初级会计实务：收入题库一

初级会计实务：收入题库一

1、单项选择题某企业于2013年3月3日从A公司购入一批产品并

已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税额为

8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o假定计算现金折扣

时考虑增值税。该企业在2013年3月10日付清货款时，该企业应享受现金折扣

的金额为（）万元。

A.1.17

B.1

C.1.12

D.1.35

本题答案：A

本题解析：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提

供的债务扣除。根据题意，10天内付款应享受的现金折扣比例为2%,因为要考

虑增值税，所以，结果应该二（50+8.5）X2%二1二7（万元）。

2、多项选择题下列各项中，属于企业期间费用的有（）。

A.销售费用

B.制造费用

C.管理费用

D.财务费用

本题答案：A,C,D

本题解析：制造费用不属于企业的期间费用。

3、多项选择题企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

本题答案：A,C,D

本题解析：销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：1.企业已

将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货力：2.企业既没有保留通常与所

有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.相关的经

济利益很可能流入企业；4.收入的金额能够可靠地计龄；5.相关的已发生或将

发生的成本能够可靠地计量。

4、单项选择题某工业企业2013年4月份对外提供运输服务取得收入46万

元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设

提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%.5%,则上述经济业

务应交的营业税对当月损益的影响是（）。

A.增加其他业务成本1.38万元

B.增加营业外支出2.78万元

C.增加营业税金及附加2.78万元

D.增加营业税金及附加1.38万元，减少营业外收入1.4万元

本题答案：D

本题解析：提供运输服务应缴纳的营业税二46X331.38（万元）；出售无形资产

应缴纳的营业税二28乂5%;1.4（万元），因为处置无形资产是将扣除营业税后的净

额计入营业外收支，所以，营业税会减少营业外收入1.4万元。

5、单项选择题甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100

件）以上可得到10%的商业折扣。乙企业于2010年7月10日向甲企业购买A产

品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/300适用的

增值税税率为17%。甲企业于7月28日收到该笔款项时，应给予乙企业的现金

折扣为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A.1000

B.1053

C.900

D.2106

本题答案：B

本题解析：甲企业确认的应收账款二200X500X（1-10%）X（1+17%）=105300

（元）,乙企业在20天内付款，应给予的现金折扣金额=1O53OOX1%=1的3（元）。

6、单项选择题某企业于2013年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月，

合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际

发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年年末请专业测量师测量,

产品安装程度为70%。不考虑其他因素，该项劳务收入影响2013年度利润总额

的金额为（）。

A.不影响当年利涧

B.当年利润增加8.4万元

C.当年利润增加15万元

D.当年利润增加30万元

本题答案：B

本题解析：当年应确认的收入=30X70%=21（万元），当年应确认的成本=（15+3）

X70%=12.6（万元），当年利润总额增加=21-12.6=8.4（万元）。

7、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%02013

年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品

的标价为100元，单位产品成本为60元。为了鼓励A公司多购商品，甲公司同

意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000

元。商品已发出，货款己收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的

增值税专用发票上注明的售价总额60000元。甲公司为了及早收回货款，在合同

中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30o该批商品的成本为40000元。（3）

24日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算

现金折扣时考虑增值税。（4）30日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量

标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折

让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确

认该批商品收入50000元，成本20000元，销售款项尚未收到，发生的销售折让

