税法考试真题卷子及答案

税法考试练习题卷子及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。A.外购货物用于集体福利B.自产货物用于个人消费C.外购货物用于免征增值税项目D.自产货物用于换取生产资料2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.按规定缴纳的财产保险费C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出D.向投资者支付的股息3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得4.甲企业为增值税小规模纳税人，2023年8月销售自产货物取得含税收入10.3万元，购进原材料支付含税价款2.06万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.29C.0.2D.0.15.某白酒生产企业2023年9月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.10B.11C.12D.136.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地B.公园内附设的饮食部用地C.国家机关自用的土地D.企业厂区内的绿化用地7.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%8.个人所得税专项附加扣除中，纳税人赡养60岁以上父母的，每月扣除标准为（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.2500元9.下列情形中，应缴纳土地增值税的是（）。A.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）B.企业合并中，被合并企业将房地产转移到合并企业C.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产10.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.国内旅客运输服务B.贷款服务C.咨询服务D.技术服务11.某企业2022年会计利润为300万元，当年发生税收滞纳金10万元，国债利息收入20万元，业务招待费实际支出50万元（当年销售收入5000万元）。该企业2022年应纳税所得额为（）万元。A.310B.320C.330D.34012.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天B.采取赊销结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天13.2023年1月，居民个人王某取得全年一次性奖金36000元（选择单独计税），当月工资薪金所得扣除“三险一金”后为8000元（无其他扣除）。王某当月应缴纳个人所得税（）元。（注：全年一次性奖金单独计税税率表：不超过36000元的部分，税率3%）A.1080B.90C.1170D.12014.下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市的经营性房产B.县城的经营性房产C.建制镇的经营性房产D.农村的经营性房产15.甲公司2023年7月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。甲公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.10.7二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.将自产货物无偿赠送给客户B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物分配给股东D.将外购货物作为投资提供给其他单位2.企业所得税中，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入3.个人所得税专项附加扣除中，关于子女教育的表述正确的有（）。A.每个子女每月扣除1000元B.扣除方式可选择父母一方全额扣除或双方分摊扣除C.子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的，不享受扣除D.境外接受教育的，需留存相关证明资料4.下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进货物用于免征增值税项目B.购进货物因管理不善发生被盗损失C.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票D.购进贷款服务支付的利息5.消费税中，实行复合计税的税目有（）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.高档化妆品6.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金7.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前限额扣除的有（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.公益性捐赠支出D.合理的工资薪金支出8.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按一般纳税人纳税B.小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票C.适用3%征收率的应税销售收入，2023年可减按1%征收增值税D.销售自己使用过的固定资产，可按3%征收率减按2%征收增值税9.个人所得税综合所得汇算清缴的适用情形包括（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税10.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳B.出租房产的，以租金收入为计税依据C.宗教寺庙自用的房产免征房产税D.个人所有非营业用的房产免征房产税三、计算分析题（共4题，合计40分）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款800万元；（2）销售一批库存原材料，开具增值税普通发票，注明价税合计56.5万元；（3）购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（4）购进办公用品，取得增值税普通发票，注明价税合计1.13万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元（含运费成本1万元，运费进项税额已抵扣）。要求：计算甲公司2023年10月应缴纳的增值税。2.（10分）乙企业为居民企业，2022年度实现会计利润500万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生广告费1500万元（上年度结转未扣除广告费200万元）；（2）实际发生业务招待费80万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元；（4）支付税收滞纳金5万元，取得国债利息收入10万元。要求：计算乙企业2022年度应纳税所得额。3.（10分）居民个人张某2022年取得以下收入：（1）每月工资收入12000元（已扣除“三险一金”2000元）；（2）5月取得劳务报酬收入30000元；（3）7月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。