2026年会计师事务所考试试题集

2026年会计师事务所考试试题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现其存货跌价准备计提不足，导致资产虚高。根据审计准则，注册会计师应如何处理？A.直接调整报表B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见审计报告C.仅在附注中披露D.拒绝接受审计委托2.某外商投资企业因业务扩张需在上海市设立分公司，其注册资本认缴制下，最低实缴资本要求是多少？（根据现行政策）A.50万元人民币B.100万元人民币C.300万元人民币D.无最低实缴资本要求3.境内某企业2025年发生境外子公司股息收入，其企业所得税税率为25%，但享受税收协定优惠，协定税率10%。该企业应如何申报纳税？A.按照实际利润率申报B.按照25%税率申报C.按照10%税率申报D.免税4.注册会计师在执行收入审计时，发现某客户通过虚构客户向管理层隐瞒关联方交易。依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，应采取的措施是？A.仅记录风险，不采取进一步程序B.直接终止审计，出具无法表示意见报告C.提请管理层披露，若拒绝则出具保留意见或否定意见D.评估独立性是否受影响5.某制造业企业采用完工百分比法确认收入，2026年1月签订合同，预计总成本800万元，当期投入200万元。若合同约定分3年交付，无其他变动，当期应确认收入多少？A.200万元B.400万元C.800万元D.0万元6.某上市公司2025年披露的关联方交易金额达5000万元，但未在附注中充分披露。根据《上市公司信息披露管理办法》，监管机构应如何处理？A.责令公开道歉B.处以10万元以下罚款C.暂停其股票交易D.责令限期披露，逾期未改正则暂停上市7.某企业2025年发生固定资产减值损失500万元，会计处理为计入当期损益。若2026年该资产价值回升，可恢复多少金额？（依据会计准则）A.500万元B.0万元（减值损失不可转回）C.200万元（有限转回）D.全额转回8.某会计师事务所接受委托对某公司内部控制进行审计，发现重大缺陷。根据《企业内部控制基本规范》，注册会计师应如何报告？A.仅在内部报告中披露B.向证监会报送，无需告知管理层C.在审计报告附件中说明缺陷，并建议整改D.直接要求更换管理层9.某企业2025年支付员工培训费100万元，根据现行税法，该费用是否可在税前扣除？A.全额扣除（符合条件）B.仅扣除50万元（限额比例）C.不可扣除D.需主管税务机关审批10.某注册会计师在审计过程中发现客户虚构交易，为避免法律风险，应首先采取什么措施？A.拒绝出具审计报告B.与客户管理层沟通，要求纠正C.向法院提起诉讼D.向监管机构匿名举报二、多选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度财务报表审计中，注册会计师发现以下事项，哪些属于重大错报风险？（依据审计准则）A.管理层变更频繁B.存货周转率异常下降C.关联方交易未披露D.会计政策频繁变更2.根据《企业会计准则》，以下哪些属于收入确认的关键因素？A.合同各方权利义务B.价格条款是否固定C.收入是否可变D.完工进度是否可靠3.某外商投资企业在深圳设立子公司，需办理哪些税务登记？（根据现行政策）A.企业所得税预缴登记B.增值税一般纳税人认定C.个体工商户税务备案D.员工个人所得税申报4.注册会计师在执行审计程序时，发现客户内部控制存在缺陷，可能导致的后果包括哪些？A.财务报表存在重大错报B.审计程序效率降低C.审计风险增加D.客户被列入黑名单5.某企业2025年发生以下业务，哪些属于关联方交易？（依据《企业会计准则》）A.向母公司采购原材料B.接受子公司捐赠的设备C.与控股股东共同投资新项目D.员工子女入职本公司三、判断题（共10题，每题1分）1.注册会计师在执行审计时，若发现客户财务造假，可直接要求其调整，若拒绝则出具否定意见报告。（正确/错误）2.根据《证券法》，上市公司披露的重大事件，自发生之日起4小时内必须公告。（正确/错误）3.固定资产折旧方法变更属于会计政策变更，需追溯重述。（正确/错误）4.境外所得税收抵免时，实际缴纳的税额不得低于按中国税法计算的应纳税额。（正确/错误）5.关联方交易的披露仅适用于上市公司，非上市公司无需披露。（正确/错误）6.收入确认时，企业需评估客户信用风险，若存在坏账可能则需计提坏账准备。（正确/错误）7.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷需立即整改。（正确/错误）8.企业支付的广告费可在税前全额扣除，无需分摊计入期间费用。（正确/错误）9.注册会计师执行鉴证业务时，若与客户存在长期合作，需评估自我利益威胁。（正确/错误）10.存货跌价准备转回时，转回金额不得超过原已计提的金额。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述注册会计师在执行存货审计时，应关注的主要风险点及应对措施。2.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税，税务机关可采取哪些强制措施？