允许扣减当期增值税销项税额。要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回

答下列第（1）-（2）小题。（答案中金额单位用万元表示）下列关于甲公司2013

年3月所做的会计分录，正确的是（）。

A.3日借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费-应交增值税（销

项税额）15300借：主营业务成本60000贷：库存商品60000

B.5日借:应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销

项税额）10200借：主营业务成本40000贷：库存商品40000

C.24日借：银行存款69498财务费用702贷：应收账款70200

D.30日借：主营业务收入5000应交税费-应交增值税（销项税额）850贷：应收

账款5850

本题答案：A,B,C,D

8、多项选择题针对交易的完工进度能够可靠地确定，企业在资产负债表日

可以根据提供劳务的特点，选用（）方法确定提供劳务交易的完工进度。

A.己完工作的测量

B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定

提供劳务交易的完工程度

C.已经发生的成木占估计总成木的比例，这种方法主要以成木为标准确定提供劳

务交易的完工程度

D.已经发生的成本占实际总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳

务交易的完工程度

本题答案：A,B,C

本题解析：已经发生的成本占估计总成本的比例，而不是占实际总成本的比例。

9、单项选择题按照会计准则的规定，下列项目中，不应确认为收入的是1）。

A.出售原材料取得的收入

B.设备出租收入

C.违约金收入

D.销售商品收取的不含税价款

本题答案：C

本题解析：选项C应计入营业外收入，属于利得，不属于收入。

10、单项选择题甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100

件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200

件，款项尚未支付。按规定现金拆扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税

税率为17%。甲企业于2010年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为（）

元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.105300

B.89100

C.90000

D.104400

本题答案：C

本题解析：本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认

收入时按照扣除商业拧扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生

的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。

11、单项选择题甲公司于2013年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给

A公司20年，20年后南甲公司收回收费权，一次性取得收入100万元，款项已

收存银行。售出20年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2013年甲公司发生桥梁

的维护费用40万元。则甲公司2013年该项经济业务应确认的收入（）万元。

A.5

B.40

C.0

D.58

本题答案：A

本题解析：企业让渡及产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，

A.商品售价

B.收取的手续费

C.销售价款和手续费之和

D.销售价款和增值税税额之和

本题答案：B

本题解析：受托方确认的收入是手续费部分。

17、单项选择题企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。

A.销售费用

B.应收账款

C.其他应收款

D.管理费用

本题答案：B

本题解析：企业销售商品时代垫的运杂费应记入”应收账款〃科目。

18、单项选择题对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应

作出的会计处理是（）。

A.借记〃应收账款〃，贷记〃库存商品〃

B.借记〃应收账款〃，贷记〃主营业务收入〃

C.借记〃主营业务成本”，贷记〃库存商品〃

D.借记〃发出商品〃，贷记〃库存商品〃

本题答案：D

19、多项选择题收入的特征表现为（）。

A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生

B.收入可能表现为资产的增加

C.收入可能表现所有者权益的增加

D.收入包括代收的增值税

本题答案：A,B,C

本题解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所

有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入可能表现为资产和所有者权益的增

加。收入不包括代收的增值税。

20、多项选择题下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。

A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当

期的销售费用

D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的

收入和税金

本题答案：A,C

本题解析：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。

