2024年中级关务水平评价考试综合业务技能综合试题及答案五

2024年中级关务水平评价考试综合业务技能综合试题及答案五综合业务技能综合试题五案例一：一般贸易进口货物通关业务（涉及商品归类、原产地规则、税费计算、报关单填制）上海XX国际贸易有限公司（海关注册编码310196XXXX，一般信用企业）于2024年3月10日向上海外高桥海关申报进口一批“电动自行车（含可拆卸锂离子电池组）”，用于国内市场销售。相关业务信息如下：合同号：SH20240301，成交方式：CIF上海；商业发票显示：货物总价（FOB大阪）10,000美元，运费（大阪至上海）500美元，保费100美元，木箱包装费200美元（单独列明）；随附单据：提单（B/LNO.OOLU20240305）、日本经济产业省签发的FORME原产地证书（证书号RCEPJP20240301，货物符合RCEP区域价值成分40%要求）、装箱单（显示货物毛重1,200千克，净重1,000千克）；补充信息：买卖双方约定，买方需向卖方支付与该批电动自行车技术相关的特许权使用费1,000美元（合同明确该费用为货物销售至中国的条件之一）；申报时，企业报关员将“随附单据”栏填写为“B:OOLU20240305”，“保费”栏填写为“100/3”（美元/保费总价），“商品名称”栏填写为“电动自行车（含锂电池）”；2024年3月10日人民币对美元汇率中间价为6.50，《中华人民共和国进出口税则》（2024年版）显示：电动自行车（87116000）最惠国税率10%，RCEP协定税率0%；锂离子电池组（85076000）最惠国税率8%，RCEP协定税率0%；进口环节增值税税率13%。问题：1.该批电动自行车（含锂电池）应如何归类？说明理由。2.该批货物是否适用RCEP协定税率？说明依据。3.计算该批货物的进口关税、进口环节增值税（列出计算过程）。4.指出报关单填制中存在的错误，并说明正确填写方式。5.特许权使用费是否应计入完税价格？说明理由（引用相关法规）。案例二：加工贸易业务（涉及单耗管理、保税核查、内销补税）苏州XX电子科技有限公司（海关注册编码320594XXXX，一般信用企业）开展进料加工业务，手册号为C23058400123，进口料件为“集成电路芯片（HS85423100）”，出口成品为“智能手机（HS85171210）”。2024年4月，海关对该企业开展加工贸易核查，发现以下情况：单耗申报情况：企业申报单耗为1.2个/台（海关公布的单耗标准为1.11.3个/台）；实际生产情况：经核查，企业实际单耗为1.15个/台，剩余保税料件5,000个（未办理内销或复出手续）；内销申请：企业申请将剩余5,000个芯片内销，内销时向海关提供的成交价格为CIF上海10美元/个（无其他费用），申报内销日人民币对美元汇率中间价为6.50；其他信息：芯片最惠国税率8%，进口环节增值税税率13%，无消费税。问题：1.企业申报的单耗是否符合海关要求？说明理由。2.剩余5,000个芯片内销时，完税价格应如何确定？3.计算内销芯片应补缴的关税及进口环节增值税（列出计算过程）。4.若企业未及时办理剩余料件内销手续，可能面临哪些海关处理？（引用相关法规）5.加工贸易手册报核的时限要求是什么？企业需提交哪些报核单证？案例三：特殊监管区域业务（涉及综合保税区货物进出区、税收政策）深圳XX科技有限公司（海关注册编码440396XXXX）从德国进口一批“高精度激光测量仪（HS90308990）”，先存入盐田综合保税区（以下简称“综保区”）仓储企业A公司（海关注册编码440358XXXX），后内销至东莞XX制造有限公司（境内区外企业）。相关业务信息如下：进口环节：货物于2024年5月1日以CIF汉堡价20,000欧元运抵盐田港，运保费（汉堡至盐田）3,000欧元，5月5日入区；存储情况：货物在综保区存储期间产生仓储费1,000欧元（由深圳XX科技有限公司支付给A公司）；内销环节：2024年6月1日，深圳XX科技有限公司与东莞XX制造有限公司签订内销合同，成交价（区外交货）为25,000欧元，6月5日申报出区；汇率：5月1日人民币对欧元汇率中间价7.80，6月5日为7.90；税则信息：激光测量仪最惠国税率5%，进口环节增值税税率13%，无消费税。问题：1.货物入区时是否需要向海关缴纳进口关税？说明理由。2.内销出区时，完税价格应如何确定？是否包含仓储费？说明依据（引用相关法规）。3.计算内销出区时应缴纳的进口关税及进口环节增值税（列出计算过程）。4.内销报关单“贸易方式”栏应填写什么？“运输方式”栏应填写什么？5.若货物需从综保区出区至境内区外开展深加工，需办理哪些海关手续？案例四：报关单修改与海关稽查（涉及申报错误处理、法律责任）广州XX报关有限公司（海关注册编码440198XXXX，一般信用企业）受广州XX机械制造有限公司（海关注册编码440196XXXX）委托，于2024年7月10日向广州海关申报进口“数控车床（HS84589100）”1台。报关单“商品名称”栏填写为“数控车床（型号：CNC2000）”，“规格型号”栏填写为“通用型”。货物放行后，企业发现实际进口货物为“数控车床（型号：CNC3000）”，与申报型号不符（CNC3000与CNC2000的关税税率均为9%，但海关已对该企业启动稽查程序）。问题：1.企业发现申报错误后，应如何向海关申请修改报关单？需提交哪些材料？2.海关是否会批准该修改申请？说明理由（引用相关法规）。3.若修改涉及税款差异，企业应如何处理？4.海关稽查时，企业及报关行需履行哪些义务？