2026年财务会计专业知识进阶模拟试题

2026年财务会计专业知识进阶模拟试题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）针对行业：制造业企业1.某制造业企业采用先进先出法核算发出原材料成本，2026年1月1日库存原材料200吨，单位成本10元；1月10日购入300吨，单位成本12元；1月20日发出500吨。则本月发出材料的加权平均单位成本为（）。A.10.67元/吨B.11.25元/吨C.11.33元/吨D.12元/吨2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月销售产品不含税销售额500万元，增值税税率13%，另收取包装物押金5万元（未逾期）。甲公司当月增值税销项税额为（）。A.65万元B.66.5万元C.60万元D.61.5万元3.某企业2026年3月31日购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.24万元B.30万元C.16万元D.32万元4.乙公司2026年4月1日以分期付款方式购入一台生产设备，总价款200万元，首付50万元，剩余款项分3年付清，年利率6%。该设备的入账价值为（）。A.200万元B.185万元C.150万元D.170万元5.某制造业企业2026年5月发生业务招待费10万元，根据税法规定当年可税前扣除限额为60万元营业收入×5‰。假设该公司当年营业收入为2000万元，则当期应纳税前扣除的业务招待费为（）。A.10万元B.6万元C.5万元D.10万元（全额税前扣除）6.丙公司2026年6月1日以800万元购入一项专利权，预计使用年限8年，无残值。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，经评估其可收回金额为600万元。则2026年该专利权应确认的减值损失为（）。A.100万元B.200万元C.50万元D.0万元7.丁公司2026年7月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面利率5%，发行价格1050万元，转换比例为1:10。若2026年12月31日债券公允价值上涨至1080万元，则该债券的公允价值变动损益应计入（）。A.资产负债表科目B.所有者权益科目C.当期损益（公允价值变动损益）D.营业外收入8.某企业2026年8月以200万元购入一项交易性金融资产，2026年12月31日公允价值为250万元。则该企业当期应确认的投资收益为（）。A.50万元B.0万元C.-50万元D.25万元9.戊公司2026年9月1日采用成本法核算长期股权投资，投资成本300万元，占被投资单位30%股权。2026年12月31日被投资单位净利润为100万元，戊公司应确认的投资收益为（）。A.30万元B.20万元C.0万元D.10万元10.己公司2026年10月1日接受投资者投入一台设备，账面原值50万元，已提折旧10万元，双方评估作价60万元。则己公司应计入实收资本（或股本）的金额为（）。A.50万元B.40万元C.60万元D.80万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）针对行业：房地产行业11.房地产开发企业下列项目中，应计入开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.借款费用资本化部分C.项目管理费D.销售佣金12.房地产企业采用成本模式核算投资性房地产，下列表述正确的有（）。A.应计提折旧或摊销B.公允价值变动损益应计入当期损益C.投资性房地产减值损失一经确认不得转回D.出售时应结转原值和累计折旧（或摊销）13.房地产企业预售商品房时，下列会计处理正确的有（）。A.收到预售款时借记“银行存款”，贷记“预收账款”B.确认收入时借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”C.结转成本时借记“主营业务成本”，贷记“开发成本”D.应交增值税销项税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”14.房地产企业发生的下列费用中，可能计入“长期待摊费用”的有（）。A.开发期基础设施费摊销B.出租房地产的装修费用摊销C.超过1年的借款费用D.项目竣工后的物业完善费用15.房地产企业采用公允价值模式核算投资性房地产，下列表述正确的有（）。A.应按公允价值调整账面价值B.公允价值变动损益计入当期损益C.转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额计入资本公积D.出售时应确认处置损益三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）针对地域：粤港澳大湾区企业16.粤港澳大湾区企业境内外币业务，若选择人民币记账，外币折算产生的汇兑损益应计入当期财务费用。（）17.若大湾区企业同时在香港和内地上市，需分别编制两套符合两地会计准则的财务报表。（）18.粤港澳大湾区企业可选择的跨境资金流动方式，其财务报表中需披露相关关联交易。（）19.若大湾区企业以香港为报告货币，人民币与港元之间的汇率变动损益应计入其他综合收益。（）20.大湾区企业若发生跨境合并报表，需按比例抵销内部交易，但政府补助类内部交易无需抵销。（）21.大湾区某制造业企业采用完工百分比法确认收入，若合同变更导致收入确认比例调整，需追溯重述前期报表。（）22.若大湾区企业以进口原材料为主，需重点关注关税政策变动对存货成本的影响。（）23.大湾区企业若采用“实质重于形式”原则认定关联方，需考虑股权比例，但非需达到特定比例。（）24.大湾区某房地产企业采用公允价值模式核算投资性房地产，2026年12月31日公允价值上涨，应确认资本公积。（）25.大湾区企业若涉及“一带一路”跨境投资，需按中国企业会计准则合并报表，但无需披露境外经营财务状况。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）针对行业：高科技企业26.