gsp规定财务制度

PAGEgsp规定财务制度一、总则（一）目的本财务制度依据GSP（药品经营质量管理规范）相关规定制定，旨在规范公司财务行为，确保财务信息真实、准确、完整，保障公司财务管理工作符合法律法规及行业标准要求，促进公司药品经营业务的健康发展，提高公司经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门及全体员工在药品经营活动中的财务相关工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、GSP规定以及相关财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、报告等应准确无误，确保财务信息的可靠性。4.完整性原则：涵盖公司药品经营活动中所有与财务相关的业务，保证财务资料的全面性。5.及时性原则：及时处理各项财务业务，按时编制财务报表，为公司决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责公司财务核算工作，按照国家统一会计制度和GSP要求设置会计账簿，进行账务处理。2.编制财务报表，定期向公司管理层及相关部门提供准确的财务信息，为公司决策提供依据。3.负责公司资金管理，合理安排资金收支，确保公司资金安全和正常运转。4.参与公司药品采购、销售等业务活动的财务审核，对经济业务的合法性、合理性进行监督。5.负责公司税务管理，按时申报纳税，合理纳税筹划，降低税务风险。6.建立健全公司财务管理制度，加强内部控制，防范财务风险。7.配合外部审计机构、税务机关等部门的检查工作，提供相关财务资料。（二）财务人员配备1.根据公司业务规模和财务管理需要，配备足够数量的专业财务人员，包括会计、出纳等岗位。2.财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财务法规、GSP规定以及药品经营行业特点。3.财务人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）财务人员岗位职责1.财务负责人全面负责公司财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。参与公司重大经营决策，提供财务分析和建议，为公司决策提供支持。协调与外部金融机构、税务机关等部门的关系，维护公司良好的财务形象。负责财务团队建设，指导和监督财务人员工作，提高团队整体素质。2.会计人员按照国家统一会计制度和GSP要求，负责公司日常会计核算工作，编制记账凭证，登记账簿。定期编制财务报表，确保财务数据真实、准确、完整，并及时向管理层汇报。负责公司成本核算和费用控制，进行成本分析和效益评估，为公司降低成本提供建议。审核原始凭证的合法性、真实性和完整性，对不符合规定的凭证及时提出处理意见。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员负责公司现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关资金数据。三、会计核算（一）会计核算基础1.公司采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照收入与费用配比原则确认收入和费用。2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计科目设置1.根据国家统一会计制度和GSP规定，结合公司实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如需变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。2.主要会计科目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等，具体科目设置如下：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、库存商品、固定资产、累计折旧等。负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。成本类：药品采购成本、药品销售成本等。损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。（三）账务处理流程1.原始凭证审核财务人员收到业务部门提交的原始凭证后，应审核其真实性、合法性、完整性和准确性。审核内容包括凭证日期、业务内容、金额、填制单位、填制人、经办人员签名或盖章等。对于不符合规定的原始凭证，应及时退回业务部门，要求其补充或更正。