2024年中级关务水平评价考试综合业务技能复习题及答案二

2024年中级关务水平评价考试综合业务技能复习题及答案二一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某企业以加工贸易手册（编号：C51234567890）申报进口一批保税料件，贸易方式应填报为（）。A.进料对口（0615）B.来料加工（0214）C.进料非对口（0715）D.保税仓库货物（1233）答案：A。加工贸易手册编号以“C”开头为进料加工手册，对应贸易方式“进料对口”（0615）；“B”开头为来料加工手册（0214）。2.进口货物完税价格中，以下费用应计入的是（）。A.进口后安装调试费用B.卖方向买方直接支付的回扣C.货物运抵境内输入地点起卸前的运输费D.进口关税答案：C。根据《审价办法》，起卸前的运输及其相关费用、保险费应计入完税价格；安装调试费、关税、买方向卖方支付的回扣（而非卖方支付买方）不计入。3.以下商品中，适用从量税计征进口关税的是（）。A.冻鸡翼（HS：02071200）B.小轿车（HS：87032341）C.啤酒（HS：22030000）D.化妆品（HS：33049900）答案：C。啤酒（22030000）进口关税为从量税（3元/升）；冻鸡翼为从价税（12%）；小轿车为复合税；化妆品为从价税。4.某企业申报出口货物，报关单“收发货人”栏应填报（）。A.出口货物的生产企业B.出口货物的销售企业（有进出口经营权）C.货运代理公司D.境外收货企业答案：B。报关单“收发货人”栏填报在海关注册的进出口货物收发货人，即有进出口经营权的销售企业；生产企业无经营权时应填报代理企业。5.加工贸易企业申请办理单耗变更，应在（）前向海关提出。A.手册核销B.货物出口C.保税料件进口D.报核答案：D。根据《加工贸易单耗管理办法》，单耗变更应在报核前向海关申请，否则以原核定单耗为准。6.以下关于原产地证的表述，正确的是（）。A.RCEP原产地证可由出口商自行开具B.普惠制原产地证（FORMA）适用于所有发达国家C.中国东盟自贸区原产地证（FORME）必须由签证机构签发D.非优惠原产地证仅用于判定最惠国税率适用答案：A。RCEP允许出口商、生产商或进口商开具原产地声明；FORMA不适用于美国；FORME可由签证机构或经核准出口商签发；非优惠原产地证还用于反倾销、反补贴等贸易措施。7.进口货物滞报金的日征收率为（）。A.0.05%B.0.1%C.0.5%D.1%答案：A。根据《海关法》，滞报金按日征收进口货物完税价格的0.05%，起征点为50元。8.保税仓库货物出仓转口的，报关单“贸易方式”应填报（）。A.一般贸易（0110）B.保税间货物（1200）C.保税仓库货物（1233）D.其他贸易（9739）答案：C。保税仓库货物出仓转口，仍属于保税仓库货物的管理范围，贸易方式为“保税仓库货物”（1233）。9.以下商品归类正确的是（）。A.塑料制眼镜架（HS：90031100）B.不锈钢制炒菜锅（HS：73239300）C.儿童用塑料积木（HS：95030089）D.纯棉针织婴儿连体衣（HS：62092090）答案：C。塑料积木属于玩具（95章）；眼镜架（塑料）应归入90031900（金属制为90031100）；炒菜锅（不锈钢）归入73239300（正确）；婴儿连体衣（针织）归入61112000（62章为非针织）。10.某企业进口一批货物，申报价格为FOB鹿特丹10万美元，运保费合计2万美元，汇率为1美元=7元人民币，关税税率10%，则关税完税价格为（）。A.70万元B.84万元C.77万元D.98万元答案：B。FOB价+运保费=10+2=12万美元，完税价格=12×7=84万元人民币。11.加工贸易边角料内销时，海关按照（）审定完税价格。A.料件原进口成交价格B.内销时进口相同料件的成交价格C.内销时国产同类产品的价格D.海关审查确定的内销价格答案：D。根据《加工贸易货物监管办法》，边角料内销完税价格由海关审查确定，一般低于原进口价。12.以下关于报关单“境内目的地”栏的填报，正确的是（）。A.填报货物最终使用单位所在的国内地区B.填报报关企业所在地C.填报出口货物生产企业所在地D.填报境外收货企业所在地答案：A。“境内目的地”指进口货物在国内最终消费、使用或进一步加工的地点，应填报国内地区（6位数代码或全称）。13.进口货物海关放行后，发现少征税款的，海关可自缴纳税款或放行之日起（）内补征。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：A。《进出口关税条例》规定，少征或漏征税款，海关可在1年内补征；因纳税义务人违规造成的，3年内追征。