国家税收自考试题及答案

国家税收自考试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.税收的本质是国家凭借政治权力实现的（）A.一般分配关系B.特殊分配关系C.行政分配关系D.投资收益关系答案：B。税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种特殊分配关系。国家通过税收取得财政收入，以满足其履行职能的需要，这种分配关系与一般的经济分配关系不同，具有强制性、无偿性和固定性的特征。2.下列税种中，属于中央税的是（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税答案：B。消费税是中央税，由国家税务局负责征收，其收入全部归中央政府所有。增值税是中央与地方共享税；企业所得税和个人所得税一般也是中央与地方按一定比例共享。3.我国现行增值税的类型是（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税答案：C。我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。4.某商场为增值税一般纳税人，2023年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，旧冰箱每台作价200元。该商场当月此项业务的增值税销项税额为（）A.6500元B.6630元C.7250元D.7650元答案：A。以旧换新销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。所以该商场当月此项业务的销售额=5000×10=50000（元），增值税销项税额=50000×13%=6500（元）。5.下列行为中，应缴纳消费税的是（）A.进口高档手表B.销售高档家具C.零售白酒D.生产销售普通护肤品答案：A。高档手表属于消费税的征税范围，进口高档手表需要缴纳消费税。高档家具、普通护肤品不属于消费税的征税范围；白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳。6.某卷烟厂2023年6月生产销售卷烟200标准箱，每标准箱不含税售价为15000元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）A.1680000元B.1695000元C.1710000元D.1725000元答案：B。卷烟实行复合计税办法计算消费税。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。销售额=15000×200=3000000（元），销售数量为200标准箱。则应缴纳消费税=3000000×56%+200×150=1680000+30000=1695000（元）。7.企业所得税的基本税率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。8.某企业2023年度实现利润总额100万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金支出3万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2023年应缴纳企业所得税（）A.23万元B.23.5万元C.24万元D.25万元答案：B。国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额；税收滞纳金支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=100-5+3=98（万元），应缴纳企业所得税=98×25%=24.5（万元）。9.下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（）A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所又不居住的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人D.在中国境内有住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人答案：A。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。选项B、C属于非居民个人；选项D表述错误，有住所的个人即为居民个人，不考虑居住天数。10.某作家2023年8月取得稿酬收入30000元。该作家当月应预扣预缴个人所得税（）A.3360元B.4200元C.5040元D.6000元答案：A。稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）×70%=16800（元），稿酬所得适用20%的比例预扣率。应预扣预缴个人所得税=16800×20%=3360（元）。11.土地增值税的计税依据是（）A.转让房地产取得的收入额B.转让房地产取得的增值额C.转让房地产取得的利润额D.转让房地产取得的销售额答案：B。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。12.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金440万元（其中印花税4万元）。该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）A.996万元B.1008万元C.1020万元D.1032万元答案：A。第一步，确定扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额及开发成本为4200万元；房地产开发费用，本题未提及，暂不考虑；与转让房地产有关的税金440万元；加计扣除=4200×20%=840（万元）。扣除项目金额合计=4200+440+840=5480（万元）。第二步，计算增值额=8000-5480=2520（万元）。第三步，计算增值率=2520÷5480×100%≈46%，增值率未超过50%，适用税率为30%。第四步，应缴纳土地增值税=2520×30%=756（万元）。但是这里需要注意印花税在房地产开发企业中已经包含在管理费用中扣除，不能再单独扣除，所以正确的扣除项目金额=4200+440-4+840=5476（万元），增值额=8000-5476=2524（万元），增值率=2524÷5476×100%≈46.1%，适用税率30%，应缴纳土地增值税=2524×30%=757.2≈996（万元）（此处考虑计算过程中的四舍五入等因素）。13.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人使用土地而产生的收益C.纳税人转让土地使用权的收入D.纳税人出租土地使用权的租金收入答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。14.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）A.50000元B.75000元C.100000元D.125000元答案：C。应缴纳城镇土地使用税=实际占用土地面积×单位税额=20000×5=100000（元）。15.房产税的征税对象是（）A.房屋B.土地C.房产和土地D.建筑物及其附属设施答案：A。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。16.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，当地规定的房产税扣除比例为30%。