2.记账凭证编制根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的会计科目和记账方法，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务摘要、会计科目、金额、借贷方向等内容，并由制单人、审核人、记账人等签名或盖章。3.账簿登记根据记账凭证，逐笔登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到及时、准确、清晰，摘要应简明扼要，数字应书写规范。定期核对账簿记录，确保账账相符、账证相符、账实相符。4.财务报表编制月末、季末和年末，根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应按照规定的格式和内容编制，数据应真实、准确、完整。财务报表编制完成后，经财务负责人审核签字后，报公司管理层及相关部门。四、药品采购与付款（一）采购预算管理1.采购部门应根据公司药品经营计划和市场需求，编制年度采购预算。采购预算应包括药品品种、数量、金额等内容，并经财务部门审核。2.财务部门应根据采购预算，合理安排资金，并对采购预算执行情况进行监督和分析。3.如因市场变化等原因需要调整采购预算，采购部门应提出书面申请，经财务部门审核后，报公司管理层批准。（二）采购合同管理1.采购部门与供应商签订采购合同前，应将合同草本提交财务部门审核。财务部门重点审核合同中的价格条款、付款方式、结算期限等内容，确保合同符合公司利益和财务规定。2.采购合同签订后，采购部门应及时将合同副本送交财务部门备案。财务部门应根据合同约定，跟踪采购进度和付款情况。3.如采购合同发生变更或解除，采购部门应及时通知财务部门，并提供相关证明文件。财务部门应根据变更或解除情况，调整账务处理。（三）付款流程1.采购业务发生后，采购部门应及时收集发票、入库单等相关凭证，并提交财务部门审核。2.财务人员审核凭证无误后，按照合同约定的付款方式和结算期限，办理付款手续。3.付款方式包括支票、汇票、电汇、网上银行转账等。财务人员应严格按照公司资金管理制度和银行结算规定办理付款业务，确保资金安全。4.对于货到付款的采购业务，财务人员应在收到供应商发票和入库单后，经审核无误后及时付款。对于先付款后到货的采购业务，财务人员应在付款前对供应商进行信用评估，确保付款安全。五、药品销售与收款（一）销售预算管理1.销售部门应根据公司年度经营目标和市场情况，编制年度销售预算。销售预算应包括药品品种、数量、销售额等内容，并经财务部门审核。2.财务部门应根据销售预算，合理安排销售资金，并对销售预算执行情况进行监督和分析。3.如因市场变化等原因需要调整销售预算，销售部门应提出书面申请，经财务部门审核后，报公司管理层批准。（二）销售合同管理1.销售部门与客户签订销售合同前，应将合同草本提交财务部门审核。财务部门重点审核合同中的价格条款、收款方式、结算期限等内容，确保合同符合公司利益和财务规定。2.销售合同签订后，销售部门应及时将合同副本送交财务部门备案。财务部门应根据合同约定，跟踪销售进度和收款情况。3.如销售合同发生变更或解除，销售部门应及时通知财务部门，并提供相关证明文件。财务部门应根据变更或解除情况，调整账务处理。（三）收款流程1.销售业务发生后，销售部门应及时开具发票，并将发票联和提货单等相关凭证送交客户。同时，将记账联送交财务部门作为记账依据。2.财务人员根据销售合同约定的收款方式和结算期限，及时催收货款。对于货到付款的销售业务，财务人员应在收到客户货款后，及时确认收入。对于先发货后收款的销售业务，财务人员应在发货后按照合同约定的收款期限，及时催收货款，并确认收入。3.收款方式包括现金、支票、汇票、电汇、网上银行转账等。财务人员应严格按照公司资金管理制度和银行结算规定办理收款业务，确保资金安全。4.对于逾期未收回的货款，销售部门应及时与客户沟通，了解原因，并采取相应的催收措施。财务部门应协助销售部门做好货款催收工作，并对逾期账款进行跟踪和分析，及时向管理层汇报。六、库存管理与盘点（一）库存管理制度1.建立健全库存管理制度，明确库存管理职责，确保库存药品的安全、完整和质量合格。2.库存管理应遵循先进先出、分类存放、定期盘点等原则。3.采购部门应根据销售情况和库存水平，合理安排药品采购计划，避免库存积压或缺货。4.仓库管理人员应按照规定的验收程序对采购入库的药品进行验收，确保入库药品的数量、质量符合要求。5.仓库应设置库存台账，详细记录药品的出入库情况，包括药品名称、规格、数量、批次、出入库日期等信息。6.仓库管理人员应定期对库存药品进行清查盘点，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。