2026年会计实战操作与技巧题库专业会计师手册

2026年会计实战操作与技巧题库：专业会计师手册一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，2026年合同完工进度为60%，合同总收入为1000万元，合同总成本为600万元。2026年应确认的合同收入为（）。A.600万元B.300万元C.1000万元D.400万元2.甲公司2026年1月1日购入一项管理用固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧额为（）。A.40万元B.80万元C.60万元D.48万元3.某企业2026年发生坏账准备转回，会计处理中，分录贷方涉及科目是（）。A.“应收账款”B.“坏账准备”C.“资产减值损失”D.“银行存款”4.某上市公司2026年第一季度末，货币资金余额为500万元，其中央行存款300万元，银行承兑汇票200万元。根据《企业会计准则》，货币资金列报金额应为（）。A.500万元B.300万元C.200万元D.0万元5.某企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，2026年12月31日某批存货成本为80万元，可变现净值为70万元。2026年应计提的存货跌价准备为（）。A.10万元B.0万元C.80万元D.70万元6.某企业2026年发生一笔罚款支出，会计处理中，分录借方涉及的科目是（）。A.“营业外收入”B.“管理费用”C.“营业外支出”D.“所得税费用”7.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2026年年初应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。当年发生坏账损失20万元，年末应收账款余额为1200万元。2026年应补提的坏账准备为（）。A.10万元B.30万元C.40万元D.50万元8.某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，年初投资性房地产账面价值为200万元，公允价值为250万元。当年实现公允价值变动收益50万元。2026年应确认的投资收益为（）。A.50万元B.0万元C.100万元D.200万元9.某企业2026年发生一笔关联方交易，交易价格为500万元，成本为400万元，无关联方之间协商价格。根据《企业会计准则》，该交易应确认的收入金额为（）。A.500万元B.400万元C.0万元D.市场价格10.某企业2026年采用现金流量表间接法编制现金流量表，净利润为1000万元，其中计入净利润的财务费用为200万元，非经营性资产处置收益为50万元。假设经营活动折旧与摊销为100万元，非经营活动折旧为20万元。2026年经营活动产生的现金流量净额为（）。A.980万元B.1050万元C.1200万元D.1250万元二、多选题（共10题，每题2分）1.以下哪些科目属于企业的流动资产？（）A.应收账款B.长期股权投资C.银行存款D.固定资产2.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，以下哪些情况会导致合同收入增加？（）A.合同完工进度提高B.合同总收入增加C.合同总成本增加D.预计合同总成本减少3.以下哪些费用属于企业的期间费用？（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用4.某企业2026年发生一笔固定资产处置，以下哪些情况会导致处置收益？（）A.处置收入高于账面价值B.处置收入低于账面价值C.账面价值高于原值D.账面价值低于原值5.以下哪些科目属于企业的非流动负债？（）A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应付债券6.某企业采用公允价值模式核算投资性房地产，以下哪些情况会导致公允价值变动收益？（）A.投资性房地产公允价值上升B.投资性房地产公允价值下降C.投资性房地产转为自用房产D.投资性房地产对外出售7.以下哪些费用属于企业的营业外支出？（）A.非货币性资产处置损失B.罚款支出C.教育费附加D.营业税金及附加8.某企业2026年采用现金流量表间接法编制现金流量表，以下哪些项目会减少经营活动产生的现金流量净额？（）A.计提坏账准备B.固定资产折旧C.存货增加D.应付账款减少9.以下哪些情况会导致企业应纳税所得额增加？（）A.国债利息收入B.罚款支出C.资产减值损失转回D.交易性金融资产公允价值上升10.某企业2026年采用权益法核算长期股权投资，以下哪些情况会导致长期股权投资账面价值增加？（）A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业发生亏损D.被投资企业资本公积转增股本三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，合同总收入和合同总成本的变化会影响当期确认的收入金额。（）2.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，每年计提的折旧额是相等的。（）3.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时，当年发生的坏账损失会减少坏账准备余额。（）4.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，公允价值的变动会直接影响当期损益。（）5.企业采用现金流量表间接法编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量净额等于净利润加上非经营活动现金流量。（）6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分配现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。（）7.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，存货跌价准备可以转回。（）8.企业采用关联方交易定价法核算收入时，应将关联方交易价格调整为公允价格。（）9.企业采用现金流量表直接法编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量净额等于现金流入减去现金流出。（）10.企业采用固定资产加速折旧法计提折旧时，每年计提的折旧额是相等的。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。