14.以下商品中，属于禁止进口货物的是（）。A.旧服装（HS：63090000）B.汽车零件（HS：87089999）C.未分级的天然钻石（HS：71021000）D.农药（HS：38081019）答案：A。旧服装属于国家禁止进口货物（依据《禁止进口货物目录》）；其他商品需凭许可证进口，但非禁止。15.某企业从日本进口货物，适用RCEP协定税率，申报时未提交原产地证，海关要求补充，企业可在（）内补交。A.货物放行后30日B.货物放行后6个月C.货物申报后15日D.货物进口后1年答案：B。RCEP规定，进口商可在货物进口后6个月内补交原产地证明，经海关核实后适用协定税率。16.保税区企业从境外进口用于加工出口的料件，报关单“征免性质”应填报（）。A.保税区（607）B.进料加工（503）C.来料加工（502）D.一般征税（101）答案：A。保税区企业进口加工用保税料件，征免性质为“保税区”（607），对应征免方式“保税”。17.以下关于商品归类总规则的表述，错误的是（）。A.规则一规定类、章标题不影响商品归类B.规则二（一）规定未组装或拆散的货物按完整品归类C.规则三（二）优先于规则三（一）D.规则五适用于包装容器的归类答案：C。规则三的适用顺序为：（一）具体列名→（二）基本特征→（三）从后归类，因此规则三（一）优先于（二）。18.出口货物发货人未在规定期限内向海关申报，导致海关将货物提取变卖的，变卖所得扣除相关费用后，余款可在（）内申请发还。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：A。根据《海关法》，超期未报货物变卖后，发货人可在1年内申请发还余款（扣除仓储、装卸等费用）。19.某企业进口一批货物，经海关稽查发现申报价格低报，涉及少缴税款50万元，海关应（）。A.补征税款，不加收滞纳金B.追征税款，加收滞纳金C.免征税款，予以警告D.没收货物，并处罚款答案：B。因纳税义务人违规（低报价格）造成少缴税款，海关应追征税款（3年内），并按日加收少缴税款0.05%的滞纳金。20.以下关于原产地标准的表述，正确的是（）。A.完全获得标准适用于农产品，不适用于工业品B.税则归类改变标准要求品目号改变C.区域价值成分（RVC）=（非原产材料价值/离岸价格）×100%D.加工工序标准仅适用于纺织品答案：B。完全获得标准适用于完全在一国获得的货物（包括农产品和部分工业品）；RVC=（原产材料价值/离岸价格）×100%；加工工序标准适用于特定商品（如纺织品、电子产品等）；税则归类改变需至少4位数品目号改变。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.以下属于报关单“随附单证”栏应填报的单证有（）。A.进口许可证（代码：1）B.原产地证（代码：Y）C.自动进口许可证（代码：7）D.装箱单答案：ABC。“随附单证”栏填报监管证件代码及编号，装箱单属于货运单据，不在此栏填报。2.加工贸易企业申请办理深加工结转，需经历的步骤包括（）。A.转出企业备案B.转入企业备案C.收发货登记D.结转报关答案：ABCD。深加工结转流程：转出、转入企业分别向主管海关备案→收发货登记→转出、转入企业分别办理出口、进口报关。3.以下关于进口货物关税税率适用的表述，正确的是（）。A.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载货物的运输工具申报进境之日税率B.保税货物经批准内销的，适用内销申报之日税率C.减免税货物转让的，适用原进口之日税率D.租赁进口货物分期缴纳税款的，适用每次申报纳税之日税率答案：ABD。减免税货物转让需补税，适用海关接受申报办理纳税手续之日税率（原进口时的税率可能已调整）。4.以下商品中，需实施进口商品检验的有（）。A.列入《出入境检验检疫机构实施检验检疫的进出境商品目录》的货物B.进口旧机电产品C.进口化妆品D.进口食品答案：ABCD。法定检验范围包括目录内货物、旧机电（需备案）、化妆品（进口前需标签审核）、食品（需检验检疫）。5.以下关于保税物流中心（A型）的表述，正确的是（）。A.由一家企业投资建设并经营B.存储期限为1年，可延长1年C.可开展流通性简单加工D.货物从中心运往境内区外按一般进口办理答案：ABCD。保税物流中心（A型）由单一企业经营，存储期1年+1年，可进行分级分类、包装等简单加工，出区按进口征税。6.商品归类时，需考虑的文件包括（）。A.《进出口税则》B.《注释》（WCO发布）C.《本国子目注释》D.海关总署公告答案：ABCD。归类依据包括税则、类注章注、WCO《协调制度注释》、本国子目注释及海关总署发布的归类决定/公告。