2026年会计实务操作练习题税务申报与纳税筹划

2026年会计实务操作练习题：税务申报与纳税筹划一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2026年发生符合条件的技术转让所得为800万元，其应纳税所得额计算中，免征企业所得税的金额为（）。A.400万元B.600万元C.800万元D.1000万元2.某餐饮企业2026年1月取得含增值税收入100万元，增值税税率为6%，当月进项税额为5万元，适用小微企业增值税减免政策，其应缴纳的增值税为（）。A.0万元B.3万元C.5万元D.6万元3.某房地产企业2026年转让房产取得收入5000万元，扣除相关成本3000万元，其应缴纳的土地增值税税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%4.某个体工商户2026年经营所得应纳税所得额为120万元，其适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%5.某外贸企业2026年出口货物离岸价100万美元，退税率15%，其应退增值税的金额为（）。A.13.5万美元B.15万美元C.16.5万美元D.20万美元6.某高新技术企业2026年研发费用投入为500万元，前年研发费用投入为300万元，其研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企业2026年发生广告费支出200万元，其销售（营业）收入为1000万元，根据税法规定，可税前扣除的广告费金额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元8.某企业2026年取得国债利息收入50万元，其应纳税调减的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.50万元9.某企业2026年发生公益性捐赠支出80万元，其年利润总额为1000万元，根据税法规定，可税前扣除的公益性捐赠支出金额为（）。A.20万元B.50万元C.80万元D.100万元10.某企业2026年购置固定资产原值100万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，其年折旧额为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列项目中，属于企业所得税前可扣除费用的是（）。A.企业生产经营期间的职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.税收滞纳金2.某企业2026年发生以下业务，其中属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目3.下列项目中，属于个人所得税应税所得的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.保险赔偿款4.某企业2026年适用增值税留抵退税政策，其退税条件包括（）。A.企业型纳税人B.连续6个月增值税期末留抵税额大于零C.当年新购进设备、不动产等已抵扣进项税额D.企业财务制度健全5.企业进行纳税筹划时，可以考虑的合法方式包括（）。A.利用税收优惠政策B.优化业务流程以降低税负C.调整收入确认时间D.规避增值税小规模纳税人转一般纳税人条件三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（）2.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（）3.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税。（）4.企业取得的国债利息收入免征企业所得税。（）5.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可税前全额扣除。（）7.个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。（）8.出口货物适用零税率，不征收增值税。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，可税前全额扣除。（）10.企业购置符合条件的环境保护专用设备，投资额的10%可抵扣应纳税所得额。（）四、计算题（共3题，每题10分）1.某制造业企业2026年营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。假设无其他调整事项，该企业应纳税所得额为多少？假设该企业为一般纳税人，增值税税率为13%，应缴纳多少企业所得税？（企业所得税税率为25%）2.某餐饮企业2026年1月取得含增值税收入100万元，当月进项税额为5万元，假设该企业为增值税小规模纳税人，适用3%的征收率，其应缴纳的增值税和附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加税率分别为7%、3%、2%）为多少？3.某房地产企业2026年转让房产取得收入8000万元，扣除相关成本6000万元，假设当地土地增值税税率为30%，其应缴纳的土地增值税为多少？五、简答题（共2题，每题10分）1.简述增值税留抵退税的政策条件和流程。2.企业如何进行合理的收入确认纳税筹划？六、综合题（共1题，20分）某制造业企业2026年财务数据如下：-营业收入2000万元，含增值税收入300万元（增值税税率13%）；-营业成本1200万元；-销售费用200万元，其中广告费支出100万元；-管理费用300万元，其中业务招待费支出50万元；-财务费用100万元；-营业外收入50万元（国债利息收入）；-营业外支出20万元（公益性捐赠支出）；-固定资产购置100万元，折旧年限5年，采用直线法计提折旧；-年利润总额为500万元。要求：1.计算该企业应纳税所得额；2.计算该企业应缴纳的增值税、企业所得税和附加税费；3.分析该企业可利用的纳税筹划空间。答案与解析一、单选题答案1.C解析：符合条件的技术转让所得，年应纳税所得额不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。因此，该企业应纳税所得额为0。2.A解析：小微企业所得税减免政策为“增值税小规模纳税人，月销售额10万元以下（含）免征增值税”，该企业销售额未超过10万元，免征增值税。3.C解析：土地增值税实行四级超率累进税率，转让房产增值额为2000万元（5000-3000），适用税率为30%。4.D解析：经营所得适用5%至35%的超额累进税率，120万元应纳税所得额属于35%税率档次。5.A解析：出口货物退税率15%，应退税额=100×15%=13.5万美元。6.D解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例150%。7.B解析：广告费支出不超过销售（营业）收入15%的部分可税前扣除，即1000×15%=150万元，实际支出200万元，可扣除150万元。8.A解析：国债利息收入免征企业所得税，无需纳税调减。9.B解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除，即1000×12%=120万元，实际支出80万元，可全额扣除。10.A解析：年折旧额=100÷5=10万元。二、多选题答案1.ABC解析：税收滞纳金不可税前扣除。2.ABCD解析：视同销售行为包括上述情形。3.ABC解析：保险赔偿款属于免税所得。4.ABCD解析：均为增值税留抵退税的条件。5.ABD解析：调整收入确认时间可能违反会计准则，不属于合法筹划方式。三、判断题答案1.√2.×解析：2026年小规模纳税人增值税征收率可能调整为1%或3%。3.√4.√5.√6.×解析：广告费支出不超过销售（营业）收入15%的部分可税前扣除，超过部分结转以后年度。7.√8.√9.×解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。10.√四、计算题答案1.应纳税所得额计算：营业利润=2000-1200-200-300-100=400万元利润总额=400+50-20=430万元应纳税所得额=430万元（无调整事项）企业所得税=430×25%=107.5万元2.增值税及附加税费计算：含税销售额=100万元，不含税销售额=100÷1.13≈88.49万元增值税=88.49×13%≈11.51万元附加税费=11.51×(7%+3%+2%)≈1.77万元应缴增值税及附加税费合计≈13.28万元3.土地增值税计算：增值额=8000-6000=2000万元增值率=2000÷6000×100%=33.33%，适用税率30%土地增值税=2000×30%=600万元五、简答题答案1.增值税留抵退税政策条件和流程：条件：-企业型纳税人；-连续6个月增值税期末留抵税额大于零；-当年新购进设备、不动产等已抵扣进项税额；-企业财务制度健全。流程：-企业提交留抵退税申请及资料；-税务机关审核；-审核通过后，退税款抵减应纳税额或直接退税。2.收入确认纳税筹划：-合理安排合同签订时间，避免集中确认收入；-采用分期收款方式，延迟收入确认；-对长期项目采用完工百分比法确认收入。六、综合题答案1.应纳税所得额计算：营业利润=2000-1200-200-300-100=400万元利润总额=400+50-20=430万元广告费可扣除150万元，实际支出100万元，可全额扣除；业务招待费按60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入5‰，即2000×5‰=10万元，实际支出50万元，可扣除10万元；固定资产折旧100÷5=20万元，可税前扣除；国债利息收入免税，无需纳税调减；公益性捐赠支出可全额扣除。应纳税所得额=430+(100-150)+(50-10)-20=440万元2.税费计算：增值税：含税销售额300万元，不含税销