2025年审计师职业资格考试备考经验分享试题

2025年审计师职业资格考试备考经验分享试题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年审计师职业资格考试备考经验分享试题考核对象：审计师职业资格考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告发布后5年。2.审计师在执行存货监盘程序时，必须全程监督盘点过程，不得离开现场。3.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致企业无法实现控制目标。4.审计抽样中，分层抽样的目的是提高样本代表性，减少抽样风险。5.审计报告的“强调事项段”是对已审计财务报表整体的意见，不影响审计意见类型。6.审计师执行分析性复核程序时，必须依赖历史数据，不得结合行业趋势进行调整。7.期后事项是指审计报告日已存在但未披露的财务信息，审计师必须识别并评估其影响。8.审计工作底稿的复核应由项目组负责人和审计合伙人共同完成。9.审计师在执行函证程序时，必须对所有往来款项进行函证，不得选择性函证。10.审计风险等于固有风险与控制风险的乘积，减去检测风险。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计报告中的“保留意见”表明审计师认为财务报表存在重大错报，但未影响整体公允性。（）A.正确B.错误3.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法是？（）A.详细测试B.分析性复核C.函证程序D.重新执行4.以下哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.信息与沟通C.风险评估D.监控活动5.审计抽样中，重复抽样适用于？（）A.小样本量且总体同质性高B.大样本量且总体异质性高C.小样本量且总体异质性高D.大样本量且总体同质性低6.审计报告中的“无法表示意见”表明审计师因无法获取充分、适当的审计证据而无法形成意见。（）A.正确B.错误7.审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法是？（）A.分析性复核B.函证程序C.详细测试D.重新执行8.以下哪项不属于审计工作底稿的内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计结果D.审计费用9.审计师在执行期后事项程序时，通常关注的时间范围是？（）A.审计报告日前后3个月B.审计报告日前后6个月C.审计报告日前后9个月D.审计报告日前后12个月10.审计师在执行存货监盘程序时，通常采用的方法是？（）A.函证程序B.分析性复核C.详细测试D.重新执行三、多选题（每题2分，共20分）1.以下哪些属于审计证据的来源？（）A.会计记录B.审计工作底稿C.函证回函D.管理层声明2.审计报告中的“否定意见”表明财务报表存在重大错报，且未影响整体公允性。（）A.正确B.错误3.审计师在执行风险评估程序时，通常关注的内容包括？（）A.会计政策B.内部控制C.行业环境D.财务报表结构4.以下哪些属于内部控制缺陷的类型？（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.无缺陷5.审计抽样中，非重复抽样适用于？（）A.小样本量且总体同质性高B.大样本量且总体异质性高C.小样本量且总体异质性高D.大样本量且总体同质性低6.审计报告中的“强调事项段”可能包括？（）A.会计政策变更B.重大的期后事项C.财务报表整体的意见D.审计师的责任7.审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法包括？（）A.函证程序B.分析性复核C.详细测试D.重新执行8.以下哪些属于审计工作底稿的内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计结果D.审计费用9.审计师在执行期后事项程序时，通常关注的内容包括？（）A.审计报告日已存在的财务信息B.审计报告日已发生的财务交易C.审计报告日已披露的财务信息D.审计报告日未披露的财务信息10.审计师在执行存货监盘程序时，通常关注的内容包括？（）A.存货数量B.存货质量C.存货计价D.存货存放地点四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某审计师团队对A公司2024年度财务报表进行审计。在执行风险评估程序时，发现A公司内部控制存在以下问题：1.采购审批流程不完善，部分采购未经授权批准；2.货币资金收支未按规定进行核对；3.存货盘点程序执行不严格，部分存货未进行监盘。问题：1.审计师应如何评估上述内部控制缺陷的影响？（3分）2.审计师应采取哪些审计程序应对上述内部控制缺陷？（3分）3.若审计师发现A公司财务报表存在重大错报，应如何修改审计报告？（3分）案例二：某审计师团队对B公司2024年度财务报表进行审计。在执行实质性程序时，发现以下问题：1.B公司采用账龄分析法计提坏账准备，但部分应收账款账龄划分不准确；2.B公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，但部分存货可变现净值估计不准确。问题：1.审计师应如何评估上述问题的审计风险？（3分）2.审计师应采取哪些审计程序应对上述问题？（3分）3.若审计师发现B公司财务报表存在重大错报，应如何修改审计报告？（3分）案例三：某审计师团队对C公司2024年度财务报表进行审计。在执行期后事项程序时，发现以下问题：1.C公司在审计报告日已发生一笔重大诉讼，但未在财务报表中披露；2.C公司在审计报告日后收到一笔重大资产处置收入，但未调整财务报表。问题：1.审计师应如何评估上述问题的审计风险？（3分）2.审计师应采取哪些审计程序应对上述问题？（3分）3.若审计师发现C公司财务报表存在重大错报，应如何修改审计报告？（3分）五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计师在执行风险评估程序时应关注哪些关键因素，并说明如何利用风险评估结果指导后续审计工作。（11分）2.论述审计师在执行实质性程序时应如何平衡审计效率和审计效果，并举例说明如何通过抽样技术提高审计效率。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（审计师可短暂离开，但必须确保盘点过程受监督）3.√4.√5.×（强调事项段不影响审计意见类型）6.×（可结合行业趋势）7.√8.√9.×（可选择性函证）10.√二、单选题1.D2.A3.B4.C5.A6.A7.C8.D9.B10.C三、多选题1.A,B,C,D2.A3.A,B,C,D4.A,B,C5.B,C6.A,B,D7.A,B,C,D8.A,B,C9.A,B,D10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.评估内部控制缺陷的影响（3分）：-采购审批流程不完善可能导致采购舞弊风险增加；-货币资金收支未核对可能导致资金挪用风险；-存货盘点程序不严格可能导致存货数量或质量错报。2.应对内部控制缺陷的审计程序（3分）：-对采购流程执行细节测试，检查授权批准记录；-对货币资金收支执行函证程序，核对银行对账单；-对存货执行监盘程序，抽盘部分存货并检查质量。3.修改审计报告（3分）：-若缺陷导致重大错报，应出具保留意见或否定意见；-若缺陷不重大，应在审计报告附注中披露。案例二：1.评估审计风险（3分）：-坏账准备计提不准确可能导致资产高估；-存货跌价准备计提不准确可能导致资产高估。2.应对审计程序的审计程序（3分）：-对坏账准备执行细节测试，检查应收账款账龄划分依据；-对存货跌价准备执行细节测试，检查可变现净值估计依据。3.修改审计报告（3分）：-若缺陷导致重大错报，应出具保留意见或否定意见；-若缺陷不重大，应在审计报告附注中披露。案例三：1.评估审计风险（3分）：-重大诉讼未披露可能导致财务报表失实；-审计报告日后重大资产处置未调整可能导致财务报表失实。2.应对审计程序的审计程序（3分）：-对期后事项执行函证程序，确认重大诉讼结果；-对期后事项执行调整程序，调整重大资产处置收入。3.修改审计报告（3分）：-若缺陷导致重大错报，应出具保留意见或否定意见；-若缺陷不重大，应在审计报告附注中披露。五、论述题1.风险评估程序的关键因素及后续审计工作指导（11分）：-关键因素：-会计政策（如收入确认、资产减值）；-内部控制（如授权批准、职责分离）；-行业环境（如经济波动、监管政策）；-财务报表结构（如负债比率、利润率）。-后续审计工作指导：-根据风险评估结果确定审计重点，如高风险