7.以下情况中，海关可拒绝接受进口货物成交价格的有（）。A.买卖双方存在特殊关系并影响成交价格B.进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件确定的C.卖方直接从买方获得因转售货物产生的收益D.成交价格未包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输费答案：ABC。D选项运抵起卸后的运输费不计入成交价格，不影响接受。8.加工贸易企业报核时需提交的单证包括（）。A.加工贸易手册B.进出口报关单C.单耗申报单D.核销核算表答案：ABCD。报核需提交手册、报关单、单耗表、核算表及其他海关要求的单证（如盘存表）。9.以下关于出口退税的表述，正确的是（）。A.出口退税货物需已征增值税、消费税B.退税税率可能低于出口货物征税率C.报关单“贸易方式”为“一般贸易”（0110）方可退税D.退税申报需在货物报关出口后次年4月30日前答案：ABD。部分贸易方式（如进料对口0615）也可退税，关键是货物实际出口并收汇。10.海关对企业实施认证的类别包括（）。A.高级认证企业B.一般认证企业C.一般信用企业D.失信企业答案：AB。海关认证企业分为高级认证和一般认证，一般信用企业和失信企业属于非认证企业。三、案例分析题（每题10分，共4题）案例1：加工贸易内销补税某进料加工企业（手册号：C51234567890）进口保税料件100吨（原进口成交价格：1000美元/吨，汇率1:7），加工成成品80吨出口。剩余边角料10吨申请内销，内销时海关审定边角料价格为500元/吨（人民币）。已知料件进口关税税率10%，增值税税率13%。问题：（1）边角料内销是否需提交进口许可证？（2）计算边角料内销应缴纳的关税和增值税。答案：（1）根据《加工贸易货物监管办法》，边角料内销免于提交许可证件（除另有规定外）。（2）关税完税价格=500元/吨×10吨=5000元关税=5000×10%=500元增值税完税价格=5000+500=5500元增值税=5500×13%=715元合计缴纳税款=500+715=1215元案例2：报关单填制纠错某企业从德国进口一批汽车零件（HS：87089999），成交方式为CIF上海，发票金额：FOB汉堡10万美元，运费8000美元，保险费2000美元。申报时报关单“总价”栏填报10万美元，“运费”栏填报“502/8000/3”，“保费”栏填报“502/2000/3”。问题：指出报关单填制错误并说明正确填报方式。答案：错误1：CIF成交方式下，“总价”栏应填报CIF总价（FOB+运费+保险费=10万+0.8万+0.2万=11万美元），而非FOB价。错误2：“运费”和“保费”栏在CIF成交方式下无需填报，因总价已包含运保费；若成交方式为FOB或CFR，则需填报。正确做法是“成交方式”栏填“CIF”（1），“总价”栏填“502/110000/3”（11万美元），“运费”和“保费”栏为空。案例3：原产地证应用某企业从泰国进口一批天然橡胶（HS：40012200），申报时提交了FORME原产地证，经海关核查，该批橡胶的区域价值成分（RVC）为35%（RCEP要求RVC≥40%）。问题：（1）该批货物是否适用中国东盟自贸区协定税率？（2）若企业主张适用RCEP协定税率，需满足哪些条件？答案：（1）不适用。中国东盟自贸区（FORME）对天然橡胶的原产地标准为税则归类改变（CTH）或RVC≥40%（具体以协定为准），若RVC仅35%，未达标，因此不适用协定税率。（2）适用RCEP税率需满足：①货物符合RCEP原产地规则（如RVC≥40%或CTH）；②提交有效的RCEP原产地证明（如原产地证书或原产地声明）；③货物原产于RCEP成员国（泰国为成员国）。本例中RVC仅35%，不满足RCEP标准，故仍不适用。案例4：保税仓库货物管理某保税仓库（编号：3122330001）存储一批进口电子元件（HS：85423100），因市场需求变化，仓库经营企业申请将其中50%货物内销，剩余50%转至另一家保税仓库（编号：3122330002）。问题：（1）内销部分货物需办理哪些手续？（2）转仓部分货物报关单“贸易方式”应如何填报？答案：（1）内销手续：①仓库经营企业向海关申报进口，贸易方式为“一般贸易”（0110）；②缴纳进口关税、增值税；③提交相关许可证件（如自动进口许可证）；④海关放行后完成内销。（2）转仓货物属于保税仓库间流转，报关单“贸易方式”应填报“保税间货物”（1200），转出、转入企业分别办理出口、进口报关，报关单“关联备案”栏填报对方保税仓库编号。四、综合计算题（每题15分，共2题）