财政部中小学校财务制度

PAGE财政部中小学校财务制度一、总则（一）目的与依据为了进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规的规定，结合中小学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。（三）基本原则1.依法理财原则：严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务管理工作合法合规。2.勤俭办学原则：厉行节约，反对浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。3.统筹兼顾原则：统筹规划学校各项财务收支，合理安排资金，兼顾不同方面的需求。4.民主管理原则：坚持财务公开，实行民主理财，接受教职工和社会监督。二、财务管理体制（一）校长负责制中小学校的财务工作实行校长负责制。校长要对学校财务工作全面负责，领导财务机构和财会人员依法依规开展工作。（二）财务机构与人员设置1.财务机构：学校应当单独设置财务机构，配备专职财会人员。规模较小的学校可以实行报账制，配备报账员，在规定时间内到上级主管部门报账。2.财会人员：财会人员应当具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度，具备相应的专业知识和技能。学校要加强对财会人员的培训和考核，提高其业务水平和职业道德素养。（三）职责分工1.校长职责：领导学校财务工作，组织制定学校财务管理制度和财务预算，审核重大财务事项，监督财务预算执行情况。2.财务部门职责：具体负责学校财务核算、财务管理和财务监督工作，编制财务预算和决算，定期向校长和教职工报告财务状况。3.其他部门职责：各部门要配合财务部门做好相关工作，严格执行财务制度，控制经费支出，提高资金使用效益。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：涵盖学校全部收入和支出，不得漏编。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，数据真实可靠。4.重点性原则：优先保障重点项目和重点工作的资金需求。5.稳健性原则：合理预计收入，从严控制支出，保持收支平衡。（二）预算编制方法1.收入预算：根据国家政策、学校事业发展计划和招生计划，参考上年度收入情况，合理预计各项收入。2.支出预算：按照定员定额标准和事业发展需要，分项目、分科目编制支出预算。基本支出预算要根据人员编制、资产状况等因素，按照国家规定的开支范围和标准编制；项目支出预算要根据学校事业发展规划和年度工作重点，明确项目名称、内容、金额和实施时间等。（三）预算审批与执行1.预算审批：学校财务预算经校长办公会审议通过后，报上级主管部门审核批复。2.预算执行：学校要严格执行经批复的预算，不得随意调整。因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序报经批准。（四）预算监督与考核1.预算监督：学校要建立健全预算监督机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，发现问题及时采取措施加以解决。2.预算考核：上级主管部门要对学校预算执行情况进行考核，将考核结果与学校经费安排挂钩，促进学校加强预算管理。四、收入管理（一）收入范围中小学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入。（二）收入管理要求1.财政补助收入：按照国家有关规定和财政部门核定的预算，及时足额取得财政补助收入。2.事业收入：按照国家有关规定，依法组织收入，严格执行收费标准，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。事业收入要纳入学校预算，统一核算、统一管理。3.上级补助收入：按照上级主管部门的要求和规定，及时取得上级补助收入。4.附属单位上缴收入：加强对附属单位的管理，督促附属单位按照规定上缴收入。5.其他收入：依法依规组织其他收入，确保收入合法合规。（三）票据管理学校取得收入应当使用合法票据，并按照规定进行管理。票据的购买、使用、保管、核销等要严格按照国家有关规定执行，确保票据安全。五、支出管理（一）支出范围中小学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出和项目支出。（二）支出管理要求1.人员支出：按照国家有关规定支付教职工工资、津贴、补贴、奖金等，确保教职工工资按时足额发放。2.公用支出：严格执行国家有关开支标准和范围，控制公用经费支出，提高资金使用效益。公用经费要重点保障教学业务、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通等方面的需要。3.对个人和家庭的补助支出：按照国家有关规定，对家庭经济困难学生、离退休人员等给予补助。4.项目支出：按照批准的项目预算和合同约定，严格控制项目支出，确保项目顺利实施。项目支出要专款专用，不得挪作他用。（三）支出审批与报销1.支出审批：学校各项支出要按照规定的审批程序进行审批。一般支出由校长审批；重大支出要经校长办公会或教职工代表大会审议通过后，报上级主管部门审批。2.支出报销：报销凭证要真实、合法、有效，符合国家有关规定。报销时要注明支出事由、金额、经办人、审批人等信息，按照规定的报销流程进行报销。（四）政府采购管理学校采购货物、工程和服务，应当按照国家有关政府采购的规定执行。要编制政府采购预算，严格按照采购程序进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。六、资产管理（一）资产范围中小学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理制度1.流动资产：学校要加强对流动资产的管理，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。要建立健全货币资金管理制度，严格执行现金管理规定，确保资金安全；加强对应收及预付款项的清理和催收，减少坏账损失；规范存货管理，定期进行盘点，确保账实相符。2.固定资产：学校要按照国家有关规定，建立健全固定资产管理制度。固定资产要定期进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，要及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产购置要按照规定的程序进行审批，纳入学校预算管理。3.无形资产：学校要加强对无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。要按照国家有关规定，对无形资产进行评估、登记和核算，确保无形资产的安全和完整。4.对外投资：学校不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资业务。未经上级主管部门批准，不得对外投资。（三）资产处置学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置要按照规定的程序进行审批，评估作价，公开处置。处置收入要按照国家有关规定上缴国库或纳入学校预算管理。七、负债管理（一）负债范围中小学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模：学校要合理编制预算，统筹安排资金，尽量减少负债。确需举债的，要按照规定的程序报经批准，并严格控制负债规模和期限。2.加强债务管理：学校要建立健全债务管理制度，明确债务管理责任，加强对债务的核算和监督。要按时足额偿还债务本息，不得拖欠。3.防范债务风险：学校要加强对债务风险的评估和预警，制定应急预案，防范债务风险。八、财务清算（一）清算情形中小学校发生划转撤并等情形时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.成立清算机构：学校要成立清算机构，负责组织实施财务清算工作。清算机构要由学校负责人、财务人员及相关部门人员组成。2.编制清算方案：清算机构要在对学校财产、债权、债务等进行全面清查的基础上，编制清算方案。清算方案要报上级主管部门审核批准。3.实施清算：清算机构要按照清算方案，对学校财产进行清理、处置，收回债权，清偿债务。4.报送清算报告：清算工作结束后，清算机构要向学校和上级主管部门报送清算报告，办理资产移交和财务结账手续。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.报告内容：学校应当定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.报告编制要求：财务报告要做到数字真实、内容完整、报送及时。会计报表附注要对重要事项进行说明，财务情况说明书要对学校财务状况、事业发展情况、预算执行情况等进行分析。（二）财务分析1.分析内容：学校要定期对财务状况进行分析，分析内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益等。2.分析方法：财务分析要采用科学的方法，运用比较分析、比率分析、趋势分析等方法，对学校财务状况进行全面、深入的分析。3.分析结果应用：学校要根据财务分析结果，总结经验教训，发现问题及时采取措施加以解决，不断提高财务管理水平。十、财务监督（一）监督机制1.内部监督：学校要建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门