-12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为60万元。计算该设备2026年应计提的折旧额及12月31日应计提的资产减值准备金额。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项管理用无形资产，原值50万元，预计使用年限10年，无净残值，采用直线法摊销。-12月31日，该无形资产出现减值迹象，可收回金额为30万元。计算该无形资产2026年应摊销的金额及12月31日应计提的资产减值准备金额。3.某企业2026年发生以下业务：-年初应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。-年中发生坏账损失20万元。-年末应收账款余额为1200万元。计算该企业2026年应计提的坏账准备金额。4.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项投资性房地产，原值200万元，公允价值为250万元。-12月31日，该投资性房地产公允价值为300万元。计算该企业2026年应确认的投资收益金额。5.某企业2026年发生以下业务：-年初货币资金余额为500万元，其中央行存款300万元，银行承兑汇票200万元。-年中取得银行存款300万元，发放工资200万元，支付管理费用100万元。-年末货币资金余额为600万元。计算该企业2026年经营活动产生的现金流量净额。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业采用完工百分比法核算长期合同收入的适用条件及步骤。2.简述企业采用公允价值模式核算投资性房地产的适用条件及优缺点。3.简述企业采用现金流量表间接法编制现金流量表的原理及主要调整项目。4.简述企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货的适用条件及优缺点。5.简述企业采用关联方交易定价法的适用条件及调整方法。答案与解析一、单选题1.B解析：完工百分比法下，2026年应确认的合同收入=合同总收入×合同完工进度=1000万元×60%=300万元。2.B解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2026年应计提的折旧额=原值×年折旧率=200万元×40%=80万元。3.B解析：坏账准备转回的分录为：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”。4.B解析：货币资金列报金额仅包括央行存款和货币市场基金等，银行承兑汇票属于金融资产，不计入货币资金。5.A解析：成本与可变现净值孰低法下，2026年应计提的存货跌价准备=成本-可变现净值=80万元-70万元=10万元。6.C解析：罚款支出属于营业外支出，会计分录为：借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等。7.A解析：应收账款余额百分比法下，2026年应计提的坏账准备=年末应收账款余额×计提比例-年初坏账准备余额+年初坏账损失=1200万元×5%-(1000万元×5%-20万元)=10万元。8.A解析：公允价值模式下，2026年应确认的投资收益=公允价值变动收益=50万元。9.B解析：关联方交易价格非公允的，应调整为公允价格，即成本400万元。10.A解析：经营活动产生的现金流量净额=净利润+非经营性资产处置收益-非经营活动折旧+经营活动折旧+其他调整项=1000万元+50万元-20万元+100万元=980万元。二、多选题1.A、C解析：流动资产包括应收账款和银行存款，长期股权投资和固定资产属于非流动资产。2.A、B、D解析：合同完工进度提高、合同总收入增加、预计合同总成本减少都会增加合同收入。3.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，制造费用属于生产成本。4.A解析：处置收益=处置收入-账面价值，只有处置收入高于账面价值才会产生处置收益。5.B、D解析：非流动负债包括长期借款和应付债券，应付账款和预收账款属于流动负债。6.A、B解析：公允价值模式下，投资性房地产公允价值上升或下降都会导致公允价值变动收益。7.A、B解析：营业外支出包括非货币性资产处置损失和罚款支出，教育费附加和营业税金及附加属于税金及附加。8.C、D解析：存货增加和应付账款减少会减少经营活动产生的现金流量净额。9.B、C解析：罚款支出和资产减值损失转回会增加应纳税所得额。10.A、D解析：被投资企业实现净利润和资本公积转增股本会导致长期股权投资账面价值增加。三、判断题1.√2.×解析：双倍余额递减法下，每年计提的折旧额是递减的。3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：加速折旧法下，每年计提的折旧额是递减的。四、计算题1.折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(100万元-10万元)/5年=18万元资产减值准备=账面价值-可收回金额=(原值-累计折旧)-可收回金额=(100万元-18万元)-60万元=22万元2.摊销额=原值/预计使用年限=50万元/10年=5万元资产减值准备=原值-累计摊销-可收回金额=(50万元-5万元)-30万元=15万元3.年初坏账准备余额=1000万元×5%=50万元年末坏账准备余额=1200万元×5%=60万元应计提的坏账准备=年末余额-年初余额+年初坏账损失=60万元-50万元+20万元=30万元但实际应计提的坏账准备=年末余额-年初余额=60万元-50万元=10万元因此，应计提的坏账准备金额为10万元。4.投资收益=年末公允价值-年初公允价值=300万元-250万元=50万元5.经营活动产生的现金流量净额=现金流入-现金流出=(取得银行存款-发放工资-支付管理费用)=(300万元-200万元-100万元)=0万元但年末货币资金余额增加了100万元，因此，经营活动产生的现金流量净额应为100万元。五、简答题1.完工百分比法适用条件及步骤：-适用条件：长期合同结果能可靠估计，合同总收入和总成本能可靠计量。-步骤：1.确定合同完工进度。2.确认当期合同收入=合同总收入×合同完工进度。3.确认当期合同成本=合同总成本×合同完工进度。4.确认当期合同毛利=当期合同收入-当期合同成本。2.公允价值模式适用条件及优缺点：-适用条件：投资性房地产的公允价值能可靠计量。-优点：能反映资产的真实价值，利润更真实。-缺点：公允价值波动大，会计处理复杂。3.现金流量表间接法原理及主要调整项目