2026年会计中级职称考试实操案例及答案

2026年会计中级职称考试实操案例及答案一、单项选择题（每题1分，共10题）1.某企业2026年1月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.8万元B.10万元C.12万元D.9.6万元2.下列项目中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.接受捐赠的现金C.出租固定资产收入D.资产处置收益3.某企业2026年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中因采购原材料形成80万元，因接受劳务形成20万元。2027年1月5日，企业支付全部应付账款，则该笔业务对2027年1月5日利润表的影响是（）。A.营业外收入增加100万元B.营业成本增加100万元C.管理费用增加100万元D.无影响4.甲公司2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为105元。该债券的发行折价或溢价为（）。A.折价5元B.溢价5元C.折价15元D.溢价15元5.下列项目中，不属于其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.可供出售金融资产公允价值变动D.债券利息调整摊销6.某企业2026年发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。假设该企业当期确认的所得税费用为30万元，则税前利润为（）。A.50万元B.100万元C.80万元D.30万元7.下列项目中，应计入“固定资产清理”科目的是（）。A.出售原材料实现的利润B.出售固定资产实现的净收益C.固定资产报废净损失D.出租固定资产的租金收入8.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，无残值。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元。则2026年应计提的无形资产减值准备为（）。A.20万元B.0万元C.10万元D.5万元9.下列项目中，不应计入“在建工程”科目的是（）。A.工程建造过程中发生的工程物资成本B.工程建造人员的职工薪酬C.工程建造期间发生的借款利息资本化部分D.工程完工后发生的日常维修费用10.某企业2026年12月31日资产负债表中“预收账款”科目余额为50万元，其中因销售商品形成40万元，因提供劳务形成10万元。2027年1月15日，企业收到全部预收账款，则该笔业务对2027年1月15日利润表的影响是（）。A.营业外收入增加50万元B.营业收入增加50万元C.管理费用增加50万元D.无影响二、多项选择题（每题2分，共10题）11.下列项目中，属于投资性房地产的有（）。A.企业持有的以经营租赁方式出租的建筑物B.企业持有的以经营租赁方式出租的土地使用权C.企业持有的以自用为目的的办公楼D.企业持有的以经营租赁方式出租的机器设备12.下列项目中，应计入“资产减值损失”科目的有（）。A.固定资产减值准备转回B.无形资产减值准备转回C.存货跌价准备转回D.长期股权投资减值准备转回13.下列项目中，可能引起企业留存收益减少的有（）。A.发生亏损B.分配现金股利C.资本公积转增资本D.盈余公积弥补亏损14.下列项目中，属于政府补助的有（）。A.政府提供的财政贴息B.政府部门无偿划拨的资产C.政府部门罚款收入D.政府提供的税收返还15.下列项目中，应计入“管理费用”科目的有（）。A.行政管理人员薪酬B.办公室租赁费用C.生产车间设备折旧费D.业务招待费16.下列项目中，属于“财务费用”科目的有（）。A.利息支出B.汇兑损失C.交易性金融资产手续费D.资产减值损失17.下列项目中，可能引起企业资产负债表“货币资金”项目增加的有（）。A.收到客户现金销售款B.支付供应商货款C.取得银行借款D.支付股利18.下列项目中，属于“营业外收入”科目的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.罚款收入D.债务重组利得19.下列项目中，应计入“在建工程”科目的有（）。A.工程建造过程中发生的工程物资成本B.工程建造人员的职工薪酬C.工程建造期间发生的借款利息资本化部分D.工程完工后发生的日常维修费用20.下列项目中，可能引起企业利润表“营业成本”项目增加的有（）。A.销售商品成本B.提供劳务成本C.出租固定资产成本D.固定资产报废净损失三、判断题（每题1分，共10题）21.企业采用先进先出法核算存货成本时，若存货价格持续上涨，则当期利润会偏高。22.企业发生的广告费和业务宣传费，应全部计入当期损益。23.企业处置固定资产时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。24.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动应计入当期损益。25.企业发生的财务费用，无论是否与企业日常活动相关，均应计入当期损益。26.企业发生的管理费用，无论是否与企业日常活动相关，均应计入当期损益。27.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业净利润增加，投资企业应调增长期股权投资账面价值。28.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资企业分配现金股利，投资企业应确认投资收益。29.企业发生的交易性金融资产公允价值变动，应计入其他综合收益。30.企业发生的固定资产减值准备，不得转回。四、计算分析题（每题5分，共4题）31.某企业2026年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为200万元，其中年账龄1年以内应收账款150万元，年账龄1-2年应收账款50万元。根据历史数据和坏账准备计提比例，年账龄1年以内应收账款预计坏账率为2%，年账龄1-2年应收账款预计坏账率为5%。假定2026年年初“坏账准备”科目贷方余额为3万元，则2026年应计提的坏账准备为多少？32.某企业2026年1月1日购入一项管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为70万元。则2026年该设备应计提的折旧额和减值准备分别为多少？33.某企业2026年12月31日资产负债表中“预收账款”科目余额为80万元，其中因销售商品形成60万元，因提供劳务形成20万元。