基层卫生院财务报告制度

PAGE基层卫生院财务报告制度一、总则（一）制定目的本财务报告制度旨在规范基层卫生院财务信息的记录、整理、报告与披露，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为卫生院的管理决策、财务监督、绩效考核以及相关部门的政策制定提供可靠依据，促进基层卫生院的健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[基层卫生院名称]及其所属各部门、科室。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.真实性原则：财务报告应如实反映卫生院的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。2.准确性原则：财务数据的记录、计算和汇总应准确无误，确保报告信息的可靠性。3.完整性原则：涵盖卫生院所有财务活动和相关信息，不得遗漏重要事项。4.及时性原则：按照规定的时间及时编制和报送财务报告，不得拖延。5.规范性原则：遵循统一的财务报告格式和编制要求，保证报告的规范性和可比性。二、财务报告的内容与编制要求（一）资产负债表1.编制目的：反映卫生院在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况，帮助了解卫生院的财务状况和偿债能力。2.编制依据：根据各会计科目期末余额分析填列。3.项目内容：资产：包括流动资产（如货币资金、应收医疗款、库存物资等）、固定资产、无形资产等。负债：流动负债（如应付账款、预收医疗款等）、非流动负债。净资产：包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。4.编制要求：各项资产、负债和净资产应按照规定的会计核算方法准确计量和记录。报表数据应与总账、明细账核对一致，确保账账相符。对于资产减值准备等特殊项目，应按照相关规定进行计提和披露。（二）收入支出总表1.编制目的：反映卫生院在一定时期内的收入、支出及结余情况，展示财务收支的总体规模和结构。2.编制依据：根据收入、支出类会计科目本期发生额填列。3.项目内容：收入：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。支出：医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。结余：本期结余及结余分配情况。4.编制要求：准确区分各类收入和支出的性质和来源，按照规定的口径进行统计。收入和支出应与相关业务活动相对应，确保数据的匹配性。结余计算应准确无误，反映卫生院的经营成果。（三）业务收支明细表1.编制目的：详细反映卫生院各项医疗业务活动的收入、支出情况，为分析业务收支结构和效益提供依据。2.编制依据：根据医疗收入、医疗支出明细科目本期发生额填列。3.项目内容：医疗收入：分门诊收入、住院收入等明细项目，进一步细分挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、药品收入、护理收入等。医疗支出：分人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等明细项目。4.编制要求：按照医疗业务的分类详细记录收入和支出，确保数据的细化和准确性。各项明细数据应与相关业务记录和财务凭证相符，便于分析和核对。（四）现金流量表1.编制目的：反映卫生院在一定时期内现金的流入和流出情况，揭示现金的来源和用途，帮助评估卫生院的资金流动性和财务风险。2.编制依据：采用收付实现制原则，根据现金及现金等价物的收支情况填列。3.项目内容：经营活动现金流量：如医疗服务收入收到的现金、购买药品和卫生材料支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金等。投资活动现金流量：如购置固定资产、无形资产支付的现金等。筹资活动现金流量：如取得财政补助收到的现金、偿还借款支付的现金等。4.编制要求：准确划分现金流量所属的活动类别，确保现金收支的正确归类。对于涉及现金等价物的交易，应按照规定进行处理和披露。现金流量表的数据应与现金日记账及相关收支记录核对一致。（五）财政补助收支情况表1.编制目的：反映卫生院在一定时期内财政补助收入、支出及结转（余）情况，便于了解财政资金的使用效益和管理情况。2.编制依据：根据财政补助收入、支出类会计科目本期发生额填列。3.项目内容：财政补助收入：分基本支出补助、项目支出补助等明细项目。财政补助支出：对应基本支出和项目支出的具体用途，如人员经费、设备购置、公共卫生项目支出等。财政补助结转（余）：反映财政补助收支的结余情况。4.编制要求：严格按照财政补助资金的来源和用途进行分类和记录。确保财政补助收入与支出的对应关系清晰，便于分析财政补助资金的使用效果。（六）财务报告附注1.编制目的：对财务报表中未能详细说明的项目进行补充解释和说明，增强财务报告的完整性和可读性，帮助报表使用者更好地理解财务信息。2.编制内容：会计政策和会计估计：说明所采用的主要会计政策、会计估计及其变更情况和原因。报表重要项目的明细资料：如应收医疗款、库存物资、固定资产、在建工程、应付账款、预收医疗款等项目的明细情况。重要事项说明：包括重大投资、筹资活动，资产负债表日后非调整事项，或有事项等对财务状况和经营成果有重大影响的事项。其他需要说明的事项：如财务报表编制基础、关联方关系及其交易等。3.编制要求：附注内容应真实、准确、完整，与财务报表相互印证。对于重要事项的说明应详细、清晰，提供必要的背景信息和数据支持。三、财务报告的编制流程（一）财务数据收集与整理1.日常核算：各科室财务人员按照会计制度和相关规定，及时记录和核算本科室的财务收支业务，确保原始凭证的真实性、完整性和准确性。2.数据核对：定期对本科室的账目进行内部核对，确保账证相符、账账相符。同时，财务部门组织对全院财务数据进行集中核对，包括总账与明细账、财务数据与业务数据的核对等。3.