3.某企业采用分步法核算产品成本，简述其成本计算程序及适用条件。五、综合题（共2题，每题10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现以下事项：（1）管理层故意隐瞒关联方借款5000万元，未披露且未计提利息费用；（2）存货跌价准备计提不足200万元，导致资产虚高；（3）收入确认时未考虑客户信用风险，导致预收账款虚增。要求：（1）分析上述事项对财务报表的影响；（2）若管理层拒绝调整，注册会计师应如何处理？2.某外商投资企业2025年度需在上海市办理企业所得税汇算清缴，其境内外所得如下：（1）境内经营所得800万元，适用税率25%；（2）境外子公司所得200万元，当地税率为10%，已纳税额20万元；（3）境内外所得汇总纳税时，可享受税收协定优惠，协定税率为15%。要求：（1）计算该企业应缴纳的企业所得税；（2）若企业选择分国不分项抵免，应如何计算？答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若管理层拒绝调整重大错报，注册会计师应出具保留意见或否定意见审计报告。直接调整属于非审计责任，且拒绝接受委托过于激进，需先沟通。2.D解析：根据《公司法》及上海市外商投资政策，2025年起注册资本认缴制下无最低实缴资本要求，但需在章程中明确认缴期限。3.C解析：根据《企业所得税法》及税收协定，企业可申请按协定税率10%缴纳，需提供相关证明文件。4.C解析：根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，发现关联方交易未披露，应提请披露，若拒绝则出具保留或否定意见。直接终止审计过于绝对。5.B解析：完工百分比法下，当期收入=（当期投入/总成本）×合同总收入=（200/800）×预计收入。假设合同总收入为1200万元，则当期收入=400万元。6.D解析：根据《上市公司信息披露管理办法》，重大关联方交易未披露，监管机构应责令限期披露，逾期未改正可暂停上市。罚款金额根据情节决定。7.B解析：根据《企业会计准则》，固定资产减值损失一经计提不可转回。8.C解析：根据《企业内部控制基本规范》，发现重大缺陷需在审计报告附件中说明，并建议整改，同时向管理层报告。9.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，员工培训费符合条件可全额扣除（如与生产经营相关）。10.B解析：发现财务造假时，应先与客户管理层沟通，要求纠正，若拒绝再考虑其他措施。直接拒绝出具报告可能违反合同约定。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：管理层变更、存货周转率异常、关联方交易未披露、会计政策频繁变更均可能增加财务报表错报风险。2.A、B、C、D解析：收入确认需评估合同条款、价格、可变性及完工进度等关键因素。3.A、B、D解析：外商投资企业需办理所得税、增值税登记及员工个税申报。个体工商户税务备案不适用。4.A、C解析：内部控制缺陷可能导致财务报表错报及审计风险增加，但未必降低审计效率或导致客户被列入黑名单。5.A、B、C解析：关联方交易包括母子公司、控股股东、共同投资等。员工子女入职不属于关联方。三、判断题答案与解析1.正确解析：根据审计准则，重大错报需提请调整，若拒绝可出具否定意见。2.错误解析：《证券法》规定重大事件需在2小时内公告。3.错误解析：折旧方法变更属于会计估计变更，采用未来适用法，无需追溯重述。4.正确解析：税收抵免时，实际税额不得低于中国税法计算的应纳税额（避免双重征税）。5.错误解析：所有企业均需披露关联方交易，上市公司要求更严格。6.正确解析：收入确认时需评估信用风险，若存在坏账可能需计提坏账准备。7.正确解析：重大缺陷需立即整改，否则可能影响财务报表公允性。8.错误解析：广告费需按权责发生制分摊计入期间费用，不可全额扣除。9.正确解析：长期合作可能存在自我利益威胁，需评估独立性。10.正确解析：减值准备转回金额不得超原计提金额。四、简答题答案与解析1.存货审计风险点及应对措施-风险点：存货监盘漏洞（未全盘清点）、跌价准备计提不足、存货毁损未披露、成本核算错误。-应对措施：实施监盘程序（抽盘并核对账实）、评估跌价准备计提依据、检查毁损记录、核对成本计算单。2.纳税人未按期申报的强制措施-限期补报；-加收滞纳金（按日万分之五）；-情节严重可罚款（最高1万元）；-拒不申报可强制核定征收。3.分步法成本计算程序及适用条件-程序：分生产步骤归集成本，计算各步骤半成品成本，最终汇总产成品成本。-适用条件：产品生产过程可明确划分步骤（如纺织、冶金）；管理上需按步骤考核成本。五、综合题答案与解析1.财务报表影响及处理措施-影响：（1）关联方借款未披露，资产和负债虚增，利润虚高；（2）跌价准备不足，资产虚高，利润虚高；（3）预收账款虚增，收入提前确认，利润虚高。-处理：1.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见（针对关联方交易和跌价准备）；2.若收入确认严重错报，可考虑否定意见；3.同时出具管理层声明书，明确责任。2.