夷陵区财务报账财务制度

PAGE夷陵区财务报账财务制度一、总则（一）目的为了加强夷陵区财务报账管理，规范财务行为，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，提高资金使用效益，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于夷陵区内所有机关、企事业单位、社会团体及其他组织（以下统称“单位”）的财务报账活动。（三）基本原则1.合法性原则：财务报账必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：报账凭证必须真实、有效，反映实际发生的经济业务。3.准确性原则：报账数据必须准确无误，计算清晰，确保财务信息的质量。4.完整性原则：报账资料必须齐全，包括凭证、发票、审批文件等，不得遗漏。5.及时性原则：报账应在规定时间内完成，不得拖延，以便及时反映财务状况。二、报账流程（一）报账准备1.经办人按照经济业务的性质和要求，收集整理相关的原始凭证，如发票、收据、合同、审批单等。原始凭证应具备以下要素：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.对原始凭证进行初步审核，检查凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。审核内容包括：凭证是否为正规发票或收据，发票上的印章是否清晰、齐全，经济业务是否与本单位相关，金额计算是否正确，审批手续是否完备等。3.将审核无误的原始凭证按照经济业务的类别和时间顺序进行整理、粘贴，并在凭证上注明附件张数。（二）填写报账申请表1.经办人根据整理好的原始凭证，填写报账申请表。报账申请表应包括以下内容：单位名称、报账日期、经济业务内容、金额、报账类型（如差旅费、办公用品费、会议费等）、附件张数、经办人签名等。2.在报账申请表上详细说明经济业务的发生情况，如出差事由、会议内容、采购物品明细等，以便财务人员进行审核。（三）部门负责人审批1.将填写好的报账申请表提交给部门负责人进行审批。部门负责人应对经济业务的真实性、合理性和必要性进行审核，并签署审批意见。2.审批内容包括：经济业务是否符合本部门的工作需要，费用支出是否合理，是否在预算范围内等。如发现问题，部门负责人应及时与经办人沟通，要求其补充相关资料或作出说明。（四）财务审核1.报账申请表经部门负责人审批后交至财务部门。财务人员对报账资料进行全面审核，审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，报账申请表填写是否规范，审批手续是否完备，费用支出是否符合财务制度和预算规定等。2.财务人员在审核过程中，如发现问题应及时与经办人联系，要求其更正或补充相关资料。对于不符合规定的报账申请，财务人员有权拒绝受理。（五）领导审批1.经财务审核无误后的报账申请，提交给单位领导进行最终审批。单位领导根据财务制度和单位实际情况，对报账申请进行审批，并签署审批意见。2.领导审批重点关注费用支出的合理性、必要性以及对单位财务状况的影响。如涉及重大资金支出，领导应进行集体决策或专题研究。（六）报账支付1.领导审批通过后，财务部门根据审批意见进行报账支付。支付方式包括现金支付、银行转账、支票支付等，具体支付方式应根据实际情况和相关规定确定。2.对于采用银行转账方式支付的，财务人员应按照规定填写转账支票或办理网上银行转账手续，并确保收款人信息准确无误。3.在支付完成后，财务人员应及时登记入账，并在报账申请表上加盖“已支付”印章，作为报账完成的标识。三、报账凭证管理（一）凭证种类1.发票：是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票分为增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、定额发票等。2.收据：是指单位或个人在收付款项时开具的凭证，分为收款收据和付款收据。收款收据用于证明收到款项，付款收据用于证明支付款项。3.合同：是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同在经济业务中具有重要的证明作用，如采购合同、租赁合同、服务合同等。4.审批单：是指单位内部对经济业务进行审批的文件，如费用报销审批单、采购审批单、出差审批单等。审批单应明确审批流程、审批意见和审批人签名等内容。（二）凭证要求1.发票必须是由税务机关统一监制的正规发票，发票上应加盖发票专用章，印章清晰、齐全。发票内容应填写完整，包括发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等。2.收据应采用财政部门统一印制的收款收据或税务部门监制的收据，收据上应加盖收款单位财务专用章或发票专用章。收据内容应填写完整，包括收据号码、收款日期、交款单位或个人、收款事由（或项目名称）、金额等。3.合同应具备合同双方当事人的名称、地址、联系方式，合同标的、数量、质量、价款或者报酬，履行期限、地点和方式，违约责任，解决争议的方法等条款，并由双方当事人签字（或盖章）确认。4.审批单应按照单位内部规定的格式和流程填写，审批意见应明确、具体，审批人签名应真实有效。（三）凭证审核1.财务人员在受理报账申请时，应对报账凭证进行严格审核。审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。2.对于发票，应审核发票的真伪、开票日期是否在规定期限内、发票内容是否与经济业务相符、发票印章是否合规等。可通过国家税务总局发票查验平台或其他相关渠道进行发票真伪查验。3.对于收据，应审核收据的来源是否合法、收据内容是否完整、收款单位是否与经济业务相关等。4.对于合同，应审核合同的条款是否符合法律法规要求、合同双方的权利义务是否明确、合同的签订和履行情况是否与报账申请一致等（如涉及合同执行进度的报账）。5.对于审批单，应审核审批流程是否符合规定、审批意见是否合理、审批人是否具备相应的审批权限等。（四）凭证保管1.报账凭证是单位财务档案的重要组成部分，应按照国家档案管理的有关规定进行妥善保管。2.