当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收

入和税金。

21、多项选择题关于销售商品收入的确认时点，下列说法中正确的有（）。

A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入

B.采用预收款方式销售商品的，应在收到预收货款时确认为收入

C.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入

D.采用支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确

认为销售商品收入

本题答案：A,C,D

本题解析：采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预

收的货款应确认为负债。

22、单项选择题甲企业于2013年11月1日销售一批商品，并于当日收到一

张面值5000元、期限3个月的银行承兑汇票。12月310,该应收票据的账面

价值为（）元。

A.5000

B.5025

C.5050

D.5075

本题答案：A

本题解析：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12

月31口之间的账面价值不会改变，所以，其账面价值是5000元。该题考查应收

票据的处理。

23、多项选择题某公司于2013年10月1日接受一项产品安装任务，安装期

为4个月，合同总收入为500万元，2013年年底已经预收劳务款200万元，实

际发生的成本200万元，估计还会发生50万元，采用已产生成本占预计总成本

比例计算完工程度，完工百分比法下，下列表述中，正确的有（）。

A.至2013年年底完工程度为80%

B.2013年该项劳务应确认的收入为400万元

C.2013年该项劳务应确认的收入为200万元

D.2013年该项劳务应确认的费用为200万元

本题答案：A,B,D

本题解析：至2013年年底劳务的完工程度=200+（200+50）X100%=80%；2013

年应确认的收入=500X80%=400（万元）；2013年应确认的费用=（200+50）X

80%=200（万元）。

24、多项选择题下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（）。

A.出售辅料取得的收入

B.出租无形资产取得的收入

C.出售设备取得的收入

D.出租包装物取得的收入

本题答案：A,B,D

本题解析：疝售;殳备不属于日常经营活动，出售设备取得的价款应记入〃固定资

产清理”科目，最终影响营业外收支。

25、判断题出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权

投资取得的现金股利等，构成让渡资产使用权收入。O

本题答案：对

26、多项选择题确认商品销售收入时，所指的商品所有权上的主要风险和报

酬包括（）。

A.商品可能发生的减值风险

B.商品可能发生的毁损风险

C.商品增值或使用形成的经济利益

D.商品由于质量问题的退货风险

本题答案：A,B,C

本题解析：与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损

失：与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济

利益；商品由于质量问题的退货风险属于商品所有权上的次要风险。

27、多项选择题工业企业下列各项收入中，应计入其他业务收入的有（）。

A.提供运输劳务所取得的收入

B.提供加工装配劳务所取得的收入

C.转让无形资产使用权所取得的收入

D.销售材料收入

本题答案：A,C,D

本题解析;〃浦&运输劳务所取得的收入〃、〃转让无形资产使用权所取得的收入〃

和〃销售材料收入〃属于其他业务收入核算的内容；〃提供加工装配劳务所取得的

收入〃属于主营业务收入核算的内容。

28、多项选择题下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（）。

A.出售材料收入

B.出售无形资产净收益

C.转让固定资产净收益

D.向购货方收取的增值税销项税额

本题答案：B,C,D

本题解析：出售无形资产净收益、转让固定资产净收益属于营业外收入，不属于

企业日常的收入；向购货方收取的增值税销项税额，企业应当计入应收账款。

29、多项选择题A企业于2013年3月1日销售一批商品给B企业，售价是

500万元（不含税），增值税税率是17%,A企业鉴于B企业购买的数量比较多，

所以给予10%的商业折扣，同时给予的现金折扣条件（现金折扣的计算不考虑增

值税）为：2/10,1/2C,n/30,3月15日,A企业收到B企业支付的货款，下列

各项中正确的有（）o

A.A企业在2013年3月1日确认的应收账款的金额是526.5万元

B.A企业在2013年3月15日确认的主营业务收入的金额是450万元

C.B企业享受的现金折扣是4.5万元

D.A企业3月15日收到的货款是522万元

本题答案：A,C,D

本题解析：本题考核商'业折扣和现金折扣的相关内容。本题的账务处理是：2013

年3月1日：借：应收账款526.5贷：主营业务收入450应交税费-应交增值税

（销项税额）76.53月15日：借：银行存款522财务费用4.5贷：应收账款526.5

30、单项选择题A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款150万

元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%,

A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5%收

取手续费。该批零配件的实际成本为90万元。则A公司本年度应确认的销售收

入为（）万元。

A.30

B.120

C.150

D.34.2

本题答案：B

本题解析：A公司本年度应确认的销售收入二150X80%=120（万元），支付的手续

费记入〃销售费用〃科巨，不影响企业确认的销售收入的金额。