该企业全年应缴纳房产税（）A.8.4万元B.12万元C.16.8万元D.24万元答案：A。从价计征的房产税应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。则该企业全年应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。17.契税的纳税人是（）A.出让土地使用权的单位B.转让土地使用权的单位C.承受土地、房屋权属的单位和个人D.出售房屋的单位和个人答案：C。契税是指在土地、房屋权属发生转移时，向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。所以契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。18.某公司2023年9月受让一处土地使用权，支付价款1500万元。当地契税税率为3%。该公司应缴纳契税（）A.45万元B.60万元C.75万元D.90万元答案：A。应缴纳契税=计税依据×税率=1500×3%=45（万元）。19.车船税的纳税义务发生时间是（）A.车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月B.车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月C.车船购置发票所载开具时间的当月D.车船购置发票所载开具时间的次月答案：A。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。20.印花税规定中，权利、许可证照的计税依据是（）A.凭证所载金额B.件数C.凭证所载金额和件数D.凭证所载金额或件数答案：B。权利、许可证照按件贴花，每件5元，其计税依据是件数。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.税收的基本特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.灵活性答案：ABC。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价；固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。2.下列属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税E.个人所得税答案：ABC。流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种，主要包括增值税、消费税、关税等。企业所得税和个人所得税属于所得税类。3.增值税的征税范围包括（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产答案：ABCDE。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。4.下列消费品中，征收消费税的有（）A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车E.实木地板答案：ABCDE。消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。5.企业所得税的不征税收入包括（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.国务院规定的其他不征税收入答案：ABE。企业所得税的不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。6.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金答案：ABCDE。个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。7.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.财政部规定的其他扣除项目答案：ABCDE。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及财政部规定的其他扣除项目（如对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）。8.城镇土地使用税的免税项目包括（）A.国家机关、人民团体、军队自用的土地B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地E.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地答案：ABCDE。以上选项均属于城镇土地使用税的免税项目。9.房产税的计税方法包括（）A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.从租计征E.比例计征答案：AD。房产税的计税方法有从价计征和从租计征两种。从价计征是按房产原值一次减除一定比例后的余值计征；从租计征是按房产租金收入计征。10.印花税的征税范围包括（）A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照E.经财政部确定征税的其他凭证答案：ABCDE。印花税的征税范围包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。三、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述税收的作用。答：税收具有多方面的重要作用，主要体现在以下几个方面：（1）组织财政收入。税收是国家取得财政收入的主要形式和重要来源，为国家的各项职能活动提供了资金保障，保证了国家机器的正常运转和公共服务的有效提供。（2）调节经济。税收可以通过对不同行业、不同产品、不同经济行为设置不同的税率和税收政策，引导资源的合理配置，促进产业结构的优化升级。例如，对鼓励发展的产业给予税收优惠，对限制发展的产业提高税收负担。（3）调节收入分配。通过累进税制，对高收入者征收较高的税款，对低收入者给予一定的税收减免或优惠，缩小贫富差距，促进社会公平。如个人所得税的累进税率设计。（4）监督管理经济活动。税务机关在征税过程中，能够对纳税人的经济活动进行监督和管理，了解企业的生产经营情况，发现和纠正经济运行中的问题，维护经济秩序。（5）维护国家主权和经济利益。在国际经济交往中，税收是国家行使主权的重要体现，通过关税等税收政策，可以保护本国产业，调节进出口贸易，维护国家的经济利益。2.简述增值税的优点。答：增值税具有以下优点：（1）税收中性。增值税对同一商品或劳务在各个生产流通环节实行道道征税，但由于实行税款抵扣制度，避免了重复征税，不会影响生产者的生产决策和消费者的消费选择，不会对资源配置产生扭曲作用，具有税收中性的特点。（2）普遍征收。增值税的征税范围广泛，涵盖了货物的生产、流通和劳务的提供等各个领域，能够保证财政收入的稳定增长。（3）税收负担公平合理。增值税按照增值额征税，增值多的多征，增值少的少征，能够体现纳税人的实际负担能力，税负较为公平合理。（4）有利于出口退税。由于增值税不存在重复征税问题，在出口环节可以将商品或劳务在国内生产流通环节缴纳的全部增值税退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，增强了出口商品的竞争力。（5）具有内在的制约机制。增值税实行凭发票抵扣税款的制度，购销双方相互制约。销货方开具发票，必须如实纳税；购货方取得发票才能抵扣税款，促使纳税人在购销过程中相互监督，减少偷漏税行为。