财务部门应建立报账凭证档案管理制度，对报账凭证进行分类、编号、装订成册，并注明凭证名称、日期、编号、金额、附件张数等信息。3.报账凭证应存放在安全、干燥、防火、防潮、防虫的地方，防止凭证损坏、丢失或被盗。4.报账凭证的保管期限应按照国家规定执行，一般为10年或30年。保管期满后，经单位负责人批准，可按照规定进行销毁。销毁时应编制销毁清册，由专人负责监销，并在销毁清册上签名盖章。四、报账审批管理（一）审批流程1.单位应建立健全报账审批流程，明确各环节的审批职责和权限。一般报账审批流程为：经办人填写报账申请表并整理相关原始凭证，提交部门负责人审批，部门负责人审核通过后交财务部门审核，财务审核无误后提交单位领导审批，领导审批通过后进行报账支付。2.对于重大经济业务或金额较大的报账申请，应实行集体决策或专题研究审批。集体决策可通过召开会议等形式，由单位领导班子成员、相关部门负责人等共同参与讨论，形成决策意见。专题研究审批可针对特定的经济业务，组织相关人员进行深入分析和研究，提出审批建议。（二）审批职责1.经办人：负责经济业务的具体办理，对原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性负责，按照规定填写报账申请表，并提供相关说明和解释。2.部门负责人：对本部门经济业务的真实性、合理性和必要性进行审核，确保费用支出符合本部门工作需要和预算安排，签署审批意见。3.财务人员：对报账资料进行全面审核，重点审核原始凭证的合规性、报账申请表填写的规范性、费用支出的合理性和合法性以及是否符合财务制度和预算规定等，提出审核意见。4.单位领导：根据财务制度和单位实际情况，对报账申请进行最终审批，对重大资金支出进行决策，签署审批意见。（三）审批权限1.单位应根据经济业务的性质和金额大小，明确不同层级人员的审批权限。一般情况下，费用支出在一定金额以下的，由部门负责人审批；超过一定金额的，需经财务审核后报单位领导审批。2.对于涉及重大项目投资、大额资金采购、对外捐赠等重大经济业务，应根据单位的决策机制和相关规定，确定具体的审批权限和审批程序。例如，可能需要经过单位领导班子集体研究决定或上级主管部门批准等。（四）审批监督1.单位应加强对报账审批过程的监督，确保审批程序的合规性和审批结果的公正性。2.财务部门应定期对报账审批情况进行检查，发现问题及时督促整改。如发现审批人员违反规定审批报账申请，应追究其相应责任。3.单位内部审计部门可对报账审批情况进行专项审计，重点审查审批流程是否符合规定、审批意见是否合理、是否存在违规审批行为等，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。五、报账预算管理（一）预算编制1.单位应按照国家有关规定和本地区财政部门的要求，结合本单位的发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，充分考虑单位的各项收入和支出情况，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.预算编制过程中，各部门应根据本部门的工作职责和业务需求，提出本部门的预算草案，经财务部门汇总审核后，报单位领导班子审议通过。4.预算编制应明确各项收入和支出的具体项目、金额、预算执行时间等内容，并按照规定的格式和要求进行编制。（二）预算执行1.单位应严格执行年度财务预算，确保预算的严肃性。各部门应按照预算安排组织实施各项经济业务，不得擅自调整预算。2.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算申请应说明调整的原因、调整的项目和金额以及对单位财务状况和业务工作的影响等。经财务部门审核后，报单位领导班子审议批准。3.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。（三）预算控制1.在报账过程中，财务人员应严格按照预算控制各项费用支出。对于超出预算范围的费用支出，应要求经办人提供详细的说明和审批文件，经相关领导批准后方可报账。2.单位应建立预算执行预警机制，对预算执行进度进行实时监控。当预算执行进度出现异常情况时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施加以解决。3.加强对预算执行情况的考核，将预算执行情况纳入单位内部绩效考核体系，对预算执行较好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行问责。六、报账风险管理（一）风险识别1.单位应加强对财务报账风险的识别，及时发现可能存在的风险因素。财务报账风险主要包括：原始凭证虚假风险、审批流程不规范风险、预算执行失控风险、资金支付安全风险、财务信息泄露风险等。2.原始凭证虚假风险可能表现为：发票虚开、收据伪造、合同编造等，以骗取单位资金。3.审批流程不规范风险可能包括：审批环节缺失、审批意见不明确、审批人越权审批等，导致报账申请无法得到有效审核和控制。4.预算执行失控风险可能是由于预算编制不合理、预算调整随意、预算执行监控不力等原因，造成费用支出超出预算范围，影响单位财务状况。5.资金支付安全风险可能涉及：支付信息泄露、支付密码被盗用、支付渠道存在安全漏洞等，导致资金被盗刷或被挪用。6.财务信息泄露风险可能源于：财务人员操作不当、信息系统安全防护不足、外部黑客攻击等，造成单位财务信息泄露，给单位带来损失。（二）风险评估1.对识别出的财务报账风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。风险评估可采用定性与定量相结合的方法，如通过专家评估、历史数据分析、风险矩阵等方式进行。2.根据风险评估结果，对风险进行排序，确定重点关注的风险领域和风险点。对于高风险的领域和风险点，应采取针对性的风险应对措施。（三）风险应对1.针对不同类型的财务报账风险，采取相应的风险应对措施。对于原始凭证虚假风险，加强对原始凭证的审核力度，建立发票查验机制，与供应商进行核实等；对于审批流程不规范风险，完善审批制度，明确审批职责和权限，加强对审批过程的监督；对于预算执行失控风险，加强预算管理，严格控制预算调整，定期分析预算执行情况；对于资金支付安全风险