31、不定项选择A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,企业所得

税税率为25%,有关资料如下：该企业2013年12月发生如下经济业务：（1）购

进原材料一批,价款200000元,增值税税率17%,款项以银行存款支付，材料

已验收入库（原材料按实际成本核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值税专

用发票上注明的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑

汇票一张，销售成木为300000元；（3）出售旧设备一台，原值为65000元，已

提折旧为60000元，支付清理费用为1000元，取得变价收入为2000元，收到款

项2340元存入银行（含增值税）;（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000

元的产品质量不完全合格，要求A企业在价格上给予40000元的折让，经查明，

符合原退货合同约定条款，A企业同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红

字增值税专用发票；（£）为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000

元，到2013年12月31口已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计

开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程

度为85%；（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转让一项交易性金

融资产，成本为100。。。元，之前无公允价值变动，售价为99000元，收到款项

存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票1000000股，占C公司股份的25%,

从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每

股含已宣告但尚未发放的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股票时还支付

相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2013年12月31日可

辨认净资产的公允价值为30000000元）；（9）收到增值税税收返还20000元，存

入银行；（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为123000元，不存在纳税调

整事项，当期递延所得税发生额为0o要求：根据上述资料，不考虑其他因素,

分析回答下列第（1）-（6）小题。根据资料（4）和（5）,下列各项中，会计

处理正确的是（）。

A.资料（4）的会计分录是：借：材料采购45应交税费-应交增值税（进项税额）

7.65贷：股本20资本公积-股本溢价32.65借：原材料50贷：材料采购45材

料成本差异5

B.资料（4）的会计分录是：借：材料采购50应交税费-应交增值税（进项税额）

7.65贷：股本20资本公积-股本溢价37.65借：原材料50贷：材料采购50

C.资料（5）的会计分录是：借：材料采购8应交税费-应交增值税（进项税额）

1.36贷：应付票据9.36借：原材料10贷：材料采购8材料成本差异2

D.资料（5）的会计分录是：借：材料采购8应交税费-应交增值税（进项税额）

1.36贷：应付账款9.36借：原材料10贷：材料采购8材料成本差异2

本题答案：A,C

32、判而题‘企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应

用〃红字〃冲减〃应交税费-应交增值税（销项税额）〃专栏。（）

本题答案：对

本题解析：企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用

〃红字〃冲减〃应交税费-应交增值税（销项税额）”专栏。

33、多项选择题企业让渡现金使用权而收取的利息收入（不含债券利息收入）

和让渡无形资产使用权而收取的使用费收入应按（）确认原则进行确认。

A.与交易相关的经济利益能够流入企业

B.收入的完成程度能够可靠地确定

C.收入的金额能够可靠地计量

D.使用权上的主要风险转移给了使用者

本题答案：A,C

本题漏施4入确认的基本条件包括：⑴收入的金额能够可靠地计量；⑵与

交易相关的经济利益能够流入企业。

34、单项选择题以下事项中，不影响企业的主营业务收入确认金额的是【)o

A.销售商品发生的销售折让

B.销售商品发生的商业折扣

C.销售商品发生的现金退回

D.销售商品发生的现金折扣

本题答案：D

本题解析：销售商品发生的现金折扣计入财务费用，不影响企业的主营业务收入。

35、单项选择题下列各项中，属于工业企业其他业务收入的是()。

A.罚款收入

B.出售固定资产收入

C.出租无形资产取得的收入

D.出售无形资产收入

本题答案：C

本题解析：罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入

核算的内容。出租无形资产取得的收入属于其他业务收入核算的内容。

36、判断题企业出售商品时不单独计价的包装物，应单独计价，收入记在〃

其他业务收入〃科目。()

本题答案：错

本题解析：随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在〃其他业务收入〃科目。

37、单项选择题甲公司于2013年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售

给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2000万元，款

项己收存银行。提供后期服务。则甲公司2013年该项业务应确认的收入为()

