财务制度返差价制度

PAGE财务制度返差价制度一、总则1.目的本返差价制度旨在规范公司在各类业务活动中涉及的返差价行为，确保公司财务核算的准确性和公正性，维护公司及相关方的合法权益，促进公司业务的健康稳定发展。2.适用范围本制度适用于公司内部各部门、各业务板块以及与公司有业务往来的供应商、客户等相关主体在涉及商品采购、销售、服务提供等交易活动中产生的返差价事项。3.基本原则合法性原则：返差价行为必须严格遵守国家法律法规以及行业相关标准，确保所有操作合法合规。真实性原则：返差价的计算依据、金额等必须真实准确，相关凭证和记录能够真实反映业务实际情况。合理性原则：返差价的确定应基于合理的商业逻辑和市场情况，符合公平公正的原则。及时性原则：返差价事项应在规定的时间内及时处理和结算，避免拖延影响财务核算和业务流程。二、返差价情形及定义1.采购环节返差价因市场价格波动导致的返差价：在采购合同履行期间，若所采购商品的市场价格出现明显下降，且下降幅度达到合同约定的触发条件，供应商应按照合同约定向公司返还差价。因质量问题导致的返差价：采购的商品经检验不符合合同约定的质量标准，供应商同意给予价格折让作为补偿，由此产生的返差价。因交货延迟导致的返差价：供应商未能按照合同约定的交货时间及时交付货物，给公司造成一定损失，经双方协商，供应商以返差价的形式对公司进行赔偿。2.销售环节返差价因市场价格波动导致的返差价：在销售合同履行期间，若所销售商品的市场价格出现明显上涨，且上涨幅度达到合同约定的触发条件，公司应按照合同约定向客户返还差价。因产品质量问题导致的返差价：销售的商品出现质量问题，经协商公司同意给予客户价格折让以解决问题，从而产生的返差价。因促销活动导致的返差价：为促进销售开展各类促销活动，对于已购买商品的客户，根据促销政策给予的价格补差。3.服务环节返差价因服务质量未达标准导致的返差价：提供的服务未达到合同约定的服务标准，经协商服务提供方同意给予公司价格折让作为补偿，形成的返差价。因服务内容变更导致的返差价：在服务合同履行过程中，由于服务内容发生变更，导致服务费用需要调整，从而产生的返差价。三、返差价的计算方法1.采购环节返差价计算方法因市场价格波动导致的返差价：返差价金额=（采购合同单价当前市场可比价格）×采购数量。其中，当前市场可比价格应通过权威市场数据平台、行业报告或多家可比供应商报价等方式确定，确保价格的客观性和合理性。因质量问题导致的返差价：返差价金额=采购合同总金额×质量问题折让比例。质量问题折让比例应根据商品质量缺陷程度、对公司造成的影响等因素，由采购部门、质量控制部门和财务部门共同协商确定。因交货延迟导致的返差价：返差价金额=采购合同总金额×交货延迟赔偿比例。交货延迟赔偿比例应在采购合同中明确约定，一般根据延迟天数、对公司生产经营造成的损失等因素综合确定。2.销售环节返差价计算方法因市场价格波动导致的返差价：返差价金额=（当前市场可比价格销售合同单价）×销售数量。当前市场可比价格的确定方式与采购环节相同。因产品质量问题导致的返差价：返差价金额=销售合同总金额×质量问题折让比例。折让比例确定原则同采购环节因质量问题导致的返差价。因促销活动导致的返差价：返差价金额=促销前销售价格促销后销售价格。对于参与促销活动的商品，应明确记录促销前和促销后的销售价格及数量，以便准确计算返差价。3.服务环节返差价计算方法因服务质量未达标准导致的返差价：返差价金额=服务合同总金额×服务质量未达标折让比例。折让比例根据服务质量问题的严重程度、对公司业务的影响等因素确定。因服务内容变更导致的返差价：返差价金额=变更后服务费用变更前服务费用。服务内容变更应签订补充协议，明确费用调整的具体金额和计算依据。四、返差价的审批流程1.采购环节返差价审批流程业务部门发现返差价情形后：采购部门应及时收集相关证据，如市场价格变动资料、质量检验报告、交货延迟证明等，并填写《采购返差价申请表》，详细说明返差价的原因、计算依据和金额等信息。提交部门负责人审核：采购部门负责人对申请表及相关证据进行审核，确认返差价事项的真实性、合理性和计算准确性。审核通过后，签字并提交至财务部门。财务部门复核：财务部门收到申请表后，对返差价金额进行复核，检查计算方法是否正确、数据是否准确，并核实相关凭证的真实性。如有疑问，及时与采购部门沟通。复核无误后，提交至分管领导审批。分管领导审批：分管领导根据公司政策和实际情况，对返差价申请进行审批。审批通过后，申请表返回财务部门进行账务处理。2.