会计面试考试及答案

会计面试考试及答案问题1：请简述会计的基本职能。答案：会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。它贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。例如，企业记录每一笔销售业务、采购业务等，将经济活动转化为会计数据。监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。比如，会计人员要审核企业的费用报销是否符合公司规定和相关法律法规，防止不合理的支出。核算职能是监督职能的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而监督职能又是核算职能质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。问题2：什么是权责发生制和收付实现制，两者有何区别？答案：权责发生制又称应计制，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。例如，企业在12月销售了一批商品，虽然客户在次年1月才支付款项，但按照权责发生制，这笔销售收入应确认为12月的收入。收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。在收付实现制下，凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期的收入，均应作为本期的收入处理；凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿，均应作为本期的费用处理。比如，企业在12月支付了下一年度的房租，按照收付实现制，这笔房租费用应在12月确认。两者的主要区别在于收入和费用的确认时间不同。权责发生制更能准确地反映特定会计期间实际的财务状况和经营成果，符合配比原则，但会计处理相对复杂；收付实现制会计处理简单，能直观地反映企业的现金流量，但不能合理地计算和确定各个会计期间的损益。问题3：简述会计等式以及它的重要性。答案：会计等式主要有两个。基本会计等式为：资产=负债+所有者权益。这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系。资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。例如，企业购买了一台价值10万元的设备，用银行存款支付5万元，其余5万元向银行贷款，此时资产（设备增加10万元，银行存款减少5万元，净增加5万元）等于负债（银行贷款5万元）加上所有者权益（假设无变化）。另一会计等式为：收入-费用=利润。它反映了企业在一定会计期间的经营成果，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，利润则是两者的差额。会计等式的重要性体现在：它是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。复式记账法就是基于会计等式，对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以保证会计等式的平衡。同时，会计报表如资产负债表和利润表的编制也是依据会计等式，资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”来反映企业的财务状况，利润表依据“收入-费用=利润”来反映企业的经营成果。财务报表相关类问题4：请简要介绍资产负债表、利润表和现金流量表。答案：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它按照“资产=负债+所有者权益”的会计等式，将资产、负债和所有者权益项目进行分类列示。资产项目通常分为流动资产和非流动资产，流动资产如货币资金、应收账款、存货等，非流动资产如固定资产、无形资产等；负债项目分为流动负债和非流动负债，流动负债如短期借款、应付账款等，非流动负债如长期借款、应付债券等；所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。通过资产负债表，使用者可以了解企业的资产规模、负债水平以及所有者权益的构成，评估企业的偿债能力和财务实力。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它依据“收入-费用=利润”的公式，将企业的收入、费用和利润项目进行列示。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等，费用项目包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等，最终计算出营业利润、利润总额和净利润。利润表可以帮助使用者了解企业的盈利能力和经营业绩，分析企业的收入来源和成本费用的构成。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它将企业的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量反映企业日常经营活动产生的现金收支，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动现金流量反映企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金收支，如购置固定资产、无形资产支付的现金，收回投资收到的现金等；筹资活动现金流量反映企业筹集资金和偿还债务等活动产生的现金收支，如吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等。