万元。

A.2000

B.40

C.0

D.200

本题答案：D

本题解析：企业让渡费产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，

如不提供后期服务，虹应一次确认收入，提供后续服务，分期确认收入，所以甲

公司2013年应确认后收入=2000+10=200(万元)。

38、单项选择题对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成

的劳务，应在()确认收入。

A.收到款项时

B.提供劳务交易完成时

C.每期期末

D.合同签订时

本题答案：B

本题解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，

应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收

的合同或协议价款。

39、不定项选择A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17乐企业所得

税税率为25%,有关资料如下：该企业2013年12月发生如下经济业务：（1）购

进原材料一批，价款200000元，增值税税率17$,款项以银行存款支付，材料

己验收入库（原材料按实际成本核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值税专

用发票上注明的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑

汇票一张，销售成本为300000元；（3）出售旧设备一台，原值为65000元，已

提折旧为60000元，支付清理费用为1000元，取得变价收入为2000元，收到款

项2340元存入银行（含增值税）;（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000

元的产品质量不完全合格，要求A企业在价格上给予40000元的折让，经查明，

符合原退货合同约定条款，A企业同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红

字增值税专用发票；（£）为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000

元，到2013年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计

开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程

度为85%；（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转让一项交易性金

融资产，成本为100000元，之前无公允价值变动，售价为99000元，收到款项

存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票1000000股，占C公司股份的25%,

从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每

股含己宣告但尚未发放的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股票时还支付

相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2013年12月31日可

辨认净资产的公允价值为30000000元）；（9）收到增值税税收返还20000元，存

入银行；（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为123000元，不存在纳税调

整事项，当期递延所得税发生额为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，

分析回答下列第（1）-（6）小题。根据资料（2）和（3）,下列各项中，会计

处理正确的是（）。

A.运输途中合理损耗应通过〃原材料〃科目核算

B.运输途中合理损耗不应计入存货成本

C.资料（2）的会计分录是：借：材料采购32.5应交税费-应交增值税（进项税

额）5.1贷：银行存款37.6

D.资料（3）的会计分录是：借:原材料30材料成本差异2.5贷：材料采购材.5

本题答案：C,D

40、不定项选择甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，

适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务

均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为

主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1

日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值

税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,”30（假定计

算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为200万元。12月19

日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）

12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%

的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款）。经核查，

该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到

B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）甲

公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税

价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5

万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）12月15

日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100

万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，

该设备维修任务完成并经E公司验收合格.甲公司实际发生的维修费用为60万

元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司

预计很可能收到的维修款为58.5万元（含增值税税额）。（5）12月25日，与F

公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取

所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元

（不含增值税额），实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符

合收入确认条件。（6）12月31口，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同

规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，方存入银行。商品制造工作尚未

开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经核查，

该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交

来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票，同时支付退

货款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-[5）

小题。（答案中金额单，立用万元表示）根据资料（6）和（7）,下列各项中，会

计处理正确的是（）。

A.资料（6）应确认销售收入50万元

B.资料（7）应冲减当月销售收入60万元

C.资料（6）的会计分录是:借:银行存款50贷:主营业务收入50

D.资料（7）的会计分录是：借：主营业务收入60应交税费-应交I曾值税（销项

税额）10.2贷：银行存款69.6财务费用0.6借：库存商品40贷：主营业务成

本40

本题答案：B,D