（二）盘点流程1.制定盘点计划，明确盘点范围、时间、人员等内容。盘点计划应经财务部门和仓库管理部门共同审核后实施。2.盘点前，仓库管理人员应将库存药品进行整理、分类，做好盘点准备工作。3.盘点人员应按照盘点计划，对库存药品进行逐一清点，并记录实际数量。4.盘点结束后，盘点人员应编制盘点报告，详细记录盘点结果，包括账实差异情况、差异原因分析等内容。5.财务部门应根据盘点报告，对盘盈、盘亏的药品进行账务处理。盘盈的药品应按照同类药品的市场价格入账，盘亏的药品应查明原因，属于正常损耗的，经批准后计入当期损益；属于责任人赔偿的，应向责任人追偿；属于其他原因造成的，应根据具体情况进行相应的账务处理。七、成本费用管理（一）成本核算1.公司按照GSP规定，对药品采购成本、销售成本等进行核算。2.药品采购成本包括药品进价、运输费、装卸费、保险费等直接费用。采购成本应按照实际发生额进行核算，并在药品入库时计入库存商品成本。3.药品销售成本应按照加权平均法等方法计算确定，并在药品销售时结转至主营业务成本。4.财务部门应定期对成本核算情况进行分析，查找成本变动原因，采取有效措施降低成本。（二）费用控制1.建立健全费用管理制度，明确费用开支标准和审批程序，严格控制各项费用支出。2.费用分为销售费用、管理费用和财务费用。销售费用包括广告费、促销费、运输费、销售人员薪酬等；管理费用包括办公费、差旅费、业务招待费、管理人员薪酬等；财务费用包括利息支出、手续费等。3.各项费用应按照预算控制，不得超支。如需增加费用预算，应按照规定的审批程序办理。4.财务人员应加强对费用报销的审核，对不符合规定的费用报销不予受理。对于超标准、超范围的费用支出，应经公司管理层批准后方可报销。八、税务管理（一）税务登记与申报1.公司应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，并按照规定的纳税期限和申报方式，如实申报缴纳各项税款。2.财务部门应指定专人负责税务管理工作，熟悉国家税收政策法规，准确计算应纳税额，按时申报纳税。3.每月末，财务人员应根据当月经营情况，编制纳税申报表，经财务负责人审核后，报税务机关申报纳税。（二）纳税筹划1.在遵守国家税收法律法规的前提下，公司应合理进行纳税筹划，降低税务成本。2.纳税筹划应结合公司经营特点和财务状况，选择合适的税收政策和筹划方法，如利用税收优惠政策、合理安排成本费用等。3.财务部门应定期对纳税筹划方案进行评估和调整，确保纳税筹划方案的合法性、合理性和有效性。（三）税务风险管理1.建立健全税务风险管理制度，加强税务风险管理，防范税务风险。2.财务人员应关注国家税收政策法规的变化，及时调整公司税务管理策略，确保公司税务处理符合法律法规要求。3.定期对公司税务情况进行自查自纠，发现问题及时整改，避免因税务问题给公司带来损失。同时，积极配合税务机关的检查工作，如实提供相关资料，维护公司良好的税务形象。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.公司应按照国家统一会计制度和相关法律法规的规定，定期编制财务报告，包括月度、季度、年度财务报表及其附注。2.财务报表应真实、准确、完整地反映公司财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务报表附注应详细说明财务报表编制基础、重要会计政策和估计、会计报表重要项目的明细资料等内容。3.财务报告编制完成后，经财务负责人审核签字后，报公司管理层及相关部门。（二）财务分析1.财务部门应定期对公司财务状况和经营成果进行分析，为公司管理层提供决策支持。2.财务分析内容包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、现金流量分析等。通过分析各项财务指标，揭示公司存在的问题和潜在风险，提出改进建议和措施。3.财务分析报告应结合公司实际情况，运用图表、数据等形式进行直观展示，语言简洁明了，分析结论准确可靠。十、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范财务流程，防范财务风险。2.内部控制制度应涵盖财务核算、资金管理、采购与付款、销售与收款、库存管理、成本费用控制等各个环节。3.财务部门应定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，发现问题及时整改，确保内部控制制度的有效执行。（二）内部审计监督1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对公司财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.内部审计