2024年中级关务水平评价考试综合业务技能全真冲刺试题及答案三

2024年中级关务水平评价考试综合业务技能全真冲刺试题及答案三案例一：一般贸易进口货物报关业务（涉及商品归类、报关单填制、税费计算）2024年3月15日，上海某贸易有限公司（海关注册编码310196XXXX，报关单位类型为进出口货物收发货人）从德国汉堡进口一批“家用空气净化器”（外包装标注型号为KJ800F-A01，额定电压220V，功率80W，具备HEPA滤网+活性炭滤网+紫外线杀菌功能，用于家庭室内空气净化）。货物由“中远海运太阳”轮（航次号S0324）于3月20日运抵上海外高桥港区（关区代码2225），3月21日向海关申报。进口合同显示：成交方式为CIF上海，总价EUR80,000（含运费EUR5,000、保险费EUR1,000）；卖方免费赠送同型号空气净化器1台（价值EUR500）作为促销样品，随货一同进口；货物包装为50个纸箱（毛重20kg/箱，净重18kg/箱），其中49箱为付费货物，1箱为赠品；提运单号为COSCOSH2403001；商品编号申报为84213990（其他过滤或净化装置），海关审核认为归类有误。已知：2024年3月1日人民币对欧元汇率中间价为1欧元=7.85元人民币；最惠国关税税率为8%，增值税税率13%；该商品进口无消费税、反倾销税及其他附加税；海关对赠品审定为“一般贸易”监管方式。问题1：该空气净化器正确的商品归类应为何种商品编号？请说明归类依据。问题2：报关单“监管方式”栏应填报什么？赠品部分的监管方式是否需要单独填报？请说明理由。问题3：报关单“成交方式”“运费”“保费”栏应如何填报？问题4：计算该批货物进口环节应缴纳的关税、增值税（列出计算步骤，结果保留两位小数）。案例二：加工贸易手册核销业务（涉及单耗管理、保税核查）江苏某电子有限公司（海关AEO一般认证企业）从事进料加工业务，2023年8月向南京海关（关区代码2300）申领C2308567890号加工贸易手册，备案进口料件为“柔性线路板（FPC）”（商品编号85340090，关税税率0%，增值税税率13%），出口成品为“智能手机显示屏模组”（商品编号85299081，征免性质为进料加工）。手册备案单耗为：每100个显示屏模组消耗105个FPC（工艺损耗率5%）。2024年2月，企业向海关申请手册核销。经核查：实际进口FPC数量为10,000个（其中100个因运输破损作退运处理，海关已签发出口报关单）；实际出口显示屏模组9,500个；剩余料件中，200个FPC因规格不符无法使用，申请内销；另有50个FPC在生产过程中因操作失误报废（已向海关申报放弃）。已知：内销FPC的海关完税价格为USD5/个（2024年2月1日人民币对美元汇率中间价为1美元=7.10元人民币）；内销时适用最惠国关税税率0%（因FPC属于鼓励类项目进口料件），增值税税率13%。问题5：计算该手册的实际单耗是否符合备案单耗？请说明理由（单耗=净耗/(1-工艺损耗率)）。问题6：该手册核销时，剩余料件的处理方式是否符合海关规定？请分别说明退运、内销、放弃的海关手续要求。问题7：计算内销200个FPC应缴纳的增值税（列出计算步骤）。案例三：原产地证书审核与协定税率适用（涉及RCEP原产地规则）浙江某进出口公司从日本进口“汽车用橡胶密封圈”（商品编号40169310），申报适用RCEP协定税率。随附的原产地证书（FORMR）显示：证书编号为JP202403001，签证日期2024年3月5日，有效期至2024年9月5日；出口商为日本XX株式会社（地址：东京都港区），生产商与出口商相同；进口商为浙江公司（地址：杭州市滨江区）；货物描述为“汽车用橡胶密封圈（型号A-123）”，数量1,000件，毛重500kg；HS编码为40169310（6位）；原产地标准为“RVC”（区域价值成分），申报区域价值成分为45%（货物FOB价为JPY1,000,000，其中非原产材料价值JPY550,000）。海关审核发现：该商品在《中华人民共和国进出口税则》中对应的RCEP项下日本关税减让表中，2024年协定税率为5%（最惠国税率为8%）；RCEP原产地规则规定，区域价值成分（RVC）应不低于40%（按扣减公式计算：RVC=(FOB价-非原产材料价值)/FOB价×100%）。问题8：该份原产地证书是否符合RCEP项下原产地证书的填制要求？请指出存在的问题（至少3项）。问题9：该批货物能否适用RCEP协定税率？请说明理由（需计算RVC值）。案例四：海关稽查与违规处理（涉及报关单修改、申报不实认定）深圳某科技公司（海关注册编码440394XXXX）2024年1月申报进口“工业机器人控制器”（商品编号85371090），报关单“规格型号”栏填报为“XK-2000，品牌：XYZ，额定电压220V”。2024年4月，海关对该公司开展稽查，发现实际进口货物为“XK-2000Pro”（品牌：XYZ，额定电压440V），与申报的“规格型号”不符。