2026年税务专业人员高级职称考试题

2026年税务专业人员高级职称考试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用200万元，加计扣除比例为75%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.100万元B.112.5万元C.125万元D.87.5万元2.张某2025年1月1日取得一次性奖金30万元，假设适用税率为10%，速算扣除数为25200元。则张某应缴纳的个人所得税为（）。A.2.88万元B.3万元C.2.52万元D.3.28万元3.某市2025年土地使用税税额为每平方米10元，某企业2025年度实际占用土地面积5000平方米，其中3000平方米用于生产经营，2000平方米用于职工宿舍。假设职工宿舍占用土地免征土地使用税，则该企业2025年度应缴纳的土地使用税为（）。A.40万元B.30万元C.20万元D.50万元4.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元。假设该企业符合广告费税前扣除标准，则该企业2025年度广告费和业务招待费扣除限额分别为（）。A.100万元、50万元B.100万元、25万元C.80万元、25万元D.80万元、50万元5.某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，假设适用5%的征收率，则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.4万元B.8万元C.4.8万元D.10万元6.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，非广告费支出5万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，则该企业2025年度应纳税所得额调减额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元7.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设适用15%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.45万元B.30万元C.40万元D.50万元8.某个人2025年1月1日取得一次性奖金60万元，假设适用税率为15%，速算扣除数为12200元。则该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.7.8万元B.8.2万元C.9万元D.10万元9.某企业2025年度取得销售收入800万元，发生广告费支出120万元，业务招待费支出40万元。假设该企业符合广告费税前扣除标准，则该企业2025年度广告费和业务招待费扣除限额分别为（）。A.80万元、40万元B.80万元、20万元C.60万元、20万元D.60万元、40万元10.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设适用20%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元二、多选题（共10题，每题3分，共30分）1.下列关于企业所得税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息收入免税B.国债利息收入免税C.企业安置残疾人员所支付的工资100%加计扣除D.符合条件的科技型中小企业可享受100%研发费用加计扣除政策2.下列关于个人所得税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.子女教育支出按每月2000元标准定额扣除B.继续教育支出按每月2000元标准定额扣除C.3岁以下婴幼儿照护费用按每月2000元标准定额扣除D.住房贷款利息支出按每年12000元标准定额扣除3.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元。假设该企业符合广告费税前扣除标准，则该企业2025年度广告费和业务招待费税前扣除限额分别为（）。A.100万元、50万元B.100万元、25万元C.80万元、25万元D.80万元、50万元4.下列关于土地使用税的说法，正确的有（）。A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.耕地、园地等农业生产用地免征土地使用税C.职工宿舍占用土地免征土地使用税D.土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积，包括无偿使用的土地5.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设适用15%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.45万元B.30万元C.40万元D.50万元6.下列关于个人所得税预扣预缴的说法，正确的有（）。A.预扣预缴应纳税所得额时，居民个人按年计算综合所得B.预扣预缴应纳税所得额时，非居民个人按月计算应纳税额C.预扣预缴应纳税所得额时，居民个人可享受子女教育、继续教育等专项附加扣除D.预扣预缴应纳税所得额时，非居民个人不享受任何税收优惠政策7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，非广告费支出5万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，则该企业2025年度应纳税所得额调减额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元8.下列关于企业所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。A.企业应纳税所得额为企业收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额B.企业应纳税所得额为企业收入总额减去成本、费用、损失和允许扣除的项目后的余额C.企业应纳税所得额为企业收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，再减去允许扣除的项目后的余额D.企业应纳税所得额为企业收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，再加上不允许扣除的项目后的余额9.某个人2025年1月1日取得一次性奖金60万元，假设适用税率为15%，速算扣除数为12200元。则该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.7.8万元B.8.2万元C.9万元D.10万元10.下列关于税收政策的说法，正确的有（）。A.企业所得税的税率分为25%和15%两档B.个人所得税的税率分为3%至45%七档C.土地使用税的税额由各省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内确定D.企业所得税的应纳税所得额计算较为复杂，需要考虑多种因素三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）2.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。（）3.土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积，包括无偿使用的土地。（）4.企业所得税的税率分为25%和15%两档，符合条件的小型微利企业可享受减半征收的优惠政策。（）5.个人所得税的预扣预缴应按月计算，年度汇算清缴时再进行综合调整。（）6.企业发生的研发费用，可享受100%的加计扣除优惠政策。（）7.国债利息收入和企业债券利息收入均免税。（）8.企业安置残疾人员所支付的工资，可享受100%的加计扣除优惠政策。（）9.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。（）10.土地使用税的税额由各省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内确定。（）四、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述土地使用税的计税依据和税额标准。4.简述企业所得税应纳税所得额的计算方法。5.简述个人所得税预扣预缴的基本原则。五、计算题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度取得销售收入800万元，发生广告费支出120万元，业务招待费支出40万元。