机关财务制度手册

PAGE机关财务制度手册一、总则（一）目的本财务制度手册旨在规范机关财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障机关各项工作的顺利开展，确保财务工作符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本机关各部门及所属单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务收支活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映机关财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖机关所有财务活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务核算、报表编制等工作准确无误，数据真实可靠。5.及时性原则：及时进行财务处理和信息反馈，保证财务工作高效运转。6.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益，实现机关整体效益最大化。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，明确财务部门内部岗位设置及职责分工。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责机关财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。贯彻执行国家财经法规和财务制度，确保机关财务活动合法合规。组织编制和审核财务预算、决算，监督预算执行情况，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。负责财务机构的队伍建设，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护机关良好的财务环境。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务收支的审核与监督，确保各项收支符合规定。定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符，保证财务数据的准确性。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保存会计资料。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，及时传递收付款凭证等财务资料。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持量入为出、收支平衡的原则，确保预算的科学性和合理性。结合机关事业发展规划和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，综合考虑各项因素进行编制。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往年度收支情况，一切从实际需要出发编制预算；滚动预算根据机关事业发展的阶段性特点，逐年滚动编制，保持预算的连续性和稳定性。3.预算编制程序各部门根据本部门工作任务和事业发展需要，提出年度预算建议数，报财务部门审核汇总。财务部门对各部门预算建议数进行审核、分析和平衡，结合机关整体财力状况，提出年度预算草案，报机关领导办公会审议。经机关领导办公会审议通过后的预算草案，报上级主管部门审批后执行。（二）预算执行1.各部门严格按照批准的预算执行，不得擅自调整预算。因特殊情况确需调整预算的，应按照规定程序报经批准。2.财务部门建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.加强预算执行过程中的资金管理，严格按照预算安排使用资金，确保资金专款专用，提高资金使用效率。（三）预算调整1.预算调整条件国家政策发生重大变化，对机关预算执行产生重大影响的。机关事业发展规划有重大调整，导致原预算无法执行的。因不可抗力等特殊因素，致使预算执行发生较大变动的。2.预算调整程序由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目、金额等情况。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报机关领导办公会审议。经机关领导办公会审议通过后的预算调整方案，报上级主管部门审批后执行。（四）预算分析与考核1.财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为领导决策提供参考依据。分析内容包括预算执行进度、收支情况、资金使用效益等方面。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，作为部门评先评优和干部任用的重要依据。四、收入管理（一）收入范围机关收入主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理原则1.依法依规组织收入，确保收入来源合法合规。2.严格执行国家收费政策，不得擅自设立收费项目、提高收费标准。3.加强收入票据管理，确保收入票据的真实性、完整性和合法性。（三）收入确认与核算1.各项收入应按照国家统一的会计制度规定及时确认和核算，确保收入数据准确无误。2.财政拨款收入按照财政部门批复的预算和资金拨付进度确认；事业收入、经营收入等按照实际收到的款项或取得索取款项的凭据时确认。（四）收入上缴1.按照国家有关规定，及时足额上缴应缴财政款项，不得截留、挪用。2.附属单位上缴收入应按照规定及时足额上缴机关财务部门，纳入机关统一核算。五、支出管理（一）支出分类机关支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指为保障机关正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员经费和公用经费；项目支出是指为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）支出管理原则1.严格执行国家财经法规和财务制度，按照批准的预算和规定的开支范围、标准进行支出。2.坚持勤俭节约，反对铺张浪费，提高资金使用效益。3.加强支出审批管理，严格履行审批手续，确保支出真实、合法、有效。（三）支出审批程序1.日常公用经费支出由经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关发票、收据等原始凭证。部门负责人审核签字，确认支出的真实性和必要性。财务部门审核票据的合法性、合规性和完整性，审核无误后报财务负责人审批。财务负责人审批通过后，交由出纳办理支付手续。2.专项经费支出项目负责人根据项目预算和实际工作需要，提出用款计划和申请，报部门负责人审核。部门负责人审核后报财务部门，财务部门对用款计划和申请进行审核，提出审核意见，报机关领导审批。经机关领导审批同意后，项目负责人按照规定程序组织实施项目，并按照支出审批程序办理费用报销手续。（四）支出标准1.人员经费支出按照国家和地方有关规定执行，确保工资、津贴、补贴等按时足额发放。2.公用经费支出根据机关实际情况和工作需要，制定合理的开支标准，严格控制一般性支出。具体标准如下：办公费：根据工作实际需要，合理确定办公设备、办公用品等的采购数量和金额，实行限额控制。差旅费：按照国家和地方有关差旅费管理办法执行，明确出差审批程序、住宿标准、交通费用标准等。会议费：严格控制会议数量和规模，按照规定的会议费开支范围和标准执行，确保会议费使用合理、合规。培训费：根据培训计划和实际需要，合理安排培训费用，明确培训内容、培训方式、培训师资等，确保培训效果和费用效益。公务接待费：按照规定的接待范围、接待标准和审批程序执行，严格控制接待费用支出，杜绝超标准接待和公款吃喝。公务用车运行维护费：按照规定的车辆编制、配备标准和运行维护费定额标准执行，加强车辆管理，降低运行成本。（五）支出核算与控制1.财务部门按照国家统一会计制度对各项支出进行核算，确保支出数据准确、完整。2.建立健全支出控制制度，加强对支出的事前、事中、事后监督。定期对支出情况进行分析，及时发现和纠正支出管理中存在的问题，防止不合理支出的发生。六、资产管理（一）资产分类与计价1.机关资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价按照国家统一会计制度规定执行。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购置成本、建造支出或相关评估价值计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资成本计价。（二）资产购置与验收1.各部门根据工作需要提出资产购置申请，经部门负责人审核后报财务部门。财务部门结合机关预算安排和资产状况进行审核，报机关领导审批。2.资产购置应按照规定的采购程序进行，确保采购过程公开、公平、公正。3.资产购置后，由采购部门、使用部门和财务部门共同进行验收。验收合格后，办理资产入账手续。（三）资产使用与保管1.建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用人员的职责，确保资产安全、完整、有效使用。2.对固定资产进行定期清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.加强对无形资产的管理，保护知识产权，确保无形资产的安全和有效利用。（四）资产处置1.资产处置包括资产的出售、转让、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。2.资产处置收入应按照国家有关规定及时足额上缴财政，实行收支两条线管理。七、负债管理（一）负债分类机关负债主要包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，防范财务风险。2.严格按照规定的程序和条件举借债务，确保债务来源合法合规。3.加强对负债的核算和管理，及时清理和偿还债务，避免逾期债务的发生。（三）债务审批与核算1.举借债务应按照规定的程序报经批准，明确债务用途、金额、期限、还款计划等。2.财务部门按照国家统一会计制度对负债进行核算和管理。定期对债务情况进行分析，及时掌握债务动态，为债务管理提供决策依据。（四）债务偿还1.按照债务合同约定，按时足额偿还债务本金和利息，确保机关信用。2.加强对债务偿还资金的管理，合理安排资金，确保债务偿还资金的及时足额到位。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告是反映机关财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表以及报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应按照国家统一会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务部门定期编制财务报告，经财务负责人审核后报机关领导和上级主管部门。（二）财务分析1.财务分析是对机关财务状况和经营成果进行评价和剖析，为领导决策提供依据的重要手段。2.财务分析内容包括预算执行情况、收支情况、资产负债情况、资金使用效益等方面。分析方法主要采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。3.财务部门定期撰写财务分析报告，提出改进财务管理的建议和措施，不断提高机关财务管理水平。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全机关内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。2.财务部门定期对机关财务