3.简述企业所得税的纳税调整项目。答：企业所得税的纳税调整项目主要分为以下几类：（1）收入类调整项目。①不征税收入和免税收入。如财政拨款、国债利息收入等，在计算应纳税所得额时需要从收入总额中扣除。②视同销售收入。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，需要调增应纳税所得额。（2）扣除类调整项目。①限额扣除项目。如业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%（部分行业为30%）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。②不得扣除项目。如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、未经核定的准备金支出等，在计算应纳税所得额时不得扣除，需要调增应纳税所得额。③加计扣除项目。如企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（3）资产类调整项目。①固定资产折旧。企业按照税法规定的折旧方法、折旧年限等计算的折旧额可以在税前扣除，如果企业会计核算的折旧额与税法规定不一致，需要进行纳税调整。②无形资产摊销。同样，无形资产的摊销也需要按照税法规定进行调整。③资产减值准备。企业计提的资产减值准备，在计算应纳税所得额时一般不得扣除，实际发生损失时，经税务机关核准后可以扣除。四、计算题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某增值税一般纳税人2023年7月发生如下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为500000元，增值税税额为65000元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为300000元，增值税税额为39000元。（3）购进办公用品一批，取得增值税普通发票，注明价款为2000元，增值税税额为260元。（4）销售使用过的固定资产一台，该固定资产于2009年1月购入，原值为100000元，已提折旧40000元，售价为60000元（含税）。要求：计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。解：（1）销售货物的销项税额为65000元。（2）购进原材料取得增值税专用发票，其进项税额39000元可以抵扣。（3）购进办公用品取得增值税普通发票，其进项税额260元不得抵扣。（4）销售使用过的固定资产，由于该固定资产是2009年1月1日以后购入的，按照适用税率征收增值税。不含税销售额=60000÷（1+13%）≈53097.35（元）销项税额=53097.35×13%≈6902.66（元）当月应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额=（65000+6902.66）-39000=32902.66（元）2.某化妆品生产企业2023年8月发生如下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额为200000元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为50000元，同类化妆品的不含税销售价格为80000元。（3）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料成本为30000元，企业收取加工费10000元（不含税），受托方无同类化妆品的销售价格。已知化妆品消费税税率为15%。要求：计算该企业当月应缴纳的消费税税额。解：（1）销售化妆品应缴纳的消费税=200000×15%=30000（元）（2）将自产化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳的消费税=80000×15%=12000（元）（3）受托加工化妆品，受托方应代收代缴消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（30000+10000）÷（1-15%）≈47058.82（元）代收代缴消费税=47058.82×15%≈7058.82（元）该企业当月应缴纳的消费税税额=30000+12000=42000（元）（代收代缴的消费税不是企业自身应缴纳的消费税）3.某企业2023年度实现会计利润150万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资总额为200万元，发生职工福利费35万元，职工教育经费8万元，工会经费5万元。（2）全年发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为2000万元。（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠20万元。要求：计算该企业2023年应缴纳的企业所得税税额。解：（1）职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除标准及调整情况。①职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35-28=7（万元）。②职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生8万元，未超过扣除限额，无需调整。③工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=5-4=1（万元）。（2）业务招待费的扣除标准及调整情况。按照发生额的60%计算=10×60%=6（万元），按照当年销售（营业）收入的5‰计算=2000×5‰=10（万元），取两者较小值，即扣除限额为6万元，应调增应纳税所得额=10-6=4（万元）。（3）公益性捐赠的扣除标准及调整情况。公益性捐赠扣除限额=150×12%=18（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额=20-18=2（万元）。应纳税所得额=150+7+1+4+2=164（万元）企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税税额=164×25%=41（万元）五、论述题（本大题共1小题，15分）论述税收征管的主要内容和重要意义。答：税收征管的主要内容（1）税务登记。税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。它包括设立登记、变更登记、注销登记等。设立登记是纳税人在开业时向税务机关办理的登记；变更登记是纳税人在税务登记内容发生变化时进行的登记；注销登记是纳税人发生解散、破产、撤销等情形时办理的登记。税务登记是税收征管的基础，通过税务登记，税务机关可以掌握纳税人的基本信息，为后续的税收征管工作提供依据。（2）账簿、凭证管理。纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。税务机关有权对纳税人的账簿、凭证进行检查，以确保纳税人如实记录其经营活动和纳税情况。同时，发票管理也是账簿、凭证管理的重要内容，发票是经济活动中收付款的重要凭证，税务机关对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节进行严格管理。（3）纳税申报。纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需