2026年中级会计师实务操作题集

2026年中级会计师实务操作题集一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月经营情况如下：1.销售商品一批，不含税价格100万元，增值税率13%，货已发出，款项尚未收到。该企业采用赊销方式，预计坏账率为1%。则计入当期“主营业务收入”的金额为（）。A.100万元B.97万元C.90.1万元D.86.7万元答案与解析：答案：A解析：赊销方式下，收入确认与坏账准备无关，按不含税价格100万元计入“主营业务收入”。增值税销项税额为13万元，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”。坏账准备计入“资产减值损失”，不影响收入确认金额。2.企业购入原材料一批，买价20万元，途中发生合理损耗2万元，入库前支付运杂费3万元。该批原材料的入账价值为（）。A.20万元B.23万元C.25万元D.22万元答案：C解析：原材料入账价值包括买价、途中合理损耗和入库前运杂费，共计20＋2＋3＝25万元。非合理损耗（如自然灾害）不计入成本。3.某企业2025年12月计提本月固定资产折旧5万元，其中管理部门2万元，生产车间3万元。该业务应计入（）。A.管理费用2万元B.制造费用3万元C.管理费用3万元，制造费用2万元D.营业外支出5万元答案：C解析：管理部门折旧计入“管理费用”，生产车间折旧计入“制造费用”。4.企业收到客户预付货款10万元，款项已存入银行。该业务应编制的会计分录为（）。A.借：银行存款10，贷：预收账款10B.借：预收账款10，贷：银行存款10C.借：银行存款10，贷：主营业务收入10D.借：主营业务收入10，贷：银行存款10答案：A解析：预收账款属于负债，收到预付款时借记“银行存款”，贷记“预收账款”。5.企业因管理不善导致库存商品发生毁损，账面价值8万元，应由责任人赔偿2万元，剩余损失计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.主营业务成本答案：A解析：非正常损失计入“营业外支出”，减去责任人赔偿后的净损失计入。6.某企业采用计划成本法核算材料成本，本月购入材料一批，买价50万元，计划成本45万元，差异率为5%（超支）。发出材料一批，计划成本30万元。则发出材料的实际成本为（）。A.30万元B.31.5万元C.28.5万元D.32.5万元答案：B解析：发出材料的实际成本＝计划成本＋应结转的超支差异＝30＋30×5%＝31.5万元。7.企业采用“成本与可变现净值孰低法”核算存货，某批存货账面成本10万元，可变现净值8万元，则应计提存货跌价准备（）。A.0万元B.2万元C.8万元D.10万元答案：B解析：计提跌价准备＝账面成本－可变现净值＝10－8＝2万元。8.企业发行债券筹集资金100万元，债券面值100万元，年利率5%，期限3年，到期一次还本付息。则计入“应付债券—利息调整”的金额为（）。A.0万元B.5万元C.15万元D.25万元答案：A解析：如果债券按面值发行（平价），则不产生利息调整，溢价或折价发行时才需计算。9.企业本月发生广告费5万元，其中属于季节性支出2万元，其余3万元计入当期损益。该业务计入“销售费用”的金额为（）。A.2万元B.3万元C.5万元D.0万元答案：B解析：季节性支出2万元计入“预付账款”，3万元计入“销售费用”。10.企业将自产产品一批用于职工福利，该产品成本10万元，市场售价12万元。该业务计入“管理费用”的金额为（）。A.10万元B.12万元C.13.6万元D.0万元答案：B解析：自产产品用于福利，按市场售价确认费用，同时结转成本。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）背景：某企业2025年12月发生以下业务：11.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理部门职工薪酬B.生产车间设备折旧C.销售商品发生的运输费D.行政管理部门办公费E.专设销售机构人员工资答案：C、D、E解析：B项计入制造费用，A和D计入管理费用，C和E计入销售费用。12.下列项目中，可能计入“在建工程”科目的有（）。A.购入用于工程的设备款B.工程建设期间的利息费用C.工程完工后领用的原材料成本D.工程完工后转固定资产的金额E.工程发生的人工费用答案：A、B、E解析：C项计入“原材料”，D项计入“固定资产”，A、B、E属于工程建设成本。13.下列关于固定资产减值测试的说法，正确的有（）。A.应定期进行减值测试B.可收回金额低于账面价值的应计提减值C.