41、单项选择题某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期5个

月，合同总收入15万元，签订合同时预收款项6万元，余款在安装完成时收回，

当年实际发生成本7.5万元，预计还将发生成本1.5万元。采用已完工作的测量

方法确认安装的完工进度,2014年年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。

该项劳务收入影响2014年度利润总额的金额为（）万元。

A.小影响当年利润

B.当年利润总额增加3.6万元

C.当年利润总额增加7.5万元

D.当年利润总额增加15万元

本题答案：B

本题解析：当年应确认的收入=15X60%=9（万元），当年应确认的成本=（7.5+1.5）

X60L5.4（万元），当年利润总额增加=9-5.4=3.6（万元）。

42、多项选择题如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负

债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下列各项中，会计处理正确的有1）。

A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的,应按已收或预计能够收回的金

额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到补偿的劳务成本

金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入

当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入

D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入

当期营业外支出

木题答案：A,B,C

本题解析：3经展生的劳务成本属于日常活动发生的，不能计入营业外支出。

43、多项选择题下列各项支出中，应在〃管理费用〃科目核算的有（）。

A.筹建期间发生的开办费

B.按规定应交的矿产资源补偿费

C.购买交易性金融资产支付的交易费

D.购买车辆时缴纳的车辆购置税

本题答案：A,B

本题解析：选项A、B.应在〃管理费用〃科目核算；选项C,应于发生时记入〃投

资收益〃科目；选项D,应记入〃固定资产〃科目。

44、单项选择题A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注

明的售价为10000元。增值税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后

B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予强的折让。B公司提出的销售折

让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未

确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）元。

A.351

B.9700

C.11349

D.11700

本题答案：B

本题解析：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售

商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入二10000

X（1-3%）=9700（元）。

45、单项选择题下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。

A.转让无形资产所有权收入

B.出租固定资产收入

C.罚款收入

D.股票发行收入

本题答案：B

本题解析：本题考核其他业务收入的核算内容。罚款收入、转让无形资产所有权

收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算

的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

46、多项选择题下列各项对收入的表述中，正确的有（）。

A.营业外收入也属于企业的收入

B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少

C.所有使企业利涧增加的经济利益的流入均属于企业的收入

D.收入不包括为第三方或客户代收的款项

本题答案：B,D

本题解析：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流

入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。

47、不定项选择甲公司职工人数为120人，全体职工均于2010年3月1日

签订了1年期的劳动合同。从2010年9月起，由于市场发生变化，生产经营发

生严重困难，甲公司开始拖欠职工工资。2011年1月，甲公司濒临破产，被法

院裁定进行重整。甲公司决定裁减部分职工，裁减人数初步确定为15人，不支

付经济补偿.公司要求被裁减人员办理解除劳动合同手续时遭到拒绝。后经公司

再次研究，修改裁员方案，裁减人数修改为10人，并按有关法律规定向被裁减

人员支付经济补偿。张某认为自己不应当被裁减，理由是：自己还有6年就退休

了，为公司已连续工作17年，没有功劳也有苦劳。公司认为其理由不能成立。

2011年5月，甲公司经过重整，生产经营好转，决定重新向社会招聘职工，张

某得知后，要求在同等条件下被优先聘用。要求：根据上述资料，分析回答下列

小题。下列说法中正确的是（）。

A.张某要求在同等条件下被优先聘用符合相关规定

B.张某要求同等条件下被优先聘用不符合相关规定

C.用人单位裁减人员时应当优先留用的人员中包括与本单位订立较长期限的固

定期限劳动合同的人员

D.用人单位裁减人员后，在6个月内重新招用人员的，应当通知被裁减的人员，

并在同等条件下优先招用被裁减的人员

本题答案：A,C,D

48、多项选择题下列费用中，应在发生时计入当期损益的有（）。

A.采购材料过程中发生的采购员的差旅费

B.在存货采购入库后发生的仓储费用

C.在存货采购入库前发生的买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选

整理费

D.购买存货发生的增值税

本题答案：A,B

本题解析：选项AB在发生时计入当期损益；选项C计入到存货成本；选项D计

入到应交税费一应交增值税（进项税额）的借方（增值税一般纳税人）或存货成

本（增值税小规模纳税人）。

49、多项选择题下列交易或事项中，不能确认销售商品收入的有（）。

A,预收款方式下发出商品

B.预收客户部分货款

C.支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单

D.支付手续费方式下发出委托代销商品

本题答案：B,D

本题解析：本题考核销售商品收入的确认。〃预收客户部分货款〃应记入〃预收账

款〃科目；支付手续费方式下的委托代销商品销售,收到代销清单时应确认收入；

发出委托代销商品是在〃委托代销商品〃科目中核算，不确认收入。

50、判断题对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，且不属于资产负

债表日后事项的，一般应在实际发生时冲减发生当期的销售收入。（）

本题答案：对

51、多项选择题下列各项中，可以用于确定提供劳务交易完工程度的是【）。

A.已完工作的测量

B.已收回的报酬占合同总收入的比例

C.已经提供的劳务占应提供劳务的比例

D.已发生的成本占估计总成本的比例

本题答案：A,C,D

本题解析：企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完

工进度：（1）已完工作的测量，这是一种比较专业的测量方法；（2）已经提供的

劳务占应提供劳务总量的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易

的完工程度；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为

标准确定提供劳务交易的完工程度。

52、单项选择题在采用收取手续费方式委托代销商品时;委托方确认商品销

售收入的时点为（）。

A.委托方发出商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到受托代销商品的销售货款时

D.委托方收到受托方开具的代销清单时

本题答案：D

本题解析：在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具

的代销清单时确认收入。

