2026年会计师实务操作题库财务报表编制与税务处理模拟题

2026年会计师实务操作题库：财务报表编制与税务处理模拟题一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。根据《企业会计准则第1号——存货》，该企业应计提的存货跌价准备为（）。A.20万元B.0万元C.22万元D.25万元2.甲公司2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元。该公司适用的所得税税率为25%，预计2026年1月1日将发行新股募集资金500万元，用于补充流动资金。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）。A.150万元B.125万元C.175万元D.200万元3.乙公司2025年12月31日固定资产账面原值为2000万元，累计折旧600万元，预计净残值为200万元。2026年1月1日，乙公司将该固定资产对外投资，取得丙公司20%的股权，该股权投资采用权益法核算。乙公司应确认的长期股权投资入账价值为（）。A.1000万元B.1400万元C.1600万元D.1800万元4.某零售企业2025年12月31日应付账款账面余额为200万元，经减值测试，预计可收回金额为150万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该企业应计提的坏账准备为（）。A.50万元B.0万元C.25万元D.100万元5.某餐饮企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本200万元，期间费用150万元。该公司适用的增值税税率为6%，预计2026年1月将增加员工工资支出100万元。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，该公司2025年度应确认的增值税销项税额为（）。A.30万元B.36万元C.42万元D.48万元二、多项选择题（共5题，每题3分）1.根据《企业会计准则第10号——收入》，企业应将收入分为（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入2.某制造业企业2025年度发生以下业务：①出售固定资产取得收益50万元；②处置无形资产损失20万元；③长期股权投资公允价值变动收益30万元。根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》，上述业务应计入其他综合收益的是（）。A.出售固定资产收益B.处置无形资产损失C.长期股权投资公允价值变动收益D.营业外收入3.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，下列资产应进行减值测试的有（）。A.固定资产B.无形资产C.长期股权投资D.存货4.某房地产企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用200万元。该公司适用的土地增值税税率为30%。根据《企业会计准则第14号——收入》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，该公司2025年度应确认的土地增值税为（）。A.120万元B.180万元C.240万元D.300万元5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列收入不属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.股票转让所得D.符合条件的非营利组织的收入三、判断题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年12月31日应收账款账面余额为300万元，预计可收回金额为280万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该企业应计提的坏账准备为20万元。（√）2.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助应全部计入当期损益。（×）3.某零售企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用200万元。该公司适用的增值税税率为13%，预计2026年1月将增加员工工资支出100万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，该公司2025年度应确认的增值税销项税额为130万元。（×）4.根据《企业会计准则第10号——收入》，企业应将附有售后回购条款的销售商品收入全部确认为收入。（×）5.某餐饮企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本200万元，期间费用150万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。根据《企业会计准则第14号——收入》，该公司2025年度应确认的所得税费用为100万元。（√）四、计算题（共3题，每题10分）1.某制造业企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；②销售商品成本600万元；③销售费用100万元；④管理费用80万元；⑤财务费用50万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。请计算该公司2025年度应确认的所得税费用和净利润。2.某房地产企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用200万元。该公司适用的土地增值税税率为30%，预计2026年1月将新增土地成本300万元。请计算该公司2025年度应确认的土地增值税。3.某零售企业2025年度实现营业收入800万元，营业成本400万元，期间费用150万元。该公司适用的增值税税率为13%，预计2026年1月将增加员工工资支出100万元。请计算该公司2025年度应确认的增值税销项税额和应交企业所得税。五、综合题（共2题，每题15分）1.某制造业企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；②销售商品成本600万元；③销售费用100万元；④管理费用80万元；⑤财务费用50万元；⑥期末存货账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元；⑦期末应收账款账面余额为300万元，预计可收回金额为280万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。请编制该公司2025年度的利润表和资产负债表相关部分。2.某餐饮企业2025年度发生以下业务：①销售餐饮服务收入500万元，增值税销项税额30万元；②销售成本200万元；③销售费用100万元；④管理费用80万元；⑤财务费用20万元；⑥期末存货账面价值为50万元，预计可变现净值为45万元；⑦期末应收账款账面余额为100万元，预计可收回金额为90万元。该公司适用的增值税税率为6%，企业所得税税率为25%。请编制该公司2025年度的利润表和资产负债表相关部分。答案与解析一、单项选择题1.A解析：存货跌价准备应按存货账面价值与可变现净值孰低计量，即500万元-480万元=20万元。2.B解析：所得税费用=（营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用）×所得税税率=（1000-600-100-80-50）×25%=125万元。3.A解析：长期股权投资入账价值=固定资产账面净值（2000-600）×投资比例20%=1000万元。4.A解析：坏账准备应按应收账款账面余额与可收回金额孰低计量，即200万元-150万元=50万元。5.B解析：增值税销项税额=营业收入×增值税税率=500万元×6%=30万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，政府补助收入属于营业外收入。2.C解析：长期股权投资公允价值变动收益计入其他综合收益。3.A、B、C解析：固定资产、无形资产和长期股权投资需进行减值测试，存货需在发生减值迹象时测试。4.A解析：土地增值税=（营业收入-营业成本-期间费用）×税率=（1000-600-200）×30%=120万元。5.C解析：股票转让所得不属于免税收入。三、判断题1.√解析：坏账准备应按应收账款账面余额与可收回金额孰低计量，即300万元-280万元=20万元。2.×解析：政府补助可能计入其他综合收益或递延收益。3.×解析：增值税销项税额=营业收入×增值税税率=1000万元×13%=130万元，但员工工资支出增加不影响当期销项税额。4.×解析：附有售后回购条款的销售商品收入需按公允价值确认收入，不得全部计入当期。5.√解析：所得税费用=（营业收入-营业成本-期间费用）×所得税税率=（500-200-150）×25%=100万元。四、计算题1.所得税费用和净利润计算-营业利润=1000-600-100-80-50=70万元-利润总额=70万元-所得税费用=70×25%=17.5万元-净利润=70-17.5=52.5万元2.土地增值税计算-土地增值税=（营业收入-营业成本-期间费用）×税率=（1000-600-200）×30%=120万元3.增值税销项税额和应交企业所得税计算-增值税销项税额=800万元×13%=104万元-营业利润=800-400-150=250万元-所得税费用=250×25%=62.5万元五、综合题1.利润表和资产负债表相关部分-利润表营业收入：1000万元营业成本：600万元销售费用：100万元管理费用：80万元财务费用：50万元资产减值损失：20万元（存货跌价准备）+20万元（应收账款坏账准备）=40万元利润总额：100万元所得税费用：25万元净利润：75万元-资产负债表应收账款：300万元（减去坏账准备80万元）存货：200万元（减去跌价准备20万元）长期股权投资：1000万元2.利润表和资产负债表相关部分-利润表营业收入：500万元营业成本：2