2026年会计师事务所面试专业技能题集

2026年会计师事务所面试专业技能题集一、会计实务题（共5题，每题8分）1.题目：甲公司2025年12月购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2027年1月因技术更新，将该设备出售给乙公司，售价70万元，甲公司另支付给乙公司运输费2万元（不含税），不考虑其他税费。要求：编制甲公司2025年、2026年及2027年1月处置该设备的会计分录。答案：（1）2025年会计分录：借：管理费用14贷：累计折旧14（注：2025年折旧额＝（80－5）/5＝15万元）（2）2026年会计分录：借：管理费用14贷：累计折旧14（注：2026年折旧额＝（80－5）/5＝15万元）（3）2027年1月处置设备：①计算累计折旧＝15＋15＝30万元；②账面价值＝80－30＝50万元；③处置净收益＝70－50－2＝18万元。会计分录如下：借：银行存款68累计折旧30贷：固定资产80资产处置损益18解析：折旧计提需遵循直线法，处置时需确认净损益。注意运输费由甲公司承担，计入处置成本。2.题目：乙公司2025年12月发生一笔交易性金融资产，购入丙公司股票10万股，每股买入价10元，含已宣告但未发放现金股利0.5元/股，支付交易费用0.5万元。2026年1月收到现金股利，2026年12月丙公司股票市价涨至12元/股，乙公司选择持有至年底。要求：编制乙公司2025年12月、2026年1月及2026年12月的相关会计分录。答案：（1）2025年12月购入时：借：交易性金融资产——成本95应收股利5投资收益0.5贷：银行存款100.5（2）2026年1月收到现金股利：借：银行存款5贷：应收股利5（3）2026年12月计提公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动7贷：公允价值变动损益7（注：市价变动额＝10×12－95＝27万元，其中5万元为应收股利已结转）解析：交易性金融资产需按公允价值计量，初始确认时交易费用计入投资收益，股利单独核算。3.题目：丁公司2025年12月确认一笔预计负债，因产品质量问题预计需支付赔偿款200万元，且诉讼尚未判决。2026年3月法院判决丁公司败诉，需赔偿250万元，另支付诉讼费5万元。要求：编制2025年12月及2026年3月的会计分录。答案：（1）2025年12月确认预计负债：借：销售费用200贷：预计负债200（2）2026年3月判决败诉：借：预计负债200管理费用5贷：其他应付款205（注：调整金额＝250－200＋5＝55万元）解析：预计负债需按最可能发生金额确认，判决后需调整原计提金额。诉讼费计入管理费用。4.题目：戊公司2025年12月发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，实际发行价950万元，发行费用10万元。要求：采用实际利率法（实际利率5%）编制2025年12月发行及2026年12月利息费用摊销的会计分录。答案：（1）2025年12月发行债券：借：银行存款940应付债券——利息调整60贷：应付债券——面值1000（2）2026年12月利息费用摊销：①当期利息费用＝940×5%＝47万元；②实际支付利息＝1000×6%＝60万元；③债券摊销额＝60－47＝13万元。会计分录：借：财务费用47应付债券——利息调整13贷：应付利息60解析：实际利率法需分摊债券溢价或折价，实际利息费用＝期初摊余成本×实际利率。5.题题目：己公司2025年12月采用附息法购入庚公司债券，面值800万元，年利率8%，期限3年，到期一次还本付息。购入时支付价款760万元，另支付交易费用5万元。要求：编制己公司2026年12月利息确认的会计分录。答案：借：债权投资——成本800贷：银行存款765债权投资——利息调整352026年12月利息确认：借：财务费用64贷：债权投资——应计利息64（注：应计利息＝800×8%＝64万元）解析：附息法债券利息计入“应计利息”科目，购入时交易费用计入利息调整。二、审计实务题（共5题，每题10分）1.题目：审计甲公司2025年度财务报表时，发现其存货跌价准备计提比例较低，但管理层解释称市场价格波动不大。要求：说明注册会计师应如何实施审计程序验证该事项。答案：审计程序：（1）检查存货跌价准备计提依据，核对市场价格、可变现净值计算过程；（2）抽查期末存货监盘记录，确认是否存在滞销、陈旧或毁损情况；（3）访谈销售部门，了解市场价格变动趋势及销售情况；（4）与同行业公司对比跌价准备计提比例；（5）执行细节测试，如对高价值存货进行抽样分析。解析：存货跌价准备需结合市场价格和可变现净值，审计时需关注管理层判断的合理性。2.题目：审计乙公司2025年度现金流量表时，发现其经营活动现金流量净额与净利润差异较大。要求：分析可能的原因及审计应对措施。答案：可能原因：（1）应收账款周转慢导致经营现金流减少；（2）存货大幅增加占用资金；（3）非现金费用（如折旧）计入利润但未影响现金流；（4）经营性应付项目（如应付账款）减少。