2026年企业税务会计岗位等级评定习题

2026年企业税务会计岗位等级评定习题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2026年发生固定资产修理费用50万元，其中20万元属于日常修理，30万元属于改良支出。根据税法规定，该企业可一次性税前扣除的金额为（）。A.50万元B.20万元C.30万元D.0万元（不得扣除）2.某餐饮企业2026年取得餐饮收入100万元，发生餐费折扣折让10万元。根据增值税税法，该企业应确认的计税销售额为（）。A.90万元B.100万元C.110万元D.0万元（折扣未开票不得减除）3.某外贸企业2026年出口货物销售额200万美元，离岸价含运费10万美元，保险费5万美元。根据跨境电商税收政策，该企业可申报免抵退税的金额为（）。A.200万美元B.185万美元（200-10-5）C.0万美元（出口货物不适用免抵退税）D.215万美元（含运费和保险费）4.某高新技术企业2026年发生研发费用80万元，其中符合加计扣除条件的部分为60万元。假设该企业适用15%的所得税优惠税率，其可减免的所得税金额为（）。A.9万元（60×15%）B.12万元（80×15%）C.9万元（60×50%×15%）D.12万元（80×50%×15%）5.某房地产企业2026年取得销售收入5000万元，发生土地增值税300万元。根据税法规定，该企业可抵扣的土地增值税税基为（）。A.300万元B.2000万元（假设允许抵扣）C.0万元（土地增值税不可抵扣）D.5000万元（全额计税）6.某个体工商户2026年取得经营所得20万元，当地规定应纳税所得额为18万元。假设其适用3级累进税率，其应缴纳的个人所得税金额为（）。A.5400元（18×30%-0.5）B.5400元（20×30%-0.5）C.6000元（18×35%-1.5）D.6000元（20×35%-1.5）7.某企业2026年发生业务招待费支出100万元，根据企业所得税税法，其可税前扣除的金额为（）。A.100万元B.50万元（按60%扣除）C.20万元（按发生额的60%且不超过当年销售收入的0.5%）D.0万元（超过规定比例部分不可扣除）8.某企业2026年取得国债利息收入10万元，根据税法规定，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.需缴纳个人所得税C.免征企业所得税D.免征个人所得税且需缴纳企业所得税9.某企业2026年发生固定资产盘亏损失20万元，根据税法规定，其可税前扣除的金额为（）。A.20万元（需经税务机关审批）B.0万元（不可扣除）C.10万元（按50%扣除）D.20万元（全额扣除但需备案）10.某企业2026年取得境外所得100万美元，假设该企业已在境外缴纳50万美元所得税。根据企业所得税法，其可抵免的境外所得税额为（）。A.50万美元B.100万美元C.0万美元（抵免限额与实际缴纳税额孰低）D.20万美元（假设抵免限额为30万美元）二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税视同销售收入的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将资产用于无偿赠送C.将货物用于广告宣传D.将货物分配给股东2.某企业2026年发生以下费用：业务招待费50万元、广告费30万元、研发费用80万元。根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.业务招待费可按60%扣除，但不超过当年销售收入的0.5%B.广告费可按100%扣除C.研发费用可按50%加计扣除D.业务招待费不可扣除，广告费和研发费用可全额扣除3.某外贸企业2026年出口货物销售额200万美元，其中含运费20万美元，保险费10万美元。根据跨境电商税收政策，该企业可申报免抵退税的金额为（）。A.200万