（引用《海关稽查条例》相关条款）5.该申报错误是否会影响企业及报关行的信用等级？说明依据。答案案例一答案1.归类：应归入税号87116000。理由：电动自行车（含可拆卸锂电池组）属于装有辅助动力装置的脚踏车，根据《税则》87章注释及品目8711描述，“装有辅助动力装置的脚踏车”应归入87116000；锂电池组虽可单独使用，但作为电动自行车的组成部分一并进口，不单独归类（依据《归类总规则》一、六）。2.适用RCEP协定税率：适用。依据：货物原产于日本（RCEP成员国），随附有效FORME原产地证书，且符合RCEP区域价值成分40%的要求（《中华人民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货物原产地管理办法》第三条、第七条）。3.税费计算：完税价格=（FOB价+运费+保费+包装费+特许权使用费）×汇率=（10,000+500+100+200+1,000）×6.50=11,800×6.50=76,700元；进口关税=完税价格×RCEP税率=76,700×0%=0元；进口环节增值税=（完税价格+关税）×13%=76,700×13%=9,971元。4.报关单填制错误及修正：错误1：“随附单据”栏填写“B:OOLU20240305”。正确应为：随附单据包括原产地证书（FORME），应填写“E:RCEPJP20240301”（“E”代表RCEP原产地证书代码，后接证书号）；提单号应填写在“提运单号”栏，而非随附单据栏。错误2：“保费”栏填写“100/3”。CIF成交方式下，保费已包含在总价中，“保费”栏应免填（依据《报关单填制规范》第三十八条）。5.特许权使用费计入完税价格：应计入。理由：根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条，买方需向卖方支付的与进口货物相关的特许权使用费，且构成销售条件的，应计入完税价格。本案例中特许权使用费明确为销售至中国的条件，故需计入。案例二答案1.单耗符合要求：符合。理由：企业申报单耗1.2个/台在海关公布的单耗标准（1.11.3个/台）范围内（《加工贸易单耗管理办法》第十条）。2.内销完税价格确定：以海关接受内销申报时的成交价格为基础确定，即5,000个×10美元/个×6.50=325,000元（《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》第五条）。3.税费计算：关税=完税价格×最惠国税率=325,000×8%=26,000元；增值税=（完税价格+关税）×13%=（325,000+26,000）×13%=351,000×13%=45,630元。4.未及时内销的处理：依据《海关法》第三十三条，未及时办理内销手续的保税货物，海关可责令其补税并征收滞纳金；情节严重的，按走私行为或违反海关监管规定处理（《海关行政处罚实施条例》第十八条）。5.手册报核时限及单证：时限：手册到期或最后一批成品出口后30日内向海关报核（《加工贸易货物监管办法》第三十四条）。单证：报核申请表、加工贸易手册、进出口报关单、核销核算表、海关需要的其他单证（如单耗核定资料）。案例三答案1.入区时不缴纳关税：综保区为特殊监管区域，货物入区实行保税政策（除法律、行政法规另有规定外）（《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》）。2.内销完税价格确定：完税价格为内销时的成交价格（25,000欧元），不包含仓储费。依据：《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》第十二条，保税货物内销时，完税价格以成交价格为基础，存储期间发生的仓储费不计入（因仓储费属于货物入区后的费用，非进口到境内的必要费用）。3.税费计算：完税价格=25,000欧元×7.90=197,500元；关税=197,500×5%=9,875元；增值税=（197,500+9,875）×13%=207,375×13%=26,958.75元。4.报关单栏目填写：“贸易方式”栏：一般贸易（货物从综保区出区进入境内区外销售，非加工贸易）；“运输方式”栏：保税区（或“综保区”，依据《报关单填制规范》第二十二条）。5.出区深加工手续：需办理深加工结转手续，包括：①转出企业（综保区企业）与转入企业（区外企业）签订深加工结转合同；②转入企业向转入地海关办理深加工结转申请；③转出企业向综保区海关办理转出备案；④双方凭《深加工结转申请表》办理货物实际结转；⑤结转后30日内办理报关手续（转出企业填制“保税区出境货物备案清单”，转入企业填制进口报关单）（《海关特殊监管区域管理办法》第三十二条）。案例四答案1.修改报关单程序及材料：程序：向原申报地海关提交书面申请（《中华人民共和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》第五条）。材料：报关单修改申请表、原报关单及随附单据、能证明申报错误的材料（如合同、发票、装箱单等）、海关要求的其他单证（如货物照片、情况说明）。2.海关批准修改：会批准。理由：申报错误属于“由于报关人员操作或者书写失误造成申报内容需要修改”的正当理由（《报关单修改和撤销管理办法》第七条第一款第（一）项）。3.税款差异处理：若修改后涉及税款增加，企业需自放行之日起1年内补缴税款并缴纳滞纳金；若涉及税款减少，企业可自缴纳税款之日起1年内申请退税（《关税条例》第五十一条）。4.稽查义务：企业义务：配合海关稽查，提供