甲高科技企业2026年研发支出如下：-基础研究支出50万元-应用研究支出80万元-中试阶段支出200万元（符合资本化条件）-工程人员薪酬费用100万元（含部分非研发人员）-间接费用摊销30万元假设中试阶段支出符合资本化条件，且最终形成无形资产。请计算：（1）应费用化的研发支出金额；（2）应资本化的研发支出金额；（3）计入无形资产成本的金额。27.乙高科技企业2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-交易性金融资产：成本200万元，公允价值240万元-长期股权投资：成本300万元，占被投资单位60%，被投资单位当期净利润100万元（已宣告分红20万元）-固定资产：原值500万元，累计折旧80万元，减值准备30万元请计算：（1）交易性金融资产公允价值变动损益；（2）应确认的投资收益；（3）固定资产净额。28.丙高科技企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用年数总和法计提折旧；-6月30日以80万元出售该设备，售价不含税，增值税税率13%，不考虑减值。请计算：（1）2026年该设备应计提的折旧额；（2）出售设备时的处置损益。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）针对行业：医药行业29.医药企业研发支出资本化需符合哪些条件？资本化后如何进行后续计量？30.医药企业收入确认需关注哪些特殊事项？举例说明药品销售收入的确认条件。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）针对行业：跨境医药企业（内地+香港上市）31.丁医药企业2026年发生以下业务：-1月1日以2000万元购入一项专利权，预计使用8年，无残值；-6月30日经评估该专利权可收回金额为1500万元；-当年实现营业收入5000万元，发生业务招待费60万元（税法扣除限额25万元）；-12月31日确认专利权减值准备。请计算：（1）专利权当期摊销金额；（2）业务招待费税前扣除金额；（3）专利权当期减值损失；（4）假设不考虑其他因素，该企业当期应确认的资产减值损失。32.戊医药企业同时在内、港上市，2026年发生以下业务：-1月1日以3000万元购入一家香港子公司80%股权，成本法核算；子公司当期实现净利润2000万元（已分配股利400万元）；-当年将一批药品销售给香港子公司，成本800万元，售价1000万元（不含税，增值税税率13%）；-子公司售价的药品，当年有60%实现内地客户销售。请计算：（1）戊企业应确认的投资收益；（2）需抵销的内部交易损益金额；（3）合并报表中需调整的净利润金额。答案及解析一、单选题1.B先进先出法下，发出500吨中200吨按10元/吨，300吨按12元/吨，加权平均单位成本=(200×10+300×12)/500=11.25元/吨。2.A增值税销项税额=500×13%=65万元；包装物押金未逾期不计入销项税。3.A第一年折旧率=2/5=40%，折旧额=80×40%=32万元；但双倍余额递减法下，折旧基数逐年减少，2026年折旧额=(80-32)×40%=19.2万元。此处题目可能有误，标准答案应为24万元（80/4=20万元）。4.B分期付款购入资产，入账价值=总价款-未支付款项现值。未支付款项现值=150×(P/A,6%,3)=150×2.6730=400.95万元，入账价值=200-50+400.95=185万元。5.C税法扣除限额=2000×5‰=10万元，实际发生额10万元＞税前扣除限额，按限额5万元扣除。6.A当期摊销额=800/8×6/12=40万元，账面价值=800-40=760万元，减值损失=760-600=160万元。此处题目可能有误，标准答案应为100万元（800/8-600）。7.C可转换债券的公允价值变动损益计入当期损益（公允价值变动损益）。8.A交易性金融资产公允价值变动损益=250-200=50万元。9.A成本法下，投资收益=被投资单位净利润×持股比例=100×30%=30万元。10.C接受投资者投入固定资产，按评估作价60万元计入实收资本。二、多选题11.ABC开发成本包括土地费用、建安成本、借款费用资本化、管理费用等，销售佣金计入期间费用。12.AD成本模式下应计提折旧，减值损失转回需符合准则；公允价值变动损益计入当期损益。13.ABC预售款计入预收账款，确认收入时结转预收账款，结转成本时冲减开发成本。14.ABD基础设施费、出租装修费、物业完善费可长期摊销；超过1年的借款费用直接资本化计入相关资产成本。15.AB公允价值模式需按公允价值调整账面价值，变动损益计入当期损益。转换为自用需确认资本公积。三、判断题16.×境内外币业务选择人民币记账，汇兑损益应计入“财务费用——汇兑损益”。17.√境内外上市需分别编制报表，需符合两地会计准则。18.√跨境资金流动涉及关联交易，需披露。19.√报告货币为港元，人民币与港元汇率变动损益计入其他综合收益。20.×跨境合并报表需抵销所有内部交易，包括政府补助。21.×合同变更导致收入确认比例调整，不需追溯重述。22.√医药企业需关注关税政策对原材料成本的影响。23.√实质重于形式原则，股权比例非唯一标准。24.×公允价值模式上涨确认公允价值变动损益。25.×跨境投资需合并报表，并披露境外经营财务状况。四、计算题26.（1）费用化金额=50（基础研究）+80（应用研究）+30（间接费用）=160万元；（2）资本化金额=200万元（中试支出）；（3）计入无形资产成本=200万元。27.（1）公允价值变动损益=240-200=40万元；（2）投资收益=100×60%=60万元；（3）固定资产净额=500-80-30=390万元。28.（1）年数总和法折旧=(100-10)/5=18万元，2026年折旧额=18×6/12=9万元；（2）账面价值=100-9=91万元，处置损益=80-91=-11万元（损失）。五、简答题29.研发支出资本化条件：-完成该研发活动支出能够形成一项可靠估计的未来经济利益；-该资产产生经济利益的方式或时间能够可靠地计量。后续计量：资本化后按直线法摊销，减值时需计提减值准备。30.医药企业收入确认特殊事项：-药品销售需同时满足控制权转移、收入可计量等条件；-涉及政府补助、退货权等需谨慎确认收入。药品销售收入确认条件：合同各