退税减税考试题及答案

退税减税考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下哪种情况不属于增值税留抵退税的适用范围？（）A.小微企业B.制造业等六大行业C.批发零售业D.金融保险业答案：D。解析：目前增值税留抵退税主要适用于小微企业以及制造业等六大行业和批发零售业等行业，金融保险业不在当前留抵退税适用范围内。2.企业享受研发费用加计扣除政策，研发费用中的人员人工费用不包括（）。A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.直接从事研发活动人员的五险一金C.外聘研发人员的劳务费用D.研发部门管理人员的工资答案：D。解析：研发费用中的人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。研发部门管理人员工资不属于直接从事研发活动人员费用，不包含在人员人工费用中。3.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按（）的税率缴纳企业所得税。A.12.5%，20%B.25%，20%C.50%，20%D.10%，20%答案：A。解析：根据相关政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。4.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税政策，说法错误的是（）。A.适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税B.适用5%征收率的应税销售收入，不享受免征增值税政策C.开具增值税专用发票的部分，不享受免征增值税政策D.季度销售额超过45万元，不得享受免征增值税政策答案：D。解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用5%征收率的应税销售收入，仍按照现行规定计算缴纳增值税。开具增值税专用发票的部分，需按规定缴纳增值税。目前小规模纳税人不再受季度销售额45万元的限制，只要适用3%征收率的应税销售收入均可享受免征政策。5.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：B。解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。6.以下关于出口退税的说法，正确的是（）。A.出口退税仅适用于生产企业B.出口退税的税种包括增值税和消费税C.出口货物的退税率与征税率一定相同D.外贸企业出口货物实行免抵退税办法答案：B。解析：出口退税适用于生产企业和外贸企业等，A错误；出口退税的税种主要包括增值税和消费税，B正确；出口货物的退税率与征税率不一定相同，C错误；外贸企业出口货物实行免退税办法，生产企业实行免抵退税办法，D错误。7.对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的（）计征城镇土地使用税。A.20%B.30%C.50%D.70%答案：C。解析：对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。8.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。如果后续又产生新的留抵，（）。A.不得再次申请退税B.符合条件的可以再次申请退税C.只能申请退还50%的留抵税额D.只能申请退还30%的留抵税额答案：B。解析：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。如果后续又产生新的留抵，符合条件的可以再次申请退税。9.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D。解析：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植等项目的所得，免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得，减半征收企业所得税。10.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。A.10，30B.15，45C.20，60D.25，75答案：A。解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。11.以下不属于可享受资源综合利用增值税即征即退政策的项目是（）。A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉B.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品C.以垃圾为燃料生产的电力或者热力D.利用风力生产的电力答案：A。解析：以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉，实行免征增值税政策；以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或者热力、利用风力生产的电力等可享受资源综合利用增值税即征即退政策。12.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.125%D.150%答案：B。解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。13.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，（）。A.免征增值税B.减按50%征收增值税C.减按70%征收增值税D.正常征收增值税答案：A。解析：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。14.纳税人享受留抵退税政策，需要满足的条件之一是纳税信用等级为A级或者（）级。A.BB.CC.DD.M答案：A。解析：纳税人享受留抵退税政策，需要满足的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级。15.下列关于契税减免税政策的说法，错误的是（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，一律免征契税D.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税答案：C。解析：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税，而不是一律免征，C说法错误。A、B、D选项均符合契税减免税政策规定。16.企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A.500B.1000C.1500D.2000答案：B。解析：企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值不超过1000万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。17.下列关于印花税减免税的表述，正确的是（）。A.所有的农牧业保险合同都免征印花税B.企业与银行签订的借款合同一律免征印花税C.个人销售或购买住房，免征印花税D.营业账簿一律免征印花税答案：C。解析：农牧业保险合同免征印花税，但并非所有农牧业保险合同都符合免税条件，A错误；企业与银行签订的借款合同，只有特定的（如金融机构与小型微型企业签订的借款合同）才免征印花税，B错误；个人销售或购买住房，免征印花税，C正确；营业账簿中，除记载资金的账簿减半征收印花税外，其他账簿免征印花税，D错误。18.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策执行期限是（）。A.2022年1月1日至2022年12月31日B.2022年4月1日至2022年12月31日C.2023年1月1日至2023年12月31日D.2023年4月1日至2023年12月31日答案：B。解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。19.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额（）的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.10%，10%B.12%，12%C.15%，15%D.20%，20%答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。20.纳税人申请留抵退税时，增量留抵税额是指与（）相比新增加的期末留抵税额。A.2019年3月31日期末留抵税额B.2019年4月30日期末留抵税额C.2020年3月31日期末留抵税额D.2020年4月30日期末留抵税额答案：A。解析：纳税人申请留抵退税时，增量留抵税额是指与2019年3月31日期末留抵税额相比新增加的期末留抵税额。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.以下属于增值税留抵退税适用行业的有（）。A.制造业B.科学研究和技术服务业C.电力、热力、燃气及水生产和供应业D.软件和信息技术服务业答案：ABCD。解析：增值税留抵退税适用行业包括制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业等行业。2.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，需要满足的条件有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ABCD。解析：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。3.下列研发费用中，允许加计扣除的有（）。A.直接投入费用B.折旧费用C.无形资产摊销费用D.新产品设计费答案：ABCD。解析：允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。4.增值税小规模纳税人发生以下哪些情况，不享受免征增值税政策（）。A.开具增值税专用发票的应税销售收入B.适用5%征收率的应税销售收入C.季度销售额超过45万元D.销售不动产取得的销售额答案：AB。解析：增值税小规模纳税人开具增值税专用发票的部分，需按规定缴纳增值税；适用5%征收率的应税销售收入，不享受3%征收率应税销售收入的免征政策。目前小规模纳税人不再受季度销售额45万元的限制，销售不动产取得的销售额，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。