司净利润全额抵销母公司长期股权投资账面价值中属于投资成本的份额B.将子公司净利润按母公司持股比例抵销母公司长期股权投资账面价值中属于其他综合收益的份额C.将子公司所有者权益中属于母公司持股比例的部分与母公司长期股权投资抵销D.将子公司未分配利润中属于母公司持股比例的部分与母公司长期股权投资账面价值中属于投资收益的份额抵销10.下列关于所得税会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税。B.当期所得税是按照税法规定计算应交所得税额。C.递延所得税负债的确认应满足产生暂时性差异、递延所得税负债的确认不会导致企业承担超过当期利润的税负等条件。D.企业应将递延所得税费用（或收益）全部计入当期损益。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.及时性D.谨慎性2.下列关于存货成本计量的表述中，正确的有（）。A.企业采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，会高估期末存货成本和当期利润。B.存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。C.对于存货发生的毁损，应将其计入当期损益，但减值准备可以转回。D.发出原材料用于生产产品，应按其成本计入在产品成本。3.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量。B.固定资产累计折旧是企业已计提的固定资产折旧总额。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.经营租入的固定资产不应确认为企业的固定资产，但应确认为一项使用权资产（根据新租赁准则）。4.甲公司2025年3月1日购入一项专利权，支付价款500万元，预计使用寿命为10年。2025年11月1日，甲公司将该专利权出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为60万元，于每年末收取。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A.甲公司2025年应确认的管理用无形资产摊销费用为50万元。B.甲公司2025年应确认的租金收入为15万元。C.甲公司2025年应确认的管理用无形资产摊销费用为45万元。D.甲公司2025年应确认的租金收入为60万元。5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业采用完工百分比法确认收入时，应能可靠地计量履约进度。B.在附有退货权的情况下，企业应在客户取得商品控制权时确认收入，但需估计退货可能性和相关负债。C.企业销售商品的同时提供服务，若两项履约义务能够明确区分，应分别确认收入。D.客户选择不同商品或服务组合时，企业应将所售商品或服务的单独售价之和乘以相应组合折扣比例，作为组合收入的确认基础。6.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产。B.企业收到政府作为投资者投入的资本性投入，不属于政府补助。C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的费用，应在收到时计入当期损益。D.企业收到政府拨付的财政贴息，通常应将其确认为一项政府补助。7.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时计入资产负债表。B.对于短期租赁（通常为不超过12个月）和低价值资产租赁，承租人可以选择不采用新租赁准则的规定进行会计处理。C.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收租赁款和租赁资产同时计入资产负债表。D.租赁负债应当按照实际利率法摊销，每期利息费用计入当期损益。8.在编制合并财务报表时，下列关于内部交易抵销处理的表述中，正确的有（）。A.内部购销商品交易产生的未实现内部销售利润，应全额抵销营业收入和营业成本。B.内部购销商品交易中，若出售方已确认收入，购买方期末持有的该存货仍为该内部交易存货，则应将存货中包含的未实现内部销售利润抵销。C.内部债权债务抵销，是为了消除内部资金占用和利息收入/费用的虚增。D.内部固定资产交易，若交易发生时点与报表编制时点间隔较长，可能需要考虑累计折旧的影响进行抵销。9.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.递延所得税负债通常应确认为负债。B.递延所得税资产通常应确认为资产。C.企业应于每一资产负债表日评估递延所得税资产的可实现性。D.税法规定的税收优惠，可能影响企业应纳税所得额，从而产生递延所得税。10.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表。B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。D.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益增减变动情况的报表。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，并勾选相应的选项。认为表述正确的，请填涂“√”）；认为表述错误的，请填涂“×”。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本题型最低得分为0分。1.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异，应计入当期损益。（）2.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）3.对于某项金融资产，企业若无法可靠计量其预期信用损失，则不能采用预期信用损失模型进行减值会计处理。（）4.企业将商品销售给客户，若约定了退货期，且企业能够合理估计退货的可能性，则应在退货期届满时确认收入。（）5.政府补助的确认，不应以政府是否履行相关支付义务为依据。（）6.对于融资租赁，承租人应将租赁期内各期应支付的租金确认为当期费用。（）7.在合并财务报表中，需要将母公司个别财务报表中的长期股权投资与子公司所有者权益进行全额抵销。（）8.递延所得税费用（或收益）是根据本期发生的时间性差异乘以所得税税率计算确定的。（）9.