会计中级财务试题及答案

会计中级财务试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人工资2万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.107B.105C.109.18D.109.57答案：A解析：该设备的入账价值=100+2+3+2=107（万元）。购买设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本；领用原材料用于安装设备，原材料的进项税额也不需要转出。2.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费答案：D解析：采购人员差旅费应计入管理费用，不计入存货采购成本。小规模纳税人购入存货时支付的增值税计入存货成本；进口商品应支付的关税计入存货成本；运输途中合理损耗是存货采购成本的一部分。3.2023年1月1日，甲公司以银行存款1050万元购入乙公司于2022年1月1日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际年利率为3.93%。不考虑其他因素，2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1035.63B.1037.10C.1067.10D.1050答案：B解析：2023年1月1日，该债券的初始入账价值=1050-1000×5%=1000（万元）。2023年12月31日，应确认的投资收益=1000×3.93%=39.3（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），该债券的摊余成本=1000+39.3-50=1037.10（万元）。4.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销答案：B解析：当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按购买价款的现值确定初始成本，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D错误。无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，选项B正确。5.甲公司于2023年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。则2023年3月31日，甲公司计提第一季度利息的会计分录为（）。A.借：财务费用1200贷：应付利息1200B.借：财务费用4800贷：应付利息4800C.借：财务费用1200贷：银行存款1200D.借：应付利息1200贷：银行存款1200答案：A解析：第一季度利息=120000×4%×3/12=1200（元）。计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，选项A正确。6.甲公司2023年12月31日的股本为10000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）为3000万元，盈余公积为4000万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票2000万股并注销，每股回购价为3元。不考虑其他因素，甲公司注销库存股时应冲减的盈余公积为（）万元。A.1000B.2000C.3000D.4000答案：A解析：回购库存股的成本=2000×3=6000（万元）。注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。本题中，应冲减的资本公积=2000×（3-1）=4000（万元），资本公积不足冲减的部分=6000-2000-3000=1000（万元），应冲减盈余公积1000万元，选项A正确。7.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.抵免企业的部分税额答案：D解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。抵免企业的部分税额，不涉及资产的直接转移，不属于政府补助，选项D符合题意。财政拨款、即征即退的税款、行政无偿划拨的土地使用权均属于政府补助。8.甲公司2023年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为20万元，期末余额为50万元，递延所得税负债期初余额为50万元，期末余额为30万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年度的所得税费用为（）万元。A.1250B.1220C.1280D.1300答案：B解析：当期所得税=5000×25%=1250（万元）。递延所得税=（30-50）-（50-20）=-50（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税=1250-50=1220（万元），选项B正确。9.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用40万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=50-30+40=60（万元），选项A正确。10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间答案：D解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项D表述不正确。选项A、B、C的表述均正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在产品D.发出商品答案：ACD解析：工程物资是用于建造固定资产等工程的物资，不属于企业的存货，选项B错误。委托加工物资、在产品、发出商品均属于企业的存货，选项A、C、D正确。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不需要计提折旧C.固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核答案：BCD解析：企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误。选项B、C、D的表述均正确。3.下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产持有期间确认的应计利息B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间确认的利息收入C.以摊余成本计量的金融资产持有期间确认的利息收入D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）持有期间确认的现金股利答案：ABC解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）持有期间确认的现金股利，应计入投资收益，但不影响当期损益，而是计入其他综合收益，选项D错误。交易性金融资产持有期间确认的应计利息、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间确认的利息收入、以摊余成本计量的金融资产持有期间确认的利息收入均应计入当期损益，选项A、B、C正确。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A、B、C、D均正确。5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务D.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格答案：ABCD解析：以上选项的表述均符合收入确认的相关规定，选项A、B、C、D均正确。6.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.用盈余公积弥补亏损答案：BC解析：提取法定盈余公积和用盈余公积弥补亏损，属于留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额，选项A、D错误。向投资者宣告分配现金股利，会减少未分配利润，从而减少留存收益总额；用盈余公积转增资本，会减少盈余公积，从而减少留存收益总额，选项B、C正确。7.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本D.