县级公益卫生院会计制度

PAGE县级公益卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范县级公益卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进县级公益卫生院的健康发展，更好地为基层群众提供医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于所有县级公益卫生院，包括政府举办的非营利性卫生院以及符合条件的其他公益性质的卫生院。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖卫生院的各项经济活动，保证会计信息的完整性，不得遗漏重要事项。4.相关性原则：提供的会计信息应与卫生院的管理决策、财务监督以及社会公众的需求相关，有助于各方了解卫生院的财务状况和运营情况。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，确保会计信息的时效性，为决策提供及时准确的数据支持。二、会计机构与人员（一）会计机构设置县级公益卫生院应单独设置会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据卫生院的规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备一定的医疗卫生行业财务知识。2.职业道德：会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公，保守卫生院的商业秘密和财务信息。3.培训与继续教育：卫生院应定期组织会计人员参加培训和继续教育，不断更新知识，提高业务水平，以适应不断变化的财务管理要求。三、会计核算基础（一）核算方法县级公益卫生院应采用权责发生制进行会计核算。权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度和季度均按公历起讫日期确定。四、会计科目与账户（一）会计科目设置1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收医疗款、坏账准备、预付账款、库存物资、在加工物资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处理财产损溢等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.净资产类科目：包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。4.收入类科目：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。5.费用类科目：包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，对各项经济业务进行分类核算。账户应具备完整的记录功能，包括日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等信息，确保会计核算的准确性和规范性。五、财务报告（一）财务报表种类县级公益卫生院应编制的财务报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支情况表、基本建设收入支出表、净资产变动表、现金流量表以及会计报表附注。（二）编制要求1.数据真实：财务报表应根据真实的会计账簿记录和其他有关资料编制，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务报表。2.内容完整：按照规定的报表格式和内容，全面反映卫生院的财务状况、经营成果和现金流量等信息，不得遗漏重要事项。3.编报及时：应按照规定的时间及时编制和报送财务报表，确保信息的时效性，为相关部门和单位提供决策依据。（三）报送与公开1.报送对象：财务报表应报送当地卫生行政部门、财政部门以及其他相关部门。2.公开要求：县级公益卫生院应按照国家有关规定，定期将财务报表向社会公开，接受社会监督，提高财务透明度。六、预算管理（一）预算编制1.编制原则：遵循合法性、完整性、真实性、科学性、稳妥性等原则，结合卫生院的发展规划和年度工作计划，合理编制预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入和支出进行详细预测和分析。收入预算应根据业务量、收费标准等因素进行测算；支出预算应根据业务活动需要、人员配备、资产购置等情况进行合理安排。3.预算内容：包括收入预算、支出预算、结余预算等。收入预算应分别列出医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等明细项目；支出预算应分别列出医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等明细项目。（二）预算执行1.严格执行：卫生院应严格按照批复的预算组织收入、安排支出，确保预算的严肃性和权威性。2.预算调整：如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准后进行调整。调整预算应说明调整的原因、项目和金额等情况。（三）预算监督与考核1.监督检查：卫生行政部门和财政部门应加强对县级公益卫生院预算执行情况的监督检查，及时发现和纠正预算执行中的问题。2.考核评价：建立健全预算考核评价机制，对卫生院预算执行情况进行考核评价，将考核结果与卫生院的绩效分配、资金安排等挂钩，促进预算管理水平的提高。七、收入管理（一）医疗收入1.收费标准：严格按照物价部门核定的收费标准收取医疗费用，不得擅自提高或降低收费标准。