现金流量表可以帮助使用者了解企业的现金来源和用途，评估企业的现金创造能力和资金的流动性。问题5：如何分析资产负债表？答案：分析资产负债表可以从以下几个方面入手：首先是总体结构分析。计算资产负债率，即负债总额除以资产总额，它反映了企业的长期偿债能力。一般来说，资产负债率越低，企业的偿债能力越强，但也可能意味着企业没有充分利用财务杠杆。例如，资产负债率为50%，说明企业的负债占资产的一半。同时，计算流动比率和速动比率，流动比率是流动资产除以流动负债，速动比率是（流动资产-存货）除以流动负债，它们反映了企业的短期偿债能力。流动比率一般应保持在2左右，速动比率一般应保持在1左右较为合适。其次是资产项目分析。关注货币资金的规模和变动情况，如果货币资金过多，可能说明企业资金闲置，使用效率不高；如果过少，则可能面临资金周转困难。分析应收账款的账龄结构，账龄越长，收回的风险越大。对于存货，要关注存货的周转率，存货周转率=营业成本/平均存货余额，存货周转率越高，说明存货周转速度越快，存货管理效率越高。再者是负债项目分析。分析短期借款和长期借款的比例，短期借款比例过高可能会增加企业的短期偿债压力。关注应付账款的规模和付款期限，合理利用应付账款可以缓解企业的资金压力。最后是所有者权益项目分析。查看实收资本的变化情况，了解企业的股权结构是否稳定。分析盈余公积和未分配利润的规模和增长趋势，它们反映了企业的积累能力和盈利能力。问题6：利润表中的净利润和现金流量表中的经营活动现金流量净额有什么区别和联系？答案：区别方面：净利润是按照权责发生制计算得出的，它反映了企业在一定会计期间的经营成果，包含了一些非现金项目，如固定资产折旧、无形资产摊销等，这些费用虽然在利润表中扣除，但并没有实际的现金流出。例如，企业计提了10万元的固定资产折旧，这会减少净利润，但不会影响现金流量。而经营活动现金流量净额是按照收付实现制计算的，只反映企业经营活动实际收到和支付的现金，不考虑非现金项目。联系方面：净利润是经营活动现金流量净额的重要基础。一般情况下，企业的净利润和经营活动现金流量净额应该有一定的相关性。如果企业的经营状况良好，净利润应该能够转化为相应的经营活动现金流入。当净利润大于经营活动现金流量净额时，可能意味着企业存在大量的应收账款或存货积压，导致利润没有及时转化为现金；当净利润小于经营活动现金流量净额时，可能是企业前期的应收账款在本期收回，或者存在一些非经常性的现金流入。通过对比两者的差异，可以更全面地了解企业的盈利质量和现金创造能力。税务相关类问题7：请简述增值税的基本原理和计算方法。答案：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。其基本原理是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法下，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，计算公式为销项税额=销售额×税率。例如，企业销售一批货物，销售额为100万元，增值税税率为13%，则销项税额为100×13%=13万元。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，比如企业购进原材料支付了50万元，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为6.5万元。那么该企业当期应缴纳的增值税为13-6.5=6.5万元。简易计税方法下，应纳税额=销售额×征收率。这种方法适用于小规模纳税人以及一些特定的应税行为。例如，小规模纳税人销售货物，销售额为50万元，征收率为3%，则应纳税额为50×3%=1.5万元。问题8：企业所得税的扣除项目有哪些需要特别注意的？答案：在企业所得税扣除项目中，有以下几点需要特别注意：首先是成本费用的扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但要注意费用的真实性和合理性，例如业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设企业当年销售（营业）收入为1000万元，业务招待费发生了20万元，按照发生额的60%计算为12万元，按照当年销售（营业）收入的5‰计算为5万元，那么只能扣除5万元。其次是职工薪酬的扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。但对于职工福利费、工会经费、职工教育经费等有扣除限额规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。再者是资产折旧和摊销的扣除。企业按照规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销费用，准予扣除。但要注意折旧和摊销的方法和年限要符合税法规定。例如，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，电子设备的最低折旧年限为3年。