经调查，企业因业务员疏忽，将技术参数报错，导致海关统计数据和监管条件（该商品额定电压440V需提供3C认证，而申报为220V时无需提供）有误。已知：该批货物进口关税完税价格为CNY1,000,000，最惠国关税税率为5%，已缴纳关税CNY50,000；因未提供3C认证，货物实际无法投入使用，企业主动向海关报告并申请修改报关单。问题10：该行为是否构成“申报不实”违规？请说明理由及海关对申报不实行为的处罚依据。问题11：企业申请修改报关单需满足哪些条件？海关应如何处理？---答案问题1答案：正确商品编号应为84798999（其他未列名的具有独立功能的机器及机械器具）。归类依据：根据《协调制度》品目84.21为“过滤或净化液体或气体的机器、装置及设备”，其注释规定“仅用于空气净化且具备独立功能（如家用空气净化器）”应归入品目84.79（其他具有独立功能的机器及机械器具）。该空气净化器用于家庭室内空气净化，具备独立的空气过滤、杀菌功能，不属于品目84.21的“工业用过滤装置”，因此应归入84798999。问题2答案：报关单“监管方式”栏应填报“一般贸易”（0110）。赠品部分无需单独填报监管方式，因海关规定“随进口货物同批进口的赠品”如与主货物同属一个收发货人、同一批运输，且符合“一般贸易”定义（非免费提供但无对价的货物，本题中赠品为促销目的，属于商业行为），可与主货物合并申报，监管方式统一为“一般贸易”。问题3答案：成交方式：CIF（代码1）。运费：已包含在CIF总价中，无需额外填报（若成交方式为CIF，运费、保费栏为空）。但根据报关单填制规范，若合同总价包含运费、保费，需在“杂费”栏注明“运费EUR5000”“保费EUR1000”，但本题中总价已含，故“运费”“保费”栏应留空（或按系统要求填报“502/5000/3”“502/1000/3”，需结合最新规范）。问题4答案：（1）关税完税价格=（合同总价-赠品价值）×汇率+赠品价值×汇率（赠品需计入完税价格）。合同总价EUR80,000含赠品EUR500，因此付费部分EUR79,500，赠品EUR500。完税价格=（79,500+500）×7.85=80,000×7.85=CNY628,000。关税=628,000×8%=CNY50,240。（2）增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=628,000+50,240=CNY678,240。增值税=678,240×13%=CNY88,171.20。问题5答案：实际单耗=实际进口料件数量（扣除退运）/实际出口成品数量。实际进口料件数量=10,000-100（退运）=9,900个。实际单耗=9,900/9,500≈1.042（即每100个成品消耗104.2个料件）。备案单耗=105/100=1.05（工艺损耗率5%，净耗=100/(1-5%)≈105.26，备案单耗1.05符合单耗公式）。实际单耗1.042＜备案单耗1.05，符合规定（实际单耗不超过备案单耗即视为合理）。问题6答案：（1）退运处理：100个FPC因运输破损退运，需凭原进口报关单、退运协议、检验证书向海关申报退运，海关签发出口报关单后，该部分料件可冲减进口数量，不纳入核销。（2）内销处理：200个FPC内销需向海关申请内销征税，提交内销申请、加工贸易手册、合同等，海关审定完税价格后征收增值税（关税税率0%）。（3）放弃处理：50个FPC报废放弃需向海关申报，经海关核准后由企业按规定处理（如交海关指定单位销毁），海关核销该部分数量。问题7答案：内销FPC的完税价格=200个×USD5×7.10=CNY7,100。增值税=7,100×13%=CNY923.00。问题8答案：不符合填制要求，存在以下问题：（1）HS编码仅填报6位（RCEP原产地证书要求HS编码至少6位，但部分国家要求8位，本题中我国可能要求8位，需与报关单一致）；（2）原产地标准“RVC”未注明计算方法（应注明“扣减公式”或“累加法”）；（3）货物描述未包含型号（仅“型号A-123”可能不完整，需与实际货物一致）；（4）证书有效期应为12个月（本题中3月5日至9月5日仅6个月，不符合RCEP证书12个月有效期规定）。问题9答案：能适用RCEP协定税率。RVC=(FOB价-非原产材料价值)/FOB价×100%=(1,000,000-550,000)/1,000,000×100%=45%≥40%，符合RCEP区域价值成分要求。且原产地证书有效（虽有效期填写有误，但可通过补充声明或修改证书解决），因此可适用协定税率5%。问题10答案：构成“申报不实”违规。理由：企业因疏忽导致“规格型号”申报错误，影响了海关监管（未提供3C认证）和统计数据，属于《海关行政处罚实施条例》第十五条规定的“影响海关监管秩序”“影响海关统计准确性”的情形。处罚依据：第