2026年税务师税法实务中级模拟题

2026年税务师税法实务中级模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为800万元，该企业适用15%的优惠税率。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用600万元，加计扣除比例按175%计算。该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）。A.90万元B.100万元C.120万元D.140万元2.张某2025年转让一处个人住房，原购入价200万元，转让价350万元，持有期间共缴纳印花税0.35万元、土地增值税50万元。张某该笔转让所得应缴纳的个人所得税税额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，实际应纳所得税税额为（）。A.0万元B.2.5万元C.5万元D.10万元4.某公司2025年度取得国债利息收入100万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，处置交易性金融资产收益20万元。该企业2025年度应税收入总额为（）。A.170万元B.150万元C.120万元D.100万元5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，该个体工商户业主为居民个人，假设其符合经营所得个人所得税专项附加扣除政策，实际应纳个人所得税税额为（）。A.8万元B.12万元C.16万元D.20万元6.某企业2025年度取得应税收入300万元，成本费用250万元，期间费用20万元。假设该企业符合高新技术企业税收优惠，实际应纳税所得额为（）。A.30万元B.25万元C.20万元D.15万元7.某公司2025年度发生广告费支出80万元，当年销售（营业）收入为2000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例政策，实际可扣除的广告费为（）。A.80万元B.60万元C.40万元D.20万元8.某居民企业2025年度取得境外股息收入100万元，该收入已在境外被源泉扣缴企业所得税10万元。假设该企业符合企业所得税境外所得税抵免政策，实际可在税前抵扣的境外所得税税额为（）。A.10万元B.8万元C.6万元D.0万元9.某个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，扣除相关费用后，应纳税所得额为8万元。假设该个人符合个人所得税专项附加扣除政策，实际应纳个人所得税税额为（）。A.0.8万元B.1.2万元C.1.6万元D.2万元10.某企业2025年度发生业务招待费支出30万元，当年销售（营业）收入为1500万元。假设该企业符合业务招待费税前扣除比例政策，实际可扣除的业务招待费为（）。A.30万元B.20万元C.15万元D.10万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，应在完成合同时确认收入C.让渡资产使用权产生的收入，应在相关资产使用期间内分期确认D.建造合同的结果能够可靠估计的，应在实际完成工程进度时确认收入2.下列关于个人所得税专项附加扣除政策的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元B.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为每年8万元C.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元D.赡养老人专项附加扣除的标准为每年24000元3.某企业2025年度发生下列支出，其中可在税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息费用50万元，符合独立交易原则B.支付给员工的工资福利60万元C.支付给客户的广告费80万元，超过销售（营业）收入15%D.支付的罚款支出10万元4.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用3%的征收率B.一般纳税人适用13%的税率C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策5.某个人2025年度取得下列收入，其中属于应税收入的有（）。A.出租房产取得租金收入10万元B.转让股票所得5万元C.工资薪金所得20万元D.境外劳务报酬所得8万元6.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息收入免税B.小型微利企业适用20%的优惠税率C.高新技术企业适用15%的优惠税率D.研发费用加计扣除比例按175%计算7.某企业2025年度发生下列业务，其中属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的货物一批，价值50万元B.国债利息收入100万元C.符合条件的居民企业之间的股息收入50万元D.境外投资收益80万元8.下列关于个人所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险等B.专项附加扣除包括子女教育、大病医疗等C.依法发生的职业资格继续教育费用可以税前扣除D.未经核定的准备金支出不得税前扣除9.某企业2025年度发生下列业务，其中属于免税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息收入B.国债利息收入C.保险赔偿收入D.转让土地使用权所得10.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.一般纳税人可以申请增值税留抵退税B.小规模纳税人不得申请增值税留抵退税C.留抵退税额不得超过当期应纳税额D.留抵退税需经税务机关审核批准三、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，成本费用400万元，期间费用50万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，实际应纳企业所得税税额为多少？（提示：小型微利企业所得税优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.某个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，扣除相关费用后，应纳税所得额为8万元。假设该个人符合个人所得税专项附加扣除政策，每月扣除租金收入相关费用2000元，假设其无其他专项附加扣除，实际应纳个人所得税税额为多少？（提示：出租房产所得个人所得税税率为10%，专项附加扣除标准为每月2000元。）3.某企业2025年度取得国债利息收入100万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，处置交易性金融资产收益20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，实际应纳企业所得税税额为多少？（提示：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免税。）4.某公司2025年度发生广告费支出80万元，当年销售（营业）收入为2000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例政策，实际可扣除的广告费为多少？