企业对外投资期间，被投资单位实现的净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）10.所有企业都必须编制现金流量表。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，列出答案，答案中涉及金额的，请用人民币元表示。会计分录不要求写出明细科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下交易或事项：*购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。*销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为60万元，款项已收讫。*支付上述原材料的运输费，取得增值税专用发票注明的运输费为5万元，增值税税额为0.65万元。*将上述原材料中的一部分（不含运输费）用于对外捐赠，该部分材料的账面价值为50万元（不含运输费）。*假定不考虑其他因素，甲公司6月应确认的增值税销项税额、进项税额、应交增值税额和计入当期损益的金额（不含增值税）分别为多少万元？2.甲公司2025年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目余额为2000万元，其中对乙公司投资的账面价值为1800万元（假定采用成本法核算）。甲公司持有乙公司80%的股权。甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年3月31日。甲公司在编制2025年度合并财务报表时，发现对乙公司投资相关的以下事项尚未处理：*2025年1月1日，甲公司以1000万元购买乙公司100%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1100万元（假定不考虑相关税费）。甲公司取得股权后，乙公司进入甲公司合并财务报表范围。*2025年2月15日，乙公司宣告分派2024年度现金股利50万元，甲公司于3月1日收到。*2025年3月10日，甲公司以500万元购买乙公司一项专利权，该专利权在乙公司账面价值为300万元，预计使用寿命为5年，剩余使用寿命为4年，采用直线法摊销。甲公司取得该专利权后，将其纳入固定资产管理。*2025年4月1日，乙公司实现净利润300万元。*假定上述事项均不影响乙公司2025年1月1日可辨认净资产的公允价值，且甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2025年度合并财务报表中，因上述事项应进行哪些调整？请分别说明调整内容。五、综合题（本题型共1题，共14分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目调整分录，或进行计算分析。会计分录不要求写出明细科目。答案中涉及金额的，请用人民币元表示。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年有关资料如下：（1）2025年1月1日，甲公司从乙公司（非关联方）购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备在2025年应计提的折旧金额为（）万元。（请计算并填列在答题区域下方指定位置）[此处预留计算结果填写空间]（2）2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试。有迹象表明其可收回金额低于账面价值。经测试，该设备在2025年12月31日的公允价值减去处置费用后的净额为700万元，未来五年预计未来现金流量现值为720万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2025年12月31日应计提的减值准备金额为（）万元。（请计算并填列在答题区域下方指定位置）[此处预留计算结果填写空间]（3）请根据上述资料，编制甲公司2025年度个别财务报表中该设备相关的会计分录（包括计提折旧和计提减值准备）。假定不考虑递延所得税影响。（4）甲公司为乙公司的母公司，甲公司2025年度合并财务报表中，对该设备相关的抵销分录。（假定不考虑内部交易损益在期初至期末的变化，且减值准备在合并报表中不抵销）请将计算结果和会计分录分别填列在答题区域下方指定位置。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.C5.C6.B7.B8.B9.C10.D二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABC6.ABD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.×四、计算分析题1.增值税销项税额=10.4万元；进项税额=13+0.65=13.65万元；应交增值税额=10.4-(13+0.65)=-2.25万元（即留抵税额2.25万元）；计入当期损益的金额=80-60+（50-50/100*5）=70万元（销售商品收入80万，减成本60万，加视同销售成本50万扣除运输费2.5万）。2.调整内容：*将“长期股权投资”项目由1800万元调增至2000万元（调增200万元，反映购买时产生的商誉或计入成本法的投资成本调整）。*将“投资收益”项目由0万元调减至-50万元（调减50万元，反映收到乙公司分派的现金股利）。*将“固定资产”项目由0万元调增至500万元（调增500万元，反映购买乙公司专利权）。*将“管理费用”项目由0万元调增至37.5万元（调增37.5万元，反映将专利权作为固定资产核算后应计提的摊销，500/4=125万元，但合并报表中应按原乙公司摊销金额，即300/4=75万元，调整后为75万元，此处题目给出的是甲公司作为固定资产的摊销，需调整为乙公司原摊销，若理解为甲公司合并报表层面需补提的摊销，则为125-75=50万元，但题目可能要求的是对甲公司个别报表数据的调整，即甲公司按500/4=125万，原乙公司为75万，需调增50万，但题目给出的是37.5万，可能指甲公司个别报表中已计提50万，合并报表层面需冲减原摊销75万，即调减37.5万，需确认调整分录影响，即调增管理费用37.5万，对应调增累计折旧37.5万，故最终调增管理费用37.5万。根据题目要求“分别说明调整内容”，更可能是要求说明调整科目和方向，即：调增“固定资产”500万元；调增“管理费用”37.5万元（或说明调减“累计折旧”37.5万元，取决于题目表述意图，此处按调增