减值损失一经确认不得转回D.减值测试需考虑未来现金流量的折现值E.使用寿命不确定的固定资产无需测试减值答案：A、B、D解析：C项减值损失后续可转回；E项使用寿命不确定的资产需强制测试减值。14.下列项目中，可能计入“财务费用”科目的有（）。A.支付的银行手续费B.计提的在建工程利息C.发行债券的利息费用D.支付的信用卡年费E.外币汇兑损失答案：A、C、E解析：B项计入“在建工程”，D项计入“管理费用”。15.下列关于收入确认的说法，正确的有（）。A.在某一时点履约完成的销售，应在交付商品时确认收入B.安装费收入应在安装完成时确认C.预收款模式下，应在客户收到商品时确认收入D.长期合同收入应按完工百分比法确认E.附有退货权的产品销售，应在退货期满后确认收入答案：A、B、D解析：C项预收款模式应在控制权转移时确认收入；E项应按退货权确认收入。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）背景：某企业为上市公司，2025年12月发生以下业务：16.企业采用“实际成本法”核算存货，购入原材料一批，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。该批原材料的入账价值为11.5万元。（）答案：√解析：实际成本法下，入账价值包括买价、运杂费及合理损耗，共计11.5万元。17.固定资产采用年限平均法计提折旧，则折旧金额每年相同。（）答案：√解析：年限平均法（直线法）折旧金额每年相同。18.企业采用“表外科目”核算已贴现的商业承兑汇票，该业务应计入“应付票据”科目。（）答案：×解析：已贴现的商业承兑汇票应在表外科目核算，不影响“应付票据”科目余额。19.企业将一项无形资产对外出租，应将租金收入计入“其他业务收入”科目。（）答案：√解析：出租无形资产属于非主营业务，租金收入计入“其他业务收入”。20.企业采用“成本与可变现净值孰低法”核算存货，若未来市场价格上升，则应转回已计提的存货跌价准备。（）答案：×解析：存货跌价准备转回上限为原计提金额，且仅适用于正常经营情况。21.企业本月计提固定资产折旧5万元，其中管理部门2万元，生产车间3万元。该业务会减少企业当期净利润。（）答案：√解析：折旧费用计入期间费用，减少当期净利润。22.企业收到客户预付货款10万元，款项已存入银行。该业务会增加企业流动资产。（）答案：√解析：银行存款增加，流动资产增加。23.企业将自产产品一批用于投资者分红，应确认“应付股利”科目。（）答案：×解析：产品用于分红，应按公允价值确认“应付股利”，同时结转成本。24.企业采用“递延收益”科目核算政府补助，补助金额5万元，分3年计入损益。则第一年应确认“递延收益”1.67万元。（）答案：×解析：若补助与未来期间相关，应分期计入“递延收益”，第一年应确认1.67万元。25.企业本月发生广告费5万元，其中属于季节性支出2万元，其余3万元计入当期损益。该业务会减少企业当期净利润。（）答案：√解析：当期计入“销售费用”的3万元会减少净利润。四、计算分析题（共3题，每题5分，共15分）背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：26.企业销售商品一批，不含税价格100万元，增值税率13%，货已发出，款项已收讫。该企业采用赊销方式，预计坏账率为1%。计算当期“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”的金额。答案：-主营业务收入＝100万元-销项税额＝100×13%＝13万元27.企业购入原材料一批，买价20万元，途中发生合理损耗2万元，入库前支付运杂费3万元。计算该批原材料的入账价值。答案：入账价值＝20＋2＋3＝25万元28.企业本月计提固定资产折旧5万元，其中管理部门2万元，生产车间3万元。计算该业务对“管理费用”和“制造费用”的影响金额。答案：-管理费用：2万元-制造费用：3万元五、综合题（共2题，每题10分，共20分）背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：29.企业本月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税价格80万元，增值税率13%，货已发出，款项尚未收到。（2）收到客户预付货款20万元，款项已存入银行。（3）本月计提固定资产折旧8万元，其中管理部门3万元，生产车间5万元。（4）本月发生管理费用5万元，销售费用3万元。要求：计算当期“主营业务收入”“管理费用”“销售费用”和“应交税费—应交增值税