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用答案：ABCD解析：以上选项关于政府补助会计处理的表述均正确，选项A、B、C、D均正确。8.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼或未决仲裁B.债务担保C.产品质量保证D.亏损合同答案：ABCD解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同均属于或有事项，选项A、B、C、D均正确。9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B.企业应将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产C.企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产D.企业应当根据应纳税暂时性差异产生的原因，将其对未来所得税的影响分为递延所得税负债和其他综合收益答案：ABC解析：企业应当根据应纳税暂时性差异产生的原因，将其对未来所得税的影响确认为递延所得税负债，选项D错误。企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债；企业应将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产；企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，选项A、B、C正确。10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整B.资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应在财务报表附注中披露C.资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用的，企业不应当在持续经营基础上编制财务报表D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项答案：ABCD解析：以上选项关于资产负债表日后事项的表述均正确，选项A、B、C、D均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，该表述正确。2.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：×解析：企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。3.企业以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。（）答案：√解析：企业以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，该表述正确。4.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：√解析：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，该表述正确。5.企业将自产产品用于在建工程，应确认收入并结转成本。（）答案：×解析：企业将自产产品用于在建工程，属于企业内部的资产转移，不满足收入确认的条件，不应确认收入，但应按成本结转。6.企业应当在附注中披露与或有事项有关的义务，即使该义务导致经济利益流出企业的可能性极小。（）答案：√解析：企业应当在附注中披露与或有事项有关的义务，即使该义务导致经济利益流出企业的可能性极小，该表述正确。7.企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。（）答案：√解析：企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素，该表述正确。8.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，该表述正确。9.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：√解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整，该表述正确。10.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，属于资产负债表日后非调整事项。（）答案：√解析：企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，是资产负债表日后发生的情况，属于资产负债表日后非调整事项，该表述正确。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用1万元，增值税税额为0.13万元，款项已通过银行存款支付。（3）12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为160万元。要求：（1）编制甲公司1月1日购入设备的会计分录。（2）计算甲公司2023年该设备应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司6月30日对设备进行日常维修的会计分录。（4）计算甲公司2023年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）1月1日购入设备的会计分录：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）2023年该设备应计提的折旧额=（200-10）÷10=19（万元）会计分录：借：制造费用19贷：累计折旧19（3）6月30日对设备进行日常维修的会计分录：借：管理费用1应交税费——应交增值税（进项税额）0.13贷：银行存款1.13（4）2023年12月31日，该设备的账面价值=200-19=181（万元），可收回金额为160万元，应计提的减值准备金额=181-160=21（万元）会计分录：借：资产减值损失21贷：固定资产减值准备21（二）甲公司2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算甲公司2023年12月31日应确认的利息费用，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2024年12月31日债券的摊余成本。答案：（1）2023年1月1日发行债券的会计分录：借：银行存款194.65应付债券——利息调整5.35贷：应付债券——面值200（2）2023年12月31日应确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元）应付利息=200×5%=10（万元）会计分录：借：财务费用11.68贷：应付利息10应付债券——利息调整1.68（3）2023年12月31日债券的摊余成本=194.65+1.68=196.33（万元）2024年12月31日应确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）应付利息=200×5%=10（万元）2024年12月31日债券的摊余成本=196.33+（11.78-10）=198.11（万元）五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。合同约定，乙公司应在合同签订日支付20%的货款，剩余货款在商品交付并验收合格后支付。1月10日，甲公司将商品交付给乙公司并经乙公司验收合格。乙公司于当日支付了剩余货款。（2）3月1日，甲公司与丙公司签订一项劳务合同，为丙公司提供一项为期6个月的劳务服务，合同总收入为60万元。至3月31日，甲公司已发生劳务成本10万元（均为职工薪酬），预计还将发生劳务成本30万元。假定该劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按已经发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（3）6月30日，甲公司将一项专利权出租给丁公司使用，租期为1年，每月租金为2万元，增值税税额为0.12万元。该专利权的账面原值为120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司1月1日、1月10日销售商品的相关会计分录。（2）计算甲公司3月31日该劳务的完工进度，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司6月30日出租专利权的相关会计分录