资产清查：定期开展资产清查工作，对固定资产、库存物资等进行实地盘点，核实资产的数量、价值和使用状况，确保账实相符。对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，及时进行账务处理。（二）财务报表编制1.报表生成：财务部门根据核对无误的财务数据，按照规定的财务报表格式和编制方法，利用财务软件生成资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、现金流量表、财政补助收支情况表等主要财务报表。2.审核与调整：报表编制完成后，由财务负责人对报表数据进行审核，检查报表项目的填列是否准确、数据计算是否正确、勾稽关系是否相符等。如发现问题，及时进行调整和更正。3.内部审计：定期开展内部审计工作，对财务报表的编制过程和结果进行审计监督，确保财务报表的质量和合规性。（三）财务报告附注编写1.资料收集：财务人员收集与财务报表相关的各类资料，包括会计政策文件、重大事项决策记录、资产清查报告、关联方交易信息等。2.内容撰写：根据收集的资料，按照财务报告附注的编制要求和内容框架，撰写附注说明。对各项内容进行详细阐述和解释，确保附注信息的真实性和完整性。3.审核与修改：附注初稿完成后，由财务负责人和相关专业人员进行审核，提出修改意见，确保附注内容准确、清晰、易懂。（四）财务报告审核与批准1.内部审核：财务报告编制完成后，先由财务部门内部进行审核，审核内容包括报表数据的准确性、附注内容的完整性、编制方法的合规性等。审核通过后，提交财务负责人进行复核。2.负责人复核：财务负责人对财务报告进行全面复核，重点关注财务数据与卫生院实际经营情况的一致性、财务指标的合理性、重大事项的披露等。复核无误后，提交卫生院领导班子审批。3.领导审批：卫生院领导班子对财务报告进行审批，根据报告内容做出决策和批示。审批通过后的财务报告作为正式文件存档，并按照规定向相关部门报送。四、财务报告的报送与披露（一）报送对象1.上级主管部门：按照规定定期向上级卫生行政部门、财政部门报送财务报告，提供卫生院的财务状况、经营成果、资金使用等信息，接受上级部门的监督和管理。2.内部管理层：为卫生院领导班子、各科室负责人提供财务报告，以便他们了解卫生院的财务状况，进行决策和管理。（二）报送时间1.月度报告：次月[X]日前报送月度财务报告，包括简要的资产负债表、收入支出总表等，反映当月财务收支情况。2.季度报告：季度终了后[X]日内报送季度财务报告，内容相对月度报告更加详细，包括完整的财务报表及附注等，全面反映季度财务状况和经营成果。3.年度报告：年度终了后[X]日内报送年度财务报告，涵盖全年的财务信息，是卫生院财务状况和经营成果的全面总结。（三）报送方式1.纸质报告：按照要求打印装订成册，加盖单位公章，通过专人送达或邮寄等方式报送上级主管部门。2.电子报告：同时将电子版本的财务报告发送至上级主管部门指定的邮箱，确保数据的及时性和准确性。电子报告应与纸质报告内容一致，并保留备份。（四）信息披露1.内部公开：在卫生院内部适当范围内公开财务报告信息，如通过院务公开栏、内部网站等方式，向全体职工披露卫生院的财务状况和经营成果，增强财务透明度，接受职工监督。2.社会公开：根据相关法律法规和政策要求，对于涉及公众利益的重大财务信息，在一定范围内向社会公开披露，如通过政府信息公开平台、卫生院官方网站等渠道发布，保障社会公众的知情权。五、财务报告的分析与利用（一）财务指标分析1.偿债能力分析：计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评估卫生院的短期和长期偿债能力，判断财务风险水平。2.营运能力分析：通过应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析卫生院资产的运营效率，衡量业务活动的开展情况。3.盈利能力分析：分析业务收支结余率、净资产收益率等指标，评估卫生院的盈利能力和经营效益，为经营决策提供参考。（二）财务状况综合分析结合财务指标分析和财务报表附注等信息，对卫生院的财务状况进行全面、深入的综合分析。分析财务收支结构、资金来源与运用情况、资产负债变化趋势等，找出存在的问题和潜在风险，提出改进措施和建议。（三）财务报告在决策中的应用1.预算编制：根据财务报告反映的历史数据和趋势，结合卫生院的发展规划和业务需求，编制科学合理的年度预算，提高预算的准确性和可行性。2.成本控制：通过分析业务收支明细表等报表，找出成本控制的关键点和潜力点，采取有效措施降低成本，提高经济效益。3.投资决策：利用财务报告提供的财务信息，评估投资项目的可行性和收益性，为投资决策提供依据，确保投资活动的合理性和有效性。（四）财务报告与绩效考核将财务指标纳入绩效考核体系，与各科室、各岗位的绩效挂钩，激励职工关注财务效益，提高工作效率和质量，促进卫生院整体绩效的提升。六、财务报告的档案管理（一）档案分类1.会计凭证：包括原始凭证和记账凭证，按照年度、月份和凭证编号顺序进行整理归档。2.会计账簿：总账、明细账、日记账等账簿，按年度装订成册，妥善保管。3.财务报表：资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、现金流量表、财政补助收支情况表等，按年度和月份分类存放。4.财务报告附注：与财务报表相对应，按年度整理归档。5.其他财务资料：如财务分析报告、审计报告、税务资料、合同协议等相关财务文件。（二）档案保管期限1.永久保管：涉及卫生院重大财务决策、产权变动、重要资产处置等具有长期保存价值的财务档案。2.定期保管：其他财务档案根据重要程度和性质，分别确定保管期限为[X]年、[X]年等。保管期满后，按照规定的程序进行销毁或继续保存。（三）档案保管要求1.存放地点：设立专门的财务档案室，配备防火、防潮、防虫、防盗等设施，确保档案的安全存放。2.整理装订：各类财务档案应按照规范的方法进行整理、装订，编制档案目录，便于查找和管理。3.借阅登记：建立档案借阅登记制度，严格控制档案的借阅范围和手续。借阅人需填写借阅申请表，经批准后在规定时间内归还档案，确保档案的完整性和保密性。（四