53、判断题企业出售不需用原材料取得的收入计入〃主营业务收入〃中，结转

的成本计入〃主营业务成本〃中。（）

本题答案：错

本题解析：企业出售不需用原材料取得的收入应确认为其他业务收入，相应的成

本应转入其他业务成本。

54、单项选择题甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及

以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户于2012年12月10日购买该企业

产品200件，按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税税率为

17%0该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（）元。

（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A.840

B.0

C.1965.6

D.982.8

本题答案：D

本题解析：本题考核财务费用的计算。应给予客户的现金折扣=（460-40）X200

X（1+17%）Xl%=982.8（元），所以，应该计入财务费用的金额是982.8元。

55、单项选择题甲公司于2012年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，

合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2012年12

月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百

分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重

的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2012年应确认

的劳务收入为（）万元。

A.228.55

B.160

C.150

D.10

本题答案：C

本题解析：劳务完成程度二160+350X100炉45.71%,按正常情况可确认收入二500

义45.71%;228.55（万元）；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因

此，只能确认收入150万元。

56、单项选择题2012年5月销售的商品，由于质量问题在2013年10月被

要求退回，下列说法中正确的是

A.冲减2012年5月份的收入

B.冲减2012年5月份的成本

C.冲减2013年5月份的收入和成本

D.冲减2013年10份的收入和成本

本题答案：D

本题解析：售出的商品发生销售退回，非资产负债表口后期间的，发生时冲减退

回当期的收入和成本。

57、单项选择题在支付手续费的代销方式下，委托方确认销售收入的时诃是

（）o

A.发出商品时

B.签订代销协议时

C.收到代销款时

D.收到代销清单时

本题答案：D

本题解析：在支付手续费的代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销

清单时。

58、判断题在支付手续费委托代销方式下，受托方在售出受托代销商品时,

按售价确认营业收入。（）

本题答案：错

本题解析：在支付手续费委托代销方式下，受托方应在代销商品销售后，按合同

或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。

59、多项选择题让渡资产使用权收入可以确认，应同时满足的条件有（）。

A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

B.让渡资产的收益能够可靠地计量

C.相关的经济利益很不能流入企业

D.收入的金额能够可靠地计量

本题答案：C,D

本题解析：让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）

相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。

60、单项选择题下列各项中，企业应确认为其他业务收入的是（）。

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.处置长期股权投资的收益

D.处置固定资产净收益

本题答案：A

本题解析：选项B出售无形资产所有权和选项D史置固定资产净收益均通过营业

外收支核算；选项C处置长期股权投资的收益计入投资收益。

61、多项选择题下列各项中，属于收入，但不通过〃其他业务收入〃科目核算

的有（）«

A.商业企业销售商品取得的收入

B,工业企业销售原材料取得的收入

C.工业企业债权性投资收取的利息收入

D.工业企业权益性投资取得的现金股利收入

木题答案：A,C,D

本题解析：或行最益性投资或债权性投资所取得的现金股利或者利息，应记入〃

投资收益〃科目。

62、单项选择题2011年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，

预计于2012年12月31日完工：合同总金额为2400万元，预计总成本为2000

万元。截至2011年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计将要发生

成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估

计总成本的比例确认合同的完工进度。2011年对该项合同确认的收入为（）万

yc°

A.720

B.640

C.350

D.600

本题答案：A

本题解析：本题考核安装劳务收入的确认。2011年对该项合同应确认的收入

=2400X（6004-2000）=720（万元）。

63、单项选择题某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），

增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%,提供的现金折扣条件

为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认为收

入金额为（）元。

A.320000

B.308200

C.324000

D.320200

本题答案：C

本题解析：本题考核销售商品收入的计算。企业应该按照扣除商业折扣后的金额

确认收入，因此，该企业在这项交易中应确认的收入=6000X60X（l-10%）=324000

（元）。

64、多项选择题企业销售商品交纳的下列各项税费中，应记入〃营业税金及

附加〃科目的有Oo

A.消费税

B.印花税

C.教育费附加

D.城市维护建设税

本题答案：A,C,D

本题解析：选项B通过〃管理费用〃科目核算。

65、单项选择题下列项目中，不受当期投资收益影响的是（）。

A.营业收入

B.利润总额

C.可供分配利润

D.净利润

本题答案：A

本题解析：投资收益是指企业以各种方式对外投资所取得的收益。由于投资收益

不属于营业收入，当期取得投资收益不影响当期营业收入，但投资收益作为营业

利润的组成部分，影响当期营业利润，通过影响营业利润进而影响利润总额，可

供分配利润和净利润。

66、单项选择题采用托收承付结算方式销售商品，一般情况下，销售方确认

收入的时点是（）。

A.发出商品并在银行办妥托收承付手续时

氏发出商品时

C.收到货款时

D.签订销售合同时

本题答案：A

本题解析：采用托收承付结算方式销售商品的，在银行办妥托收承付手续时才能

确认收入，选项A正确。

67、单项选择题下列各项中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。

A.购货方获得的现金拧扣

B.销售方获得的商业折扣

C.销售方获得的销售拧让

D.购货方放弃的现金拧扣

本题答案：A

本题解析：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣，销售企业应当作为财务费

用。

68、多项选择题下列各项收入中，工业企业应计入其他业务收入的有（）。

A.销售材料取得的收入

B.转让固定资产使用权所取得的收入

C.转让无形资产使用权所取得的收入

D.销售商品产生的收入

本题答案：A,B,C

本题解析：〃销售材料收入〃和〃转让无形资广：和固定资产使用权所取得的收入〃

属于其他业务收入核算的内容；销售商品产生的收入属于主营业务收入。

69、多项选择题下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入

B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本

