2026年税务规划师跨国税筹方向面试题目集

2026年税务规划师跨国税筹方向面试题目集一、单选题（共5题，每题2分）题目1：某中国企业A在德国设立子公司B，向中国母公司支付特许权使用费。根据中德税收协定，若B公司符合独立交易原则，特许权使用费的预提税率最低为多少？A.5%B.10%C.15%D.20%答案解析：根据中德税收协定第9条（特许权使用费），若收款方（中国母公司）与支付方（德国子公司）构成关联企业，且符合独立交易原则，预提税率最低为10%。若收款方在德国设有常设机构且符合相关条件，可申请降低税率。故选B。题目2：美国个人通过信托向其在中国工作的子女（非居民）分配收益，该收益在中国是否需要缴纳个税？A.无需缴纳，因属信托财产B.需按“利息、股息、红利所得”缴纳20%C.需按“劳务报酬所得”缴纳45%D.由美国代扣代缴，中国无需补税答案解析：根据中国税法，境外信托向中国非居民个人分配的收益，若不属于经营所得或股息红利，通常按“其他所得”或“利息所得”征税。若该收益为信托管理费等，可能按“劳务报酬所得”征税。但题目未明确性质，B选项更符合常见情形（如股息红利类分配）。故选B。题目3：某新加坡居民企业C通过第三方（非关联方）间接持有中国上市公司D的股权，持股比例20%，中国税务机关是否可以对其行使反避税条款？A.不能，因无直接持股关系B.可以，因构成“通过关联企业安排”C.只能对第三方征收预提税D.需先核实第三方是否为“假安排”答案解析：根据中国《企业所得税法》及反避税条款，若间接持股通过无商业实质的第三方安排，税务机关可穿透核查，若构成避税，需重定利润分配。B选项符合穿透原则。故选B。题目4：法国个人在华工作满90天，其从法国取得的境内工作期间境外支付工资，是否在中国缴纳个税？A.无需缴纳，因属境外收入B.需全额按中国个税法纳税C.仅就中国境内工作期间收入纳税D.由雇主代扣代缴后无需申报答案解析：根据中国个税法，非居民个人在中国境内居住时间不超过90天，其境内工作期间境外雇主支付的工资，仅就境内工作期间的部分纳税。故选C。题目5：某香港企业E在中国设立WFOE（外商独资企业），其将部分资产转让给关联方的价格远低于公允价，税务机关可采取何种措施？A.仅追缴差额增值税B.重新核定转让收入并补税C.仅对WFOE征收惩罚性关税D.要求关联方补缴所得税答案解析：根据中国反避税条款，若资产转让定价不公允，税务机关可重新核定收入，并补征企业所得税。B选项符合规定。故选B。二、多选题（共5题，每题3分）题目6：某英国公司F在中国设立分支机构G，其从英国总部H取得的管理费在中国是否可能被认定为不合理？A.若G与H未构成独立交易，可能被调整B.若G实际履行管理职能，可不调整C.仅在G亏损时才需调整D.若管理费按国际标准支付，一般无需调整答案解析：根据中国及国际税法，管理费需符合独立交易原则，若G未实际履行职能或费用远超市场水平，可能被调整。A、B选项正确，C、D选项错误。故选AB。题目7：德国个人通过私募基金I投资中国某高科技企业J，其分红在中国可能涉及的税种有？A.境外预提所得税B.境内企业所得税C.个人所得税D.增值税答案解析：私募基金分红若通过境外子公司支付，可能涉及预提所得税；若分红来源于中国子公司，需缴纳企业所得税；若分红分配给个人股东，需缴纳个税。B、C选项正确。故选BC。题目8：日本企业K通过设立荷兰中间控股L，间接投资中国某产业基金M，税务机关可能关注的避税风险点有？A.荷兰L是否为“纯资金公司”B.中国M的股权是否真实经济实质C.荷兰L与日本K是否构成人为安排D.中国M是否在荷兰设立常设机构答案解析：间接投资中的避税风险点通常涉及中间控股的功能、利润分配机制及经济实质。A、B、C选项均可能被审查。故选ABC。题目9：澳大利亚个人N在中国境内购置房产后出租给第三方，其租金收入在中国需缴纳？A.境外预提所得税B.境内房产税C.境内个人所得税D.增值税答案解析：租金收入若来源于中国，需缴纳个人所得税；若通过境外公司支付，可能涉及预提税；出租行为本身不直接征收增值税。B选项错误。故选AC。题目10：某荷兰企业O通过导管公司P向中国境内关联企业Q提供贷款，税务机关可能采取的措施有？A.重新核定贷款利率B.要求荷兰O补缴预提税C.对P征收资本利得税D.若Q无法偿债，追溯P的关联责任答案解析：导管公司安排可能被税务机关穿透，重新核定利率并补税。A、D选项正确。故选AD。三、简答题（共4题，每题5分）题目11：简述中英税收协定中“常设机构”的定义及其对跨国服务提供的影响。答案解析：中英协定对“常设机构”的定义参考OECD模型，通常指固定经营场所（如办公室、工厂）或通过代理人（非独立代理人）持续或经常性开展业务。若企业通过中国代理人提供服务，可能构成常设机构，需就服务利润在中国纳税。题目12：某跨国企业通过设立BVI离岸公司进行利润转移，中国税务机关可采取哪些反避税措施？答案解析：税务机关可采取以下措施：1）穿透BVI公司，核查实际控制人；2）重新核定利润分配；3）若BVI仅为“名义公司”，可要求关联企业补税；4）追溯调整纳税义务。题目13：解释“受控外国公司”（CFC）规则在跨国税筹中的常见规避手段及应对。答案解析：CFC规避手段如：1）将利润转移至低税区；2）设置不合理股东比例；3）虚增资产成本。应对措施包括：1）加强关联交易定价；2）调整CFC认定标准；3）利用税收协定保护。题目14：跨国企业通过“税收居民身份选择”进行税负筹划，税务机关如何识别和应对？答案解析：税务机关可通过：1）核查实际居住地、经济实质；2）比对多国税收居民身份；3）追溯历史纳税记录。应对建议：1）确保真实经济实质；2）避免滥用税收协定；3）保留交易合规文件。四、案例分析题（共2题，每题10分）题目15：案例：某美国企业X在中国设立WFOEY，其将技术许可费支付给关联的巴拿马公司Z，Z再分配给X。X声称此举符合巴拿马居民身份，中国税务机关质疑其合理性。要求：1）分析该安排的潜在避税风险；2）税务机关可采取哪些措施？答案解析：1）风险：Z可能为“导管公司”，无实际功能，仅转移利润至低税区；X可能通过Z规避预提税。2）措施：1）核查Z是否具备经济实质；2）重新核定X向Z支付的费用；3）若Z无商业功能，可要求X补税。题目16：案例：某德国个人A通过希腊信托T向其在中国工作的子女B分配生活补贴，B声称该补贴用于家庭开支。中国税务机关要求B提供资金流向证明。要求：1）分析该安排的税务定性；2）B需提供哪