销售环节返差价审批流程业务部门发现返差价情形后：销售部门应填写《销售返差价申请表》，附上市场价格变动资料、质量问题处理记录、促销活动方案等相关证明材料，说明返差价的原因、计算依据和金额。提交部门负责人审核：销售部门负责人对申请表及证明材料进行审核，确保返差价事项符合公司销售政策和相关规定。审核通过后，签字并提交至财务部门。财务部门复核：财务部门按照与采购环节返差价复核相同的流程，对销售返差价申请进行复核。确认无误后提交至分管领导审批。分管领导审批：分管领导审批销售返差价申请，审批通过后申请表返回财务部门进行账务处理。3.服务环节返差价审批流程业务部门发现返差价情形后：服务部门填写《服务返差价申请表》，并提供服务质量评估报告、服务内容变更协议等相关资料，阐述返差价的原因、计算依据和金额。提交部门负责人审核：服务部门负责人审核申请表及相关资料，对返差价事项的合理性和准确性进行把关。审核通过后提交至财务部门。财务部门复核：财务部门进行复核，重点关注服务费用调整的合规性和计算准确性。复核通过后提交至分管领导审批。分管领导审批：分管领导审批服务返差价申请，审批通过后申请表返回财务部门进行账务处理。五、返差价的账务处理1.采购环节返差价账务处理当确认采购返差价时，财务部门根据审批通过的《采购返差价申请表》进行账务处理。若返差价为现金形式返还，会计分录为：借：银行存款贷：库存商品（红字）应交税费应交增值税（进项税额转出）（红字）主营业务成本（红字）（若已结转成本）若返差价以冲减后续采购货款的形式处理，会计分录为：借：应付账款[供应商名称]贷：库存商品（红字）应交税费应交增值税（进项税额转出）（红字）主营业务成本（红字）（若已结转成本）2.销售环节返差价账务处理确认销售返差价时，财务部门依据审批通过的《销售返差价申请表》进行账务处理。若返差价为现金形式支付给客户，会计分录为：借：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款同时，冲减相应的销售成本：借：库存商品贷：主营业务成本（红字）若返差价以增加客户后续购买商品的折扣形式处理，会计分录为：借：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）贷：预计负债销售返差价后续客户实际发生购买并享受折扣时：借：预计负债销售返差价贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）同时，冲减相应的销售成本：借：库存商品贷：主营业务成本（红字）3.服务环节返差价账务处理对于服务返差价，财务部门根据审批通过的《服务返差价申请表》进行账务处理。若返差价为现金形式返还，会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）同时，冲减相应的服务成本：借：劳务成本（红字）贷：主营业务成本（红字）若返差价以冲减后续服务费用的形式处理，会计分录为：借：预收账款[客户名称]（或应收账款[客户名称]）贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）同时，冲减相应的服务成本：借：劳务成本（红字）贷：主营业务成本（红字）六、返差价的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门定期对返差价业务进行审计检查，审查返差价事项的审批流程是否合规、计算依据是否充分、账务处理是否正确等。对于发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务部门日常监督财务部门在日常财务核算过程中，对返差价业务进行实时监控，确保每一笔返差价的处理都符合公司制度和财务规范。对发现的异常情况及时与相关业务部门沟通核实，并向上级汇报。3.定期统计与分析业务部门应定期对返差价业务进行统计分析，总结返差价产生的原因、频率、金额分布等情况，为公司优化业务流程、加强供应商和客户管理提供数据支持。财务部门结合业务部门的统计分析结果，对返差价业务的财务影响进行评估，为公司决策提供参考。七、罚则1.对于违反本返差价制度，未经审批擅自处理返差价事项的相关责任人，公司将视情节轻重给予警告、罚款、降职等处分。2.因故意提供虚假资料、隐瞒事实等行为导致返差价计算错误或公司遭受损失的，相关责任人应承担相应的赔偿责任，并按照公司规定给予严肃的纪律处分，情节严重的将依法追究法