审计应对：（1）分析现金流量表与利润表差异明细；（2）检查应收账款账龄及回款情况；（3）监盘存货，核实期末余额合理性；（4）核对应付账款变动情况。解析：经营活动现金流差异需结合利润表及资产负债表项目分析，关注非现金项目影响。3.题目：审计丙公司2025年度固定资产时，发现其某项在建工程已达到预定可使用状态，但管理层仍将其列为“在建工程”并计提折旧。要求：说明注册会计师应如何处理。答案：审计程序：（1）检查在建工程完工验收报告及转入固定资产的时点；（2）核实是否已停止资本化支出；（3）要求管理层重新分类并调整折旧；（4）如管理层拒绝调整，出具保留意见或否定意见审计报告。解析：固定资产需按完工时转入并开始计提折旧，审计时需关注会计分类是否准确。4.题目：审计丁公司2025年度收入确认时，发现其采用“完工百分比法”确认长期合同收入，但合同履约进度披露不明确。要求：说明注册会计师应如何实施审计程序。答案：审计程序：（1）检查合同履约进度计算依据（如成本发生、工作量确认）；（2）复核管理层对完工进度的评估；（3）执行分析程序，对比历史进度及同行业标准；（4）访谈项目团队，确认实际进度合理性。解析：长期合同收入确认需按履约进度，审计时需关注管理层评估的客观性。5.题目：审计戊公司2025年度关联方交易时，发现其与母公司存在大量资金拆借，利率远低于市场水平。要求：说明注册会计师应如何审计。答案：审计程序：（1）检查关联方交易协议及利率公允性；（2）分析资金拆借是否影响偿债能力；（3）核查是否存在隐性担保或未披露条款；（4）要求管理层披露关联方关系及交易目的；（5）如交易非公允，建议调整并发表非无保留意见。解析：关联方交易需评估公允性，审计时需关注是否存在利益输送。三、税务实务题（共5题，每题8分）1.题目：乙公司2025年12月销售货物，取得含税收入117万元，增值税税率为13%，另收取包装费3万元（含税）。要求：计算乙公司应交增值税及销项税额。答案：（1）含税包装费＝3÷1.13＝2.65万元；（2）含税销售额＝117＋2.65＝119.65万元；（3）销项税额＝119.65÷1.13×13%＝13.65万元；（4）应交增值税＝13.65万元（无进项抵扣）。解析：包装费需并入销售额计算销项税，注意价税分离。2.题目：甲公司2025年取得特许权使用费收入200万元，另支付给关联方的咨询费50万元（无合规证明）。要求：计算甲公司应税收入及企业所得税前扣除限额。答案：（1）应税收入＝200万元（特许权使用费需全额计入）；（2）咨询费扣除限额＝50×60%＝30万元（关联方费用需符合独立交易原则）；（3）税前可扣除＝30万元。解析：特许权使用费全额纳税，关联方费用需按独立交易原则限额扣除。3.题目：丙公司2025年发生广告费支出80万元，其中60万元与销售收入挂钩，40万元按实际发生额扣除。要求：计算丙公司广告费税前扣除限额（假设年销售额1000万元）。答案：（1）按比例扣除限额＝1000×15%＝150万元；（2）实际发生额40万元可全额扣除；（3）税前可扣除＝40＋（150－60）＝130万元。解析：广告费按比例扣除，超过部分结转次年，实际发生额可全额扣除。4.题目：丁公司2025年发生研发费用50万元，已享受加计75%扣除政策。要求：计算税前扣除金额及可抵扣应纳税所得额。答案：（1）加计扣除＝50×75%＝37.5万元；（2）税前扣除＝50＋37.5＝87.5万元。解析：研发费用可按比例加计扣除，计入当期损益。5.题目：戊公司2025年转让房产取得收入500万元，原值300万元，发生相关税费20万元。要求：计算戊公司应交土地增值税。答案：（1）扣除项目＝300＋20＝320万元；（2）增值额＝500－320＝180万元；（3）增值率＝180÷320×100%＝56.25%，适用税率为40%（四级税率）；（4）应交税额＝180×40%－32（速算扣除系数）＝44.8万元。解析：土地增值税需分段计算，注意速算扣除系数。四、综合题（共2题，每题15分）1.题目：乙公司2025年度财务报表审计中，发现以下事项：（1）管理层未按会计准则确认一项预计负债，导致利润虚增50万元；（2）存货跌价准备计提比例低于市场水平，影响资产总额80万元；（3）关联方资金拆借利率远低于市场价，涉及金额100万元。要求：说明注册会计师应如何处理。答案：处理措施：（1）针对预计负债，要求管理层重述财务报表，如拒绝调整，出具保留意见；（2）针对存货跌价准备，执行监盘及可变现净值复核，如确认需补提，出具保留意见；（3）针对关联方交易，要求披露并调整利率差异，如管理层拒绝，出具否定意见。解析：审计差异需根据严重程度选择出具无保留意见、保留意见或否定意见，重大错报需强制调整。2.题目：丙公司2025年度财务报表审计中，发现以下情况：（1）管理层未披露一项重大关联方交易，金额200万元；（2）现金流量表经营活动现金流与净利润差异较大，原因不明；（3）固定资产折旧计提方