2026年专业税务筹划师认证模拟题

2026年专业税务筹划师认证模拟题一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.某制造业企业2025年度销售收入为5000万元，成本费用为3500万元，无其他调整事项。假设该企业适用所得税率为25%，则其应纳税所得额为多少万元？A.1000B.1250C.1500D.20002.个体工商户的年度应纳税所得额超过多少万元时，应适用五级超额累进税率？A.30万元B.50万元C.100万元D.200万元3.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，其中300万元用于弥补上年度亏损。假设该公司适用15%的优惠所得税率，则其应纳税额为多少万元？A.150B.225C.300D.3754.以下哪项不属于企业所得税的前期费用扣除范围？A.工资薪金支出B.职工福利费C.业务招待费D.资本性支出5.外资企业在我国境内设立分支机构，其分支机构所得税的预提税率为多少？A.10%B.15%C.20%D.25%6.个人所得税的专项附加扣除项目中，不包括以下哪项？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票交易损失7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，准予扣除？A.15%B.30%C.50%D.60%8.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设其适用15%的优惠税率，则其实际税负为多少？A.15%B.20%C.25%D.30%9.个人出售住房时，其所得暂免征收个人所得税的条件是：持有该住房多长时间？A.1年B.2年C.3年D.5年10.企业发生的与生产经营相关的租赁费用，其扣除期限为多久？A.短期租赁按租赁期B.中长期租赁按10年C.短期租赁按1年D.中长期租赁按5年二、多选题（共5题，每题3分，计15分）1.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金B.职工福利费C.资本性支出D.业务招待费E.广告费2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.财产租赁E.住房贷款利息3.外资企业所得税的优惠政策有哪些？A.减按15%的税率征收B.创新型企业可享受进一步优惠C.投资特定区域可享受税收返还D.高新技术企业可享受税收减免E.分支机构可享受预提税优惠4.企业发生的哪些费用可以在税前扣除？A.工资薪金B.职工福利费C.业务招待费D.资本性支出E.保险费5.个人所得税的免税项目包括哪些？A.偶然所得B.财产转让所得C.税收递延型商业保险D.股息红利E.特定区域的个人所得税优惠三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（√）2.个人所得税的专项附加扣除项目仅适用于居民个人。（√）3.外资企业在我国境内设立的分支机构，其所得税与总机构合并申报。（×）4.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入30%的部分，不得扣除。（×）5.个人出售住房所得，若持有满5年，暂免征收个人所得税。（√）6.高新技术企业的认定标准与其研发费用占比直接相关。（√）7.企业发生的租赁费用，短期租赁按1年扣除，中长期租赁按5年扣除。（√）8.个人所得税的专项附加扣除项目包括财产租赁所得。（×）9.外资企业所得税的优惠税率适用于所有外资企业。（×）10.企业发生的与生产经营相关的保险费，可以在税前扣除。（√）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述企业所得税的税前扣除项目的范围和标准。2.个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？如何申请？3.外资企业所得税的优惠政策有哪些？如何申请？五、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某制造业企业2025年度销售收入为8000万元，成本费用为5500万元，无其他调整事项。假设该企业适用所得税率为25%，且为高新技术企业。计算其应纳税额及实际税负。2.某个人2025年度工资收入20万元，专项附加扣除项目包括：子女教育支出1.2万元、继续教育支出0.8万元、大病医疗支出0.5万元、住房贷款利息1万元。假设其适用税率为3%，计算其应纳税额。六、案例分析题（共2题，每题10分，计20分）1.某外资企业在中国设立分支机构，2025年度应纳税所得额为300万元。假设其适用15%的优惠税率，且分支机构所得税的预提税率为10%。计算其应纳税额及预提税额。2.某个人出售住房，原价1000万元，出售价1500万元，持有5年。假设其适用的个人所得税税率为20%，计算其应纳税额。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：应纳税所得额=销售收入-成本费用=5000-3500=1500万元，但需考虑税收优惠，实际应纳税所得额为1500万元，所得税率25%，应纳税额1250万元。2.C解析：个体工商户的年度应纳税所得额超过100万元时，适用五级超额累进税率。3.B解析：弥补亏损后应纳税所得额=1000-300=700万元，优惠税率15%，应纳税额225万元。4.D解析：资本性支出不得在税前扣除，需通过摊销或折旧方式扣除。5.A解析：外资企业分支机构的所得税预提税率为10%。6.D解析：股票交易损失不属于个人所得税专项附加扣除项目。7.C解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除。8.A解析：高新技术企业适用15%的优惠税率，实际税负为15%。9.D解析：个人出售住房所得，若持有满5年，暂免征收个人所得税。10.A解析：短期租赁按租赁期扣除，中长期租赁按10年扣除。二、多选题答案与解析1.A、B、D、E解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费等。资本性支出不得税前扣除。2.A、B、C、E解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。财产租赁不属于专项附加扣除。3.A、B、C、E解析：外资企业所得税的优惠政策包括减按15%税率、创新型企业优惠、特定区域税收返还、分支机构预提税优惠等。高新技术企业优惠属于国内企业政策。4.A、B、C、E解析：企业发生的工资薪金、职工福利费、业务招待费、保险费可以在税前扣除。资本性支出不得税前扣除。5.C、E解析：个人所得税的免税项目包括税收递延型商业保险和特定区域的个人所得税优惠。偶然所得、财产转让所得、股息红利需纳税。三、判断题答案与解析1.√2.√3.×解析：外资企业分支机构所得税独立申报。4.×解析：超过30%的部分可以结转以后年度扣除。5.√6.√7.√8.×解析：财产租赁所得属于“其他所得”。9.×解析：部分外资企业可享受优惠税率，非所有企业。10.√四、简答题答案与解析1.企业所得税税前扣除项目的范围和标准企业所得税的税前扣除项目包括：工资薪金、职工福利费（不超过工资薪金14%）、职工教育经费（不超过工资薪金8%）、业务招待费（不超过当年销售收入的0.5%）、广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%）、公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%）等。资本性支出不得税前扣除，需通过摊销或折旧方式扣除。2.个人所得税的专项附加扣除项目及申请方式专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。申请方式：通过个人所得税APP或自然人电子税务局申报，需提供相关证明材料。3.外资企业所得税的优惠政策及申请方式优惠政策包括：减按15%税率、创新型企业优惠、特定区域税收返还、分支机构预提税优惠等。申请方式：需向税务机关提交相关申请材料，如企业注册证明、高新技术企业认定证书等。五、计算题答案与解析1.应纳税额及实际税负计算应纳税所得额=8000-5500=2500万元，高新技术企业所得税率15%，应纳税额=2500×15%=375万元。实际税负=375/8000×100%=4.69%。2.应纳税额计算应纳税所得额=工资收入-专项附加扣除=20-(1.2+0.8+0.5+1)=16.5万元，适用税率3%，应纳税额=16.5×3