（提示：广告费税前扣除比例为销售（营业）收入的15%。）四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某居民企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用600万元，期间费用50万元。假设该企业符合高新技术企业税收优惠，实际应纳企业所得税税额为多少？同时，该企业2025年度取得境外股息收入100万元，该收入已在境外被源泉扣缴企业所得税10万元。假设该企业符合企业所得税境外所得税抵免政策，实际可在税前抵扣的境外所得税税额为多少？（提示：高新技术企业适用15%的优惠税率；企业所得税境外所得税抵免政策：实际抵扣限额为境外所得税额与来源于境外的应纳税所得额按我国企业所得税税率计算的税额孰低。）2.某个人2025年度取得工资薪金所得20万元，年终奖金10万元。假设该个人符合个人所得税专项附加扣除政策，每月扣除子女教育费用2000元，假设其无其他专项附加扣除，实际应纳个人所得税税额为多少？（提示：工资薪金所得个人所得税税率为3%，年终奖金单独计税；专项附加扣除标准为每月2000元。）答案及解析一、单项选择题1.D解析：高新技术企业应纳税所得额为800万元，适用15%的优惠税率，应纳企业所得税税额为800×15%=120万元。研发费用加计扣除比例为175%，即实际可扣除研发费用为600×175%=1050万元。由于研发费用加计扣除不改变应纳税所得额，因此实际应纳企业所得税税额仍为120万元。2.B解析：个人住房转让所得应纳个人所得税税额=(350-200-0.35-50)×20%=30万元。3.A解析：小型微利企业所得税优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。50万元属于不超过100万元的部分，应纳所得税税额为50×12.5%×20%=1.25万元，但实际应纳所得税税额为0万元（因为实际应纳税所得额未超过100万元，可享受税收优惠至零）。4.A解析：应税收入总额=国债利息收入100万元+符合条件的居民企业之间的股息收入50万元+处置交易性金融资产收益20万元=170万元。5.B解析：个体工商户业主经营所得个人所得税应纳税所得额为80万元，适用税率20%，应纳个人所得税税额为80×20%=16万元。假设该业主符合经营所得个人所得税专项附加扣除政策，每月可扣除2000元，全年可扣除24000元，则实际应纳个人所得税税额为80×20%×(1-30%)=12万元。6.C解析：高新技术企业应纳税所得额=应税收入300万元-成本费用250万元-期间费用20万元=30万元。7.B解析：广告费税前扣除比例为销售（营业）收入的15%，即2000×15%=300万元，实际可扣除的广告费为80万元（因为实际支出未超过扣除限额）。8.A解析：境外所得税抵免政策：实际抵扣限额为境外所得税额与来源于境外的应纳税所得额按我国企业所得税税率计算的税额孰低。该企业来源于境外的应纳税所得额为100万元，按我国企业所得税税率25%计算，抵扣限额为100×25%=25万元，实际抵扣10万元（因为实际抵扣额不超过抵扣限额）。9.B解析：出租房产所得个人所得税应纳税所得额为8万元，适用税率10%，应纳个人所得税税额为8×10%=0.8万元。假设该个人符合个人所得税专项附加扣除政策，每月可扣除2000元，全年可扣除24000元，则实际应纳个人所得税税额为8×10%×(1-30%)=1.2万元。10.D解析：业务招待费税前扣除比例为销售（营业）收入的50%，即1500×50%=750万元，实际可扣除的业务招待费为10万元（因为实际支出未超过扣除限额）。二、多项选择题1.ABC解析：销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入；提供劳务合同结果能够可靠估计的，应在完成合同时确认收入；让渡资产使用权产生的收入，应在相关资产使用期间内分期确认；建造合同的结果能够可靠估计的，应在实际完成工程进度时确认收入（错误，应在完成合同时确认收入）。2.ABCD解析：子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元；大病医疗专项附加扣除的扣除限额为每年8万元；住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元；赡养老人专项附加扣除的标准为每年24000元。3.AB解析：支付给关联方的利息费用需符合独立交易原则，否则不得税前扣除；支付给员工的工资福利可税前扣除；支付给客户的广告费超过销售（营业）收入15%的部分不得税前扣除；支付的罚款支出不得税前扣除。4.BCD解析：小规模纳税人适用3%的征收率（错误，目前小规模纳税人适用1%或3%的征收率，具体根据地区政策）；一般纳税人适用13%的税率；一般纳税人可以开具增值税专用发票；小规模纳税人可以享受增值税留抵退税政策（错误，小规模纳税人不得申请增值税留抵退税）。5.ABCD解析：出租房产所得、转让股票所得、工资薪金所得、境外劳务报酬所得均属于应税收入。6.ACD解析：符合条件的居民企业之间的股息收入免税；小型微利企业适用20%的优惠税率（错误，目前小型微利企业适用10%-20%的优惠税率，具体根据应纳税所得额）；高新技术企业适用15%的优惠税率；研发费用加计扣除比例按175%计算。7.BC解析：接受捐赠的货物一批属于应税收入；国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于不征税收入；境外投资收益属于应税收入。8.ABCD解析：专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险等；专项附加扣除包括子女教育、大病医疗等；依法发生的职业资格继续教育费用可以税前扣除；未经核定的准备金支出不得税前扣除。9.ABCD解析：符合条件的居民企业之间的股息收入、国债利息收入、保险赔偿收入、转让土地使用权所得均属于免税收入。10.ABCD解析：一般纳税人可以申请增值税留抵退税；小规模纳税人不得申请增值税留抵退税；留抵退税额不得超过当期应纳税额；留抵退税需经税务机关审核批准。三、计算题1.实际应纳企业所得税税额为0万元解析：小型微利企业所得税优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业应纳税所得额为50万元，属于不超过100万元的部分，应纳所得税税额为50×12.5%×20%=1.25万元，但实际应纳所得税税额为0万元（因为实际应纳税所得额未超过100万元，可享受税收优惠至零）。2.实际应纳个人所得税税额为0.8万元解析：出租房产所得个人所得税应纳税所得额为8万元，适用税率10%，应纳个人所得税税额为8×10%=0.8万元。假设该个人符合个人所得税专项附加扣除政策，每月可扣除租金收入相关费用2000元，全年可扣除24000元，则实际应纳个人所得税税额为8×10%×(1-30%)=0.8万元。3.实际应纳企业所得税税额为12.5万元解析：应纳税所得额=应税收入500万元-成本费用400万元-期间费用50万元=50万元。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免税，因此实际应纳税所得额为50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，实际应纳企业所得税税额为50×25%=12.5万元。4.实际可扣除的广告费为80万元解析：广告费税前扣除比例为销售（营业）收入的15%，即2000×15%=300万元，实际可扣除的广告费为80万元（因为实际支出未超过扣除限额）。四、综合题1.实际应纳企业所得税税额为4.5