确认为当期损益，不确认收入

C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够

得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本

D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的

情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

本题答案：B,C,D

本题解析：本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的

劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项

A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该

项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；

企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工

百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少

已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得

到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已

经发生的金额结转成木，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成木预计全部

能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已

经发生的成本。因此，选项C正确。

70、不定项选择甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，

适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务

均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为

主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1

日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值

税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,"30（假定计

算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为200万元。12月19

日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）

12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%

的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款）。经核查，

该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到

B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）甲

公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税

价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5

万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）12月15

日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100

万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，

该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万

元（均为修理人员工资）。12月31H,鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司

预计很可能收到的维修款为58.5万元（含增值税税额）。（5）12月25日，与F

公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取

所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元

（不含增值税额），实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符

合收入确认条件。（6）12^131Id,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同

规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，封存入银行。商品制造工作尚未

开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经核查，

该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交

来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票，同时支付退

货款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-15）

小题。（答案中金额单位用万元表示）下列项目中正确的是（）。

A.2013年12月应确认主营业务收入410万元

B.2013年12月应确认主营业务成本312万元

C.2013年12月应确认主营业务收入460万元

D.2013年12月应确认主营业务成本300万元

本题答案：A,B

71、多项选择题企业取得的下列款项中，符合会计要素〃收入〃定义的有［)。

A.出租无形资产收取的租金

B.出售固定资产收取的价款

C.出售产品收取的价款

D.出售自制半成品收取的价款

本题答案：A,C,D

本题解析：出售固定资产不属于日常活动，不符合会计要素〃收入〃的定义。

72、多项选择题按我国企业会计准则的规定，下列各项中，不应确认为收入

的有()。

A.销售商品收取的价款

B.出售飞机票时代收的保险费

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

D.销售商品代垫的运杂费

本题答案：B,C,D

本题解析：总业苏销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企

业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收

款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代

垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。

73、多项选择题下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让的说法正确的有1)。

A.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品

收入金额。

B.企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销

售商品收入金额

C.当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折

让后的金额确认

D.当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的,

应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本

本题答案：A,B,C

本题解析：3确力销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后

事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在

收入上的减少，不涉及减少成本。

74、判断题已完成销售手续、但是商品尚未被提走，销售方仍应将此商品作

为库存商品核算。()

本题答案：错

本题解