5.以下关于出口退税的计算方法，正确的有（）。A.生产企业实行免抵退税办法B.外贸企业实行免退税办法C.免抵退税办法中的“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税D.免抵退税办法中的“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额答案：ABCD。解析：生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。免抵退税办法中的“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。6.企业可以享受的企业所得税税收优惠形式包括（）。A.免税B.减税C.加计扣除D.加速折旧答案：ABCD。解析：企业所得税税收优惠形式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。7.下列关于资源税减免税政策的说法，正确的有（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税C.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税答案：ABCD。解析：上述关于资源税减免税政策的表述均正确。8.以下哪些情况可以申请退还已缴纳的契税（）。A.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的B.在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的C.购房后因房屋质量问题退房的D.购房后因个人原因不想购买而退房的答案：AB。解析：因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以申请退还已缴纳的契税。购房后因房屋质量问题退房和因个人原因不想购买而退房，不一定能退还契税，需根据具体情况判断。9.增值税一般纳税人申请留抵退税需要同时符合的条件有（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD。解析：增值税一般纳税人申请留抵退税需要同时符合以下条件：纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。10.企业从事下列哪些项目的所得，免征企业所得税（）。A.林产品的采集B.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目C.远洋捕捞D.海水养殖、内陆养殖答案：ABC。解析：企业从事林产品的采集、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目、远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税；企业从事海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。11.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税人为在中国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税答案：ABCD。解析：上述关于印花税的说法均正确。12.以下属于可享受增值税即征即退政策的资源综合利用项目有（）。A.以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油B.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料C.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙D.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品答案：ABCD。解析：以上项目均属于可享受增值税即征即退政策的资源综合利用项目。13.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD。解析：在计算应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等支出不得扣除。14.下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税答案：ABCD。解析：上述关于城镇土地使用税减免税的说法均正确。15.纳税人享受研发费用加计扣除政策，需要留存备查的资料有（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件B.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单C.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同D.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）答案：ABCD。解析：纳税人享受研发费用加计扣除政策，需要留存备查的资料包括自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）等。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人只要季度销售额不超过45万元，就可以免征增值税。（）答案：错误。解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），且适用3%征收率的应税销售收入才可享受免征政策，同时开具增值税专用发票的部分不享受免征。另外，之前适用3%征收率免征政策期限为2022年4月1日至2022年12月31日，也不再受季度45万元限制。2.企业安置残疾人员就业，支付给残疾职工的工资可以在计算应纳税所得额时据实扣除，但不能加计扣除。（）答案：错误。解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.出口退税的退税率一定等于征税率。（）答案：错误。解析：出口退税的退税率与征税率不一定相同，退税率可能低于征税率。4.小型微利企业年应纳税所得额超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）答案：错误。解析：小型微利企业是指年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。年应纳税所得额超过300万元的企业，不属于小型微利企业，应按正常税率缴纳企业所得税，不享受小型微利企业的优惠政策。5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。6.纳税人申请留抵退税，只需满足纳税信用等级为A级这一个条件即可。（）答案：错误。解析：增值税一般纳税人申请留抵退税需要同时符合多个条件，包括纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策等。7.对物流企业承租的大宗商品仓储设施用地，不享受减征城镇土地使用税的政策。（）答案：错误。解析：对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。8.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（）答案：错误。解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。9.增值税小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，也可以享受免征增值税政策。（）答案：错误。解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用5%征收率的应税销售收入，仍按照现行规定计算缴纳增值税。10.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）答案：正确。解析：企业购置并实际使用相关专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税留抵退税的概念、适用范围和申请条件。答：（1）概念：增值税留抵退税是指当企业的增值税进项税额大于销项税额时，出现的留抵税额，对这部分留抵税额予以退还的政策。它可以增加企业现金流，缓解企业资金压力，促进企业发展。（2）适用范围：小微企业（包括小型企业和微型企业）。制造业等六大行业，包括“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”“交通运输、仓储和邮政业”。批发零售业等行业，包括批发业、零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业等。（3）申请条件：纳税信用等级为A级或者B级。申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。增量留抵税额大于零（增量留抵税额是指与2019年3月31日期末留抵税额相比新增加的期末留抵税额）；申请存量留抵退税的，存量留抵税额大于零。2.简述企业所得税研发费用加计扣除政策的主要内容和意义。答：（1）主要内容：费用范围：允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。加计扣除比例：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。适用企业：适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。留存备查资料：企业需要留存自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）等资料。（2）意义：鼓励企业创新：降低了企业研发成本，增加了企业利润，使企业有更多资金投入到研发活动中，从而提高企业的自主创新能力和核心竞争力。推动产业升级：促进企业加大对新技术、新产品、新工艺的研发投入，推动产业结构优化升级，提高整个产业的科技水平和经济效益。促进经济发展：企业的创新发展能够带动相关产业的发展，创造更多的就业机会，促进经济的可持续增长。增强企业信心：体现了国家对企业研发创新的支持和鼓励，增强了企业开展研发活动的信心和积极性。五、案例分析题（每题20分，共20分）某企业为增值税一般纳税人，主要从事制造业，2023年相关经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）全年发生税金及附加200万元。（3）全年发生销售费用