另外，对于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。会计实务操作类问题9：如何进行账务处理，以采购业务为例说明。答案：以采购业务为例，账务处理一般分为以下几种情况：如果是货到票到的采购业务，企业采购原材料，取得增值税专用发票，材料已验收入库。假设企业采购一批原材料，价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已通过银行支付。首先，根据发票和入库单等凭证，编制会计分录：借：原材料10万元，应交税费-应交增值税（进项税额）1.3万元，贷：银行存款11.3万元。如果是货到票未到的采购业务，材料已验收入库，但发票尚未收到。在月末时，应按暂估价值入账。假设企业本月末收到一批材料，已验收入库，但发票未到，暂估价值为8万元。则月末编制会计分录：借：原材料8万元，贷：应付账款-暂估应付账款8万元。下月初，用红字冲回上述分录，待收到发票时，再按正常的采购业务进行账务处理。如果是票到货未到的采购业务，企业已取得发票，但材料尚未到达企业。假设企业采购一批商品，取得增值税专用发票，价款为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已支付，商品尚未到达。则编制会计分录：借：在途物资15万元，应交税费-应交增值税（进项税额）1.95万元，贷：银行存款16.95万元。当商品到达并验收入库时，再编制分录：借：库存商品15万元，贷：在途物资15万元。问题10：如何进行固定资产的核算？答案：固定资产的核算包括初始计量、后续计量和处置等环节。初始计量方面，企业外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。例如，企业购入一台不需要安装的设备，购买价款为50万元，增值税税额为6.5万元，运输费为2万元，款项已通过银行支付。则固定资产的入账价值为50+2=52万元，编制会计分录为：借：固定资产52万元，应交税费-应交增值税（进项税额）6.5万元，贷：银行存款58.5万元。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。后续计量方面，主要涉及折旧和减值。企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。以年限平均法为例，假设固定资产原值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为10年，则每年的折旧额=（100-5）÷10=9.5万元，每月编制会计分录：借：管理费用（假设用于行政管理）等科目0.79万元（9.5÷12），贷：累计折旧0.79万元。如果固定资产发生减值，应当计提固定资产减值准备。当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，企业应将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。处置固定资产时，应将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目。例如，企业出售一台设备，该设备原值为30万元，已提折旧10万元，账面价值为20万元。首先，编制分录：借：固定资产清理20万元，累计折旧10万元，贷：固定资产30万元。然后，根据出售过程中的收入和支出情况进行相应的账务处理，最终将固定资产清理科目的余额转入资产处置损益等科目。财务管理类问题11：如何进行成本控制？答案：进行成本控制可以从以下几个方面入手：首先是目标成本控制。在产品设计阶段，根据市场需求和企业的利润目标，确定产品的目标成本。然后将目标成本分解到各个零部件或生产环节，要求各个部门和环节在保证产品质量和功能的前提下，努力实现成本目标。例如，企业计划生产一款新产品，预计市场售价为100元，目标利润率为20%，则目标成本为80元，将这80元的成本按照产品的结构和生产流程分解到各个零部件和工序。其次是预算控制。编制详细的成本预算，包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。将实际成本与预算成本进行对比分析，及时发现成本差异，并采取措施进行调整。例如，每月对生产成本进行分析，查看原材料成本、人工成本等是否超过预算，如果超过，分析原因是采购价格上涨还是生产效率低下等，并采取相应的措施，如与供应商协商降低价格或提高生产工艺等。再者是采购成本控制。选择合适的供应商，建立长期稳定的合作关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。同时，加强采购流程的管理，减少采购环节的浪费和腐败现象。例如，通过招标采购的方式，选择性价比最高的供应商。另外，生产过程中的成本控制也很重要。优化生产流程，提高生产效率，降低废品率和次品率。合理安排生产计划，避免生产过剩或不足导致的成本增加。例如，采用先进的生产技术和设备，提高生产的自动化程度，减少人工成本。同时，加强对生产现场的管理，合理控制原材料和在产品的库存，降低库存成本。最后，还要进行成本分析和考核。定期对成本控制情况进行分析，总结经验教训，不断完善成本控制措施。建立成本考核制度，将成本控制指标与员工的绩效挂钩，激励员工积极参与成本控制。问题12：如何进行资金管理？答案：资金管理可以从以下几个方面展开：资金预算管理方面，编制详细的资金预算，包括现金收入预算和现金支出预算。预测企业在一