2026年会计从业资格证书考试实务操作题

2026年会计从业资格证书考试实务操作题一、会计基础实务（共3题，每题10分）第1题（10分）：某制造业企业2026年5月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。（1）采购原材料一批，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）领用原材料10万元，用于生产甲产品，另领用1万元用于车间一般消耗。（3）销售甲产品一批，售价80万元，增值税销项税额10.8万元，款项已收讫，该批产品成本为60万元。（4）计提本月管理人员工资20万元，车间工人工资30万元。（5）支付本月办公费用2万元。第2题（10分）：某零售企业2026年6月30日结账，请根据以下资料编制现金盘点报告。现金日记账余额：15万元银行存款日记账余额：200万元银行对账单余额：190万元未达账项：-已收银行未收：5万元-已付银行未付：3万元-银行已收企业未收：2万元-银行已付企业未付：1万元第3题（10分）：某企业2026年7月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。请计算该设备2026年7月、8月、9月的折旧额。二、税务实务（共4题，每题12.5分）第1题（12.5分）：某餐饮企业2026年9月经营收入200万元，取得增值税发票共计23万元，发生营业成本80万元，支付广告费5万元（已取得合规发票），请计算该企业当月应缴纳的增值税和附加税费（税率：6%，附加税税率5%）。第2题（12.5分）：某个体工商户2026年8月经营收入30万元，成本10万元，允许扣除的期间费用3万元，请计算该个体工商户当月应缴纳的个人所得税（税率：5%~35%，速算扣除数见税法规定）。第3题（12.5分）：某企业2026年10月发生以下业务：-支付员工工资100万元，已代扣个人所得税5万元。-支付工会经费3万元，职工教育经费2万元。-支付业务招待费8万元。请计算该企业当月应代扣代缴的个人所得税和应计入成本费用的金额。第4题（12.5分）：某企业2026年11月转让一处闲置厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，累计折旧100万元，请计算该企业当月应缴纳的增值税和土地增值税（增值税税率9%，土地增值税四级累进税率）。三、财务管理实务（共3题，每题10分）第1题（10分）：某企业拟投资一个新项目，预计投资额100万元，分5年收回，每年现金流为30万元，请计算该项目的投资回收期和内部收益率（假设折现率10%）。第2题（10分）：某企业现有资金结构：负债50%，权益50%，负债年利率6%，权益成本12%，请计算该企业的加权平均资本成本（WACC）。第3题（10分）：某企业2026年12月预计销售收入如下：1月80万元，2月90万元，3月100万元，每月销售收入的60%当月收款，40%下月收款，请计算1月、2月、3月的现金流入量。四、报表编制实务（共2题，每题15分）第1题（15分）：某企业2026年12月31日资产负债表部分数据如下：|项目|金额（万元）|项目|金额（万元）||--|-|--|-||现金|50|应付账款|30||银行存款|150|应交税费|15||应收账款|80|长期借款|100||固定资产|200|实收资本|200||累计折旧|（40）|未分配利润|50|请根据以上资料编制该企业2026年12月31日的资产负债表（部分）。第2题（15分）：某企业2026年利润表部分数据如下：|项目|金额（万元）||--|-||营业收入|300||营业成本|180||管理费用|20||销售费用|10||财务费用|5|请根据以上资料编制该企业2026年12月31日的利润表（部分）。答案与解析一、会计基础实务第1题（10分）：（1）借：原材料50应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5（2）借：生产成本10制造费用1贷：原材料11（3）借：银行存款90.8贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税（销项税额）10.8借：主营业务成本60贷：库存商品60（4）借：管理费用20制造费用30贷：应付职工薪酬50（5）借：管理费用2贷：银行存款2第2题（10分）：现金盘点报告（部分）：现金账实差额：15-（190-5+3-2+1）=14万元调整后现金余额：15+14=29万元第3题（10分）：月折旧额=（100-5）÷5÷12=1.25万元7月、8月、9月折旧额均为1.25万元二、税务实务第1题（12.5分）：增值税=23÷（1+6%）×6%=1.32万元附加税费=1.32×5%=0.066万元第2题（12.5分）：应纳税所得额=30-10-3=17万元个人所得税=17×20%-1.475=2.425万元第3题（12.5分）：代扣代缴个人所得税=（100-5-3-2）×3%=2.64万元可计入成本费用：100+3+2=105万元第4题（12.5分）：增值税=（500-200）÷（1+9%）×9%=24.06万元土地增值税按四级累进税率计算（略）。三、财务管理实务第1题（10分）：投资回收期=100÷30=3.33年内部收益率（IRR）≈12%（计算过程略）。第2题（10分）：WACC=50%×6%+50%×12%=9%第3题（10分）：1月现金流入=80×60%=48万元2月现金流入=90×60%+80×40%=68万元3月现金流入=100×60%+90×40%=84万元四、报表编制实务第1题（15分）：资产负债表（部分）：资产：现金50，银行存款150，应收账款80，固定资产160（200-40），合计440负债和所有者权益：应付账款30，应