假设该企业符合广告费税前扣除标准，则该企业2025年度广告费和业务招待费税前扣除限额分别为多少？该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？（假设适用25%的税率）2.某个人2025年1月1日取得一次性奖金60万元，假设适用税率为15%，速算扣除数为12200元。则该个人应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设适用15%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？4.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，非广告费支出5万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，则该企业2025年度应纳税所得额调减额为多少？5.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设适用20%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？答案及解析一、单选题1.D解析：企业应纳税所得额为500万元，适用25%的税率，应缴纳企业所得税为500×25%=125万元。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用200万元，加计扣除比例为75%，则加计扣除额为200×75%=150万元。因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为125-150=-25万元，但企业所得税不能为负数，因此实际应缴纳的企业所得税为0万元。但题目选项中没有0万元，因此可能存在题目设置错误，正确答案应为D.87.5万元。2.A解析：张某2025年1月1日取得一次性奖金30万元，假设适用税率为10%，速算扣除数为25200元。则张某应缴纳的个人所得税为30×10%-25200=2.88万元。3.B解析：某市2025年土地使用税税额为每平方米10元，某企业2025年度实际占用土地面积5000平方米，其中3000平方米用于生产经营，2000平方米用于职工宿舍。假设职工宿舍占用土地免征土地使用税，则该企业2025年度应缴纳的土地使用税为3000×10=30万元。4.B解析：假设该企业符合广告费税前扣除标准，则广告费扣除限额为1000×15%=150万元，业务招待费扣除限额为1000×5%=50万元。因此，该企业2025年度广告费和业务招待费税前扣除限额分别为100万元、25万元。5.C解析：某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，假设适用5%的征收率，则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为80×5%=4万元。6.B解析：假设该企业符合相关税收优惠政策，则该企业2025年度应纳税所得额调减额为20万元（符合条件的居民企业之间的股息收入免税）。7.A解析：某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设适用15%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为300×15%=45万元。8.A解析：某个人2025年1月1日取得一次性奖金60万元，假设适用税率为15%，速算扣除数为12200元。则该个人应缴纳的个人所得税为60×15%-12200=7.8万元。9.A解析：假设该企业符合广告费税前扣除标准，则广告费扣除限额为800×15%=120万元，业务招待费扣除限额为800×5%=40万元。因此，该企业2025年度广告费和业务招待费税前扣除限额分别为80万元、40万元。10.B解析：某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设适用20%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为200×20%=40万元。二、多选题1.ABD解析：符合条件的居民企业之间的股息收入免税，国债利息收入免税，符合条件的科技型中小企业可享受100%研发费用加计扣除政策。企业安置残疾人员所支付的工资可享受100%加计扣除政策，但不是100%加计扣除。2.ABCD解析：子女教育支出、继续教育支出、3岁以下婴幼儿照护费用、住房贷款利息支出均可享受专项附加扣除。3.BC解析：假设该企业符合广告费税前扣除标准，则广告费扣除限额为1000×15%=150万元，业务招待费扣除限额为1000×5%=50万元。因此，该企业2025年度广告费和业务招待费税前扣除限额分别为80万元、25万元。4.ABCD解析：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，耕地、园地等农业生产用地免征土地使用税，职工宿舍占用土地免征土地使用税，土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积，包括无偿使用的土地。5.AD解析：某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设适用15%的税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为300×15%=45万元。6.ABCD解析：预扣预缴应纳税所得额时，居民个人按年计算综合所得，非居民个人按月计算应纳税额，居民个人可享受子女教育、继续教育等专项附加扣除，非居民个人不享受任何税收优惠政策。7.AB解析：假设该企业符合相关税收优惠政策，则该企业2025年度应纳税所得额调减额为20万元（符合条件的居民企业之间的股息收入免税）和25万元（国债利息收入免税）。8.ABC解析：企业应纳税所得额为企业收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，企业应纳税所得额为企业收入总额减去成本、费用、损失和允许扣除的项目后的余额，企业应纳税所得额为企业收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，再减去允许扣除的项目后的余额。9.ABCD解析：某个人2025年1月1日取得一次性奖金60万元，假设适用税率为15%，速算扣除数为12200元。则该个人应缴纳的个人所得税为60×15%-12200=7.8万元。10.BCD解析：企业所得税的税率分为25%和15%两档，个人所得税的税率分为3%至45%七档，土地使用税的税额由各省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内确定，企业所得税的应纳税所得额计算较为复杂，需要考虑多种因素。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.错误8.正确9.正确10.正确四、简答题1.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。企业所得税税收优惠政策主要包括：-符合条件的居民企业之间的股息收入免税；-国债利息收入免税；-企业安置残疾人员所支付的工资100%加计扣除；-符合条件的科技型中小企业可享受100%研发费用加计扣除政策；-符合条件的集成电路、软件产业企业可享受税收优惠；-小型微利企业可享受减半征收的优惠政策等。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。个人所得税专项附加扣除主要包括：-子女教育支出；-继续教育支出；-大病医疗支出；-住房贷款利息支出；-住房租金支出；-赡养老人支出等。3.简述土地使用税的计税依据和税额标准。土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积，税额标准由各省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内确定。例如，某市2025年土地使用税税额为每平方米10元。4.简述企业所得税应纳税所得额的计算方法。企业所得税应纳税所得额的计算方法为：应纳税所得额=企业收入总额-不征税收入和免税收入-成本、费用、损失和允许扣除的项目。5.简述个人所得税预扣预缴的基本原则。个人所得税预扣预缴的基本原则包括：-按月或按次预扣预缴；-考虑专项附加扣除；-按年汇算清缴，多退少补等。五、计算题1.某企业2025年度取得销售收入800万元，发生广告费支出120万元，业务招待费支出40万元。假设该企业符合广告费税前扣除标准，则该企业2025年度广告费和业务招待费税前扣除限额分别为多少？该企业2025年度应缴纳的企业所得税