2027年1月15日，企业收到全部预收账款，并将销售商品部分的款项确认为收入。则该笔业务对2027年1月15日利润表的影响是？34.某企业2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为105元，发行费用为5元。该债券的发行折价或溢价为多少？若该债券的利息按年支付，则2026年应确认的利息费用为多少？五、综合题（每题10分，共2题）35.甲公司2026年发生以下经济业务：（1）1月1日购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元。（3）3月1日处置一项固定资产，原值150万元，已计提折旧80万元，处置收入为100万元，不考虑税费。（4）4月1日收到政府补助200万元，用于补偿前期发生的研发支出。（5）12月31日确认管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。假设不考虑所得税影响，请编制相关会计分录并计算2026年12月31日资产负债表中“固定资产”“无形资产”“管理费用”“销售费用”“财务费用”“营业外收入”项目的余额。36.乙公司2026年发生以下经济业务：（1）1月1日购入一项长期股权投资，成本200万元，占被投资企业可辨认净资产公允价值的30%，采用权益法核算。2026年被投资企业实现净利润100万元，其中投资企业已收到现金股利20万元。（2）2月1日购入一项交易性金融资产，成本100万元，2026年12月31日公允价值为110万元。（3）3月1日购入一项可供出售金融资产，成本150万元，2026年12月31日公允价值为160万元。（4）4月1日处置一项交易性金融资产，成本80万元，处置收入90万元。（5）5月1日收到政府补助50万元，用于补偿前期发生的环保支出。假设不考虑所得税影响，请编制相关会计分录并计算2026年12月31日资产负债表中“长期股权投资”“交易性金融资产”“可供出售金融资产”“投资收益”“营业外收入”项目的余额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=50×2/5=20万元；第二年折旧额=（原值-第一年折旧额）×2/预计使用年限=（50-20）×2/5=12万元。2026年应计提的折旧额为12万元。2.B解析：接受捐赠的现金属于营业外收入，其他选项均属于营业收入或营业成本。3.D解析：支付应付账款属于负债减少，对利润表无直接影响。4.B解析：债券发行溢价=发行价-面值=105-100=5元。5.D解析：债券利息调整摊销属于资产成本的调整，不计入其他综合收益。6.B解析：税前利润=管理费用+销售费用+财务费用=50+30+20=100万元。7.C解析：固定资产报废净损失应计入“固定资产清理”科目。8.A解析：2026年应计提的无形资产减值准备=原值-累计摊销-可收回金额=100-10-80=10万元；但实际可收回金额为80万元，因此应计提20万元减值准备。9.D解析：工程完工后发生的日常维修费用应计入“管理费用”或“销售费用”。10.B解析：收到预收账款确认营业收入增加50万元。二、多项选择题11.A、B解析：C属于自用固定资产，D属于自用机器设备。12.A、C、D解析：B属于“公允价值变动损益”，不计入资产减值损失。13.A、B解析：C不影响留存收益，D使留存收益内部转移。14.A、B、D解析：C属于罚款收入，应计入“营业外支出”。15.A、B解析：C属于“制造费用”，D属于“销售费用”。16.A、B解析：C属于“投资收益”，D属于“资产减值损失”。17.A、C解析：B、D使货币资金减少。18.A、B、C、D解析：均属于营业外收入。19.A、B、C解析：D属于“管理费用”或“销售费用”。20.A、B、C解析：D属于“资产处置损益”。三、判断题21.正确解析：先进先出法下，存货成本偏低，利润偏高。22.错误解析：超过扣除限额的部分可结转以后年度扣除。23.正确解析：处置固定资产净损益计入当期损益。24.正确解析：公允价值变动计入当期损益。25.正确解析：财务费用计入当期损益。26.错误解析：管理费用计入当期损益。27.正确解析：权益法下，被投资企业净利润增加，投资企业调增长期股权投资。28.正确解析：成本法下，现金股利确认为投资收益。29.错误解析：计入“公允价值变动损益”。30.错误解析：固定资产减值准备可转回。四、计算分析题31.答案：年账龄1年以内坏账准备=150×2%=3万元；年账龄1-2年坏账准备=50×5%=2.5万元；2026年应计提的坏账准备=3+2.5-3=2.5万元。32.答案：2026年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（100-10）/5=18万元；可收回金额低于账面价值，应计提减值准备=账面价值-可收回金额=（100-18）-70=12万元。33.答案：收到预收账款确认营业收入增加60万元。34.答案：发行溢价=发行价-面值-发行费用=105-100-5=0元（无溢价或折价）；2026年利息费用=面值×票面利率=100×6%=6万元。五、综合题35.答案：（1）购入设备：借：固定资产200贷：银行存款2002026年折旧额=40万元（双倍余额递减法）；借：管理费用40贷：累计折旧40（2）购入无形资产：借：无形资产100贷：银行存款1002026年摊销额=10万元；借：管理费用10贷：累计摊销10减值准备=20万元；借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（3）处置固定资产：借：固定资产清理70累计折旧80贷：固定资产150借：银行存款100贷：固定资产清理100借：固定资产清理30贷：资产处置损益30（4）收到政府补助：借：银行存款200贷：营业外收入200（5）确认费用：借：管理费用50销售费用30财务费用20贷：银行存款1002026年12月31日余额：固定资产=200-40-80+70=150万元；无形资产=100-10-20=70万元；管理费用=40+10+50=100万元；销售费用=30万元；财务费用=20万元；营业外收入=200万元。36.答案：（1）购入长期股权投资：借：长期股权投资200贷：银行存款200被投资企业净利润增加：借：长期股权投资30（100×30%）贷：投资收益30收到现金股利：借：银行存款20贷：长期股权投资20（2）购入交易性金融资产：借：交易性金融资产100贷：银行存款100公允价值变动：借：交易性金融资产10贷：公允