2.收入确认：在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，确认医疗收入的实现。采用权责发生制核算的，按照实际提供服务的进度确认收入；采用收付实现制核算的，在实际收到款项时确认收入。3.收入核算：医疗收入应按照不同的科室、项目进行明细核算，准确反映各科室和项目的收入情况。（二）财政补助收入1.补助项目与标准：按照国家有关政策和规定，及时足额取得财政补助收入。财政补助收入应明确补助项目和标准，确保专款专用。2.收入确认：根据财政部门的拨款通知和相关文件，确认财政补助收入的实现。（三）科教项目收入1.项目管理：加强对科教项目的管理，按照项目合同的要求组织实施，确保项目目标的实现。2.收入确认：在符合项目合同约定的收入确认条件时，确认科教项目收入的实现。（四）其他收入1.收入范围：包括利息收入、捐赠收入、租金收入等其他各项收入。2.管理要求：对其他收入应进行规范管理，严格按照相关规定进行核算和处理，确保收入的合法性和合规性。八、支出管理（一）医疗业务成本1.成本核算对象：以科室、项目或病种为成本核算对象，归集和分配医疗业务成本。2.成本项目：包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。3.成本控制：加强医疗业务成本控制，优化成本结构，降低医疗成本，提高资金使用效益。（二）财政项目补助支出1.专款专用：严格按照财政部门批准的项目用途和金额使用财政项目补助资金，不得擅自改变资金用途。2.支出核算：对财政项目补助支出应进行单独核算，准确反映项目资金的使用情况。（三）科教项目支出1.开支范围：按照科教项目合同的约定，合理安排科教项目支出，确保项目经费用于与项目相关的各项开支。2.支出管理：加强对科教项目支出的管理，严格审批程序，控制支出标准，确保资金使用的合理性和合规性。（四）管理费用1.费用范围：包括卫生院行政管理部门和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。2.分摊方法：管理费用应按照合理的方法分摊计入医疗业务成本和科教项目成本等。（五）其他支出1.支出范围：包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等其他各项支出。2.支出控制：对其他支出应进行严格控制，确保支出的合理性和必要性，避免不合理支出的发生。九、资产与负债管理（一）资产管理1.货币资金管理：加强库存现金和银行存款的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金的安全。2.应收款项管理：建立健全应收医疗款管理制度，加强对应收款项的催收和管理，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账及时计提坏账准备。3.库存物资管理：规范库存物资的采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行盘点清查，确保库存物资的账实相符。4.固定资产管理：建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等流程，加强固定资产的日常维护和管理，提高固定资产的使用效益。5.无形资产与在建工程管理：加强无形资产和在建工程的管理，按照相关规定进行核算和处理，确保资产的安全和完整。（二）负债管理1.借款管理：合理控制借款规模，优化借款结构，降低借款成本。严格按照借款合同的约定使用借款资金，按时足额偿还借款本息。2.应付账款与预收医疗款管理：加强对应付账款和预收医疗款的管理，及时清理结算，确保债务的及时清偿和资金的合理使用。3.其他负债管理：对其他负债应进行规范管理，按照相关规定进行核算和处理，确保负债的真实性和准确性。十、净资产管理（一）事业基金1.来源与用途：事业基金主要来源于历年滚存结余资金等。事业基金可用于弥补亏损、转增资本等。2.管理要求：加强事业基金的管理，确保其安全和合理使用，不得随意挪用。（二）专用基金1.种类与用途：专用基金包括职工福利基金、医疗风险基金等。职工福利基金主要用于职工的集体福利设施建设、集体福利待遇等；医疗风险基金主要用于支付因医疗事故等发生的赔偿费用。2.提取与使用：按照规定的比例提取专用基金，并严格按照其用途使用，不得擅自改变用途。（三）待冲基金1.形成与冲减：待冲基金主要来源于财政补助资金形成的资产折旧、摊销等。在相关资产处置或计提折旧、摊销时，按照规定冲减待冲基金。2.管理要求：加强对待冲基金的管理，确保其准确核算和合理使用。（四）财政补助结转（余）1.结转与结余管理：对财政补助结转（余）资金进行分类管理，按照规定的用途和期限进行使用，不得擅自改变用途或挪作他用。2.年终结算：在年终时，对财政补助结转（余）资金进行清理结算，准确反映财政补助资金的结转和结余情况。（五）科教项目结转（余）1.项目结转与结余管理：加强对科教项目结转（余）资金的管理，按照项目合同的约定和相关规定进行使用和处理，确保科教项目资金的合理使用和项目的顺利完成。2.年终结算：在年终时，对科教项目结转（余）资金进行清理结算，准确反映科教项目资金的结转和结余情况。（六）本期结余与结余分配1.本期结余计算：本期结余为收入减去支出后的余额。在计算本期结余时，应按照规定的会计核算方法进行准确核算。2.结余分配：本期结余应按照规定进行分配，提取职工福利基金等后，其余部分转入事业基金。结余分配应严格按照规定的程序和比例进行，确保分配的合理性和合规性。十一、财务监督（一）内部监督1.监督机制：建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的监督职责，形成有效的内部监督机制。2.监督内容