民办非营利医院财务制度

PAGE民办非营利医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非营利医院的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，更好地为社会提供优质的医疗服务。（二）适用范围本制度适用于[民办非营利医院名称]及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法、合规。2.非营利性原则坚持民办非营利医院的宗旨，不以营利为目的，合理控制成本，实现社会效益最大化。3.稳健性原则在财务管理中充分考虑风险因素，保持财务状况的稳健，确保医院的可持续发展。4.权责发生制原则收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。5.全面预算管理原则实行全面预算管理，对医院的各项财务收支进行统筹安排，严格预算执行和控制，确保预算目标的实现。二、财务管理体制（一）财务机构设置医院应设置独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）财务负责人职责财务负责人负责组织领导医院的财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程，审核财务报表和重要财务事项，参与医院的重大决策，对医院的财务状况和经营成果负责。（三）财务决策机制医院应建立健全财务决策机制，重大财务决策应经过集体研究讨论，并按照规定的程序进行审批。涉及预算调整、重大投资、大额资金支出等重要事项，应充分征求财务部门的意见，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据医院应根据事业发展规划、年度工作计划、医疗业务特点和财务状况等因素，编制年度预算。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行详细预测和分析。收入预算应根据市场需求、收费标准和业务量等因素进行编制；支出预算应根据业务活动需要、成本费用定额和标准等因素进行编制。3.编制流程每年第四季度，财务部门应会同各业务部门提出下一年度预算编制的建议和要求，各业务部门按照要求编制本部门的预算草案，经部门负责人审核后报财务部门。财务部门对各部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，编制医院年度预算草案，报医院管理层审议通过后，提交医院理事会或董事会审批。（二）预算执行1.分解下达医院应将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门、科室的预算执行责任，确保预算的有效执行。2.监控分析财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的问题，并采取有效措施加以解决。对预算执行偏差较大的部门和项目，应进行重点跟踪和分析，查找原因，提出改进建议。3.调整追加预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整应遵循“先有预算、后有支出”的原则，确保预算的严肃性。（三）预算考核医院应建立预算考核制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行质量、预算执行效益等方面。考核结果应与部门、科室的绩效挂钩，激励各部门、科室严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入指医院开展科研、教学项目活动取得的收入，包括科研项目收入、教学项目收入等。4.其他收入指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入、利息收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。医院因开展医疗服务收取的预交金，应在实际发生医疗服务时确认收入。2.财政补助收入按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助资金时确认收入。3.科教项目收入在项目完成或取得收款权利时，按照项目合同或协议约定的金额确认收入。4.其他收入在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.明细核算医院应按照收入类别、项目、来源等进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.票据管理严格按照国家有关票据管理的规定，使用合法有效的票据收取款项。加强票据的购领、保管、使用和核销管理，防止票据丢失、被盗和滥用。3.退费管理建立健全退费管理制度，明确退费的条件、流程和审批权限。退费必须经相关部门审核批准，并按照规定进行账务处理。五、成本管理（一）成本分类医院成本主要包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。1.人员经费指医院支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.卫生材料费指医院在开展医疗服务活动中消耗的各种卫生材料，包括医用耗材、一次性使用卫生材料等。3.药品费指医院为患者提供医疗服务过程中消耗的各类药品费用。4.固定资产折旧费指医院按照规定的折旧方法计提的固定资产折旧费用。5.无形资产摊销费指医院按照规定的摊销方法计提的无形资产摊销费用。6.提取医疗风险基金指医院按照规定提取的用于防范医疗风险的基金。7.其他费用指医院为开展医疗服务活动而发生的除上述成本项目以外的其他费用，包括办公费、水电费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。（二）成本核算方法医院应根据自身业务特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，进行成本核算。成本核算方法主要包括完全成本法、作业成本法等。1.完全成本法将医院业务活动中所发生的各项费用按照成本核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本。完全成本法适用于医院整体成本核算和分析。2.作业成本法以作业为基础，将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。作业成本法适用于医院成本控制和精细化管理。（三）成本控制措施1.成本预算控制根据成本核算结果和业务发展需要，编制成本预算，并将成本预算分解到各部门、科室，作为成本控制的目标和依据。2.成本核算分析定期对医院成本进行核算和分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施加以改进。3.成本管理信息化利用信息化技术手段，建立成本管理信息系统，实现成本数据的实时采集、处理和分析，提高成本管理的效率和准确性。4.成本考核评价建立成本考核评价制度，对各部门、科室的成本控制情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门、科室降低成本，提高效益。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。现金收支应及时入账，做到日清月结，严禁白条抵库和坐支现金。2.银行存款管理加强银行账户管理，严格按照规定开立和使用银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（二）库存物资管理1.采购管理建立健全库存物资采购管理制度，规范采购流程，加强采购计划管理，合理控制库存物资储备。采购物资应按照规定进行招标、询价等采购方式，确保采购物资的质量和价格合理。2.验收入库管理库存物资到货后，应及时组织验收，验收合格后方可办理入库手续。验收内容包括物资的数量、质量、规格、型号等。建立库存物资台账，详细记录库存物资的出入库情况。3.保管与盘点管理加强库存物资的保管，定期对库存物资进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）固定资产管理1.购置管理根据医院发展需要和业务需求，编制固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，确保购置资产的质量和性能符合要求。2.验收与入账管理固定资产到货后，应及时组织验收，验收合格后方可办理入账手续。建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门等信息。3.折旧与减值管理按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，定期对固定资产进行减值测试，如有减值迹象，应及时计提减值准备。4.处置管理固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行处理。（四）无形资产管理1.确认与计量管理医院应按照规定确认无形资产，对无形资产进行合理计量。无形资产的计量应按照取得时的实际成本入账，后续计量应按照规定进行摊销。2.摊销与减值管理按照规定的摊销方法计提无形资产摊销，定期对无形资产进行减值测试，如有减值迹象，应及时计提减值准备。3.处置管理无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行处理。七、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括短期借款、应付款项、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。1.短期借款指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。2.应付款项指医院因购买物资、设备、接受劳务等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款指医院在开展医疗服务活动前，向患者或其家属预收的医疗费用。4.应付职工薪酬指医院按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。5.应交税费指医院按照国家税法规定应缴纳的各种税费，包括增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。（二）负债管理原则1.适度负债原则根据医院的业务发展需要和财务状况，合理确定负债规模，避免过度负债。2.风险控制原则加强负债风险管理，对负债的规模、结构、期限等进行合理安排，降低负债风险。3.成本效益原则在负债管理中，充分考虑负债成本和资金使用效益，选择合适的负债方式和渠道，降低负债成本。（三）负债核算与管理1.明细核算医院应按照负债类别、项目、债权人等进行明细核算，确保负债核算的准确性和完整性。2.利息管理对短期借款等有息负债，应按照规定计算利息，并及时入账。合理安排还款计划，确保按时足额偿还债务。3.债务清理定期对医院的债务进行清理核对，及时清理逾期债务，避免债务纠纷。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.报告种类医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.分析内容财务分析应包括医院的财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析。分析内容主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，通过对各项财务指标的计算和分析，揭示医院财务活动的规律和存在的问题，为医院管理层决策提供依据。（三）财务报告报送与公开1.报送要求医院应按照规定的时间和要求，将财务报告报送财政部门、卫生主管部门等相关部门。2.公开要求根据国家有关规定，医院应定期将财务报告向社会公开，接受社会监督。公开内容应包括财务报告摘要、主要财务指标、财务状况分析等。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构医院应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构