张某有一个正在上小学的女儿（由张某单独扣除子女教育），父母均年满65岁（由张某与其姐姐共同赡养）。要求：计算张某2022年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（注：综合所得税率表：超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520）。4.（10分）丙公司为增值税一般纳税人，2023年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为15%。要求：计算丙公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。四、综合题（25分）丁公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车制造与销售业务，2023年12月发生以下业务：（1）销售自产小汽车30辆，每辆不含税售价25万元，开具增值税专用发票；（2）将5辆自产小汽车用于职工福利，同类小汽车不含税售价25万元/辆；（3）购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款400万元，税额52万元；（4）购进一台检测设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额6.5万元；（5）销售一批2018年购入的旧设备（未抵扣进项税额），取得含税收入20.6万元（选择简易计税）；（6）当期发生管理费用200万元（含业务招待费30万元），销售费用500万元（含广告费400万元），财务费用50万元；（7）全年销售收入（含上述业务）为1.2亿元，会计利润为800万元。其他资料：小汽车消费税税率为12%，企业所得税税率为25%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）计算丁公司2023年12月应缴纳的增值税；（2）计算丁公司2023年12月应缴纳的消费税；（3）计算丁公司2023年度企业所得税前可扣除的业务招待费和广告费；（4）计算丁公司2023年度应缴纳的企业所得税；（5）计算丁公司2023年12月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案及解析一、单项选择题1.B（自产货物用于个人消费属于视同销售；外购货物用于集体福利、免税项目不视同销售；换取生产资料属于正常销售）2.B（非广告赞助、超限额捐赠、股息不得扣除；财产保险费可全额扣除）3.C（综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）4.A（小规模纳税人应纳税额=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元）5.B（从价税=50×20%=10万元；从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元；合计11万元）6.C（国家机关自用土地免征；物流企业仓储用地减半征收，公园饮食部、企业绿化用地征税）7.C（2023年起研发费用加计扣除比例为100%）8.C（赡养老人每月扣除2000元，非独生子女分摊不超过1000元/人）9.C（房地产企业将商品房用于职工福利视同销售，需缴纳土地增值税；其他选项免征或不征）10.B（贷款服务进项税额不得抵扣；国内旅客运输服务可凭票抵扣）11.B（应纳税所得额=300+10-20+(50-25)=315？需重新计算：业务招待费扣除限额=5000×0.5%=25万元与50×60%=30万元孰低，调增50-25=25万元；滞纳金调增10万元；国债利息调减20万元；应纳税所得额=300+25+10-20=315万元？原题可能数据有误，按题目选项可能为320，需核实）（注：正确计算应为：300（会计利润）+10（滞纳金）-20（国债利息）+(50-25（业务招待费调增）)=315万元，但选项无此答案，可能题目数据调整为业务招待费实际支出60万元，则调增60-25=35万元，应纳税所得额=300+10-20+35=325万元，仍不符。可能题目设计为业务招待费扣除限额=5000×0.5%=25万元，实际支出50万元，调增25万元；滞纳金调增10万元；国债利息调减20万元，应纳税所得额=300+25+10-20=315万元，可能选项B为320，可能存在题目数据误差，此处以正确计算为准）12.C（托收承付方式纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天）13.C（工资应纳税所得额=8000-5000=3000元，税额=3000×3%=90元；全年一次性奖金36000×3%=1080元；合计90+1080=1170元）14.D（房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产，农村不征）15.B（进口增值税=(100+100×10%)×13%=14.3万元）二、多项选择题1.ACD（外购货物用于集体福利不视同销售；自产货物无偿赠送、分配、投资均视同销售）2.AC（不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费；国债利息、居民企业股息为免税收入）3.ABD（子女学前教育阶段（年满3岁至小学入学前）可享受扣除）4.ABD（购进国内旅客运输服务可凭票抵扣；用于免税项目、非正常损失、贷款服务不可抵扣）5.AB（白酒、卷烟实行复合计税；啤酒从量，高档化妆品从价）6.ABCD（土地增值税扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用、转让税金及加计扣除（房地产企业））7.ABC（工资薪金可全额扣除；业务招待费、广告费、公益性捐赠限额扣除）8.BCD（年应税销售额超过标准的其他个人仍按小规模纳税人纳税）9.ABCD（综合所得汇算清缴适用于上述四种情形）10.ABCD（房产税计税依据包括房产余值和租金收入；宗教寺庙、个人非营业房产免征）三、计算分析题1.（1）销项税额=800×13%+56.5÷(1+13%)×13%=104+6.5=110.5万元（2）进项税额=39万元（普通发票不可抵扣）（3）进项税额转出=(10-1)×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26万元（原材料税率13%，运费9%）（4）应缴纳增值税=110.5-(39-1.26)=110.5-37.74=72.76万元2.（1）广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，本年实际发生1500万元，可扣除1200万元，调增1500-1200=300万元；上年结转200万元可本年扣除，调减200万元（2）业务招待费扣除限额=8000×0.5%=40万元与80×60%=48万元孰低，调增80-40=40万元（3）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际发生60万元，无需调整（4）税收滞纳金调增5万元，国债利息调减10万元（5）应纳税所得额=500+300-200+40+5-10=635万元3.（1）综合所得收入额=12000×12+30000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%=144000+24000+5600=173600元（2）减除费用=60000元；专项附加扣除=子女教育1000×12+赡养老人1000×12=24000元（非独生子女最多1000元/月）（3）应纳税所得额=173600-60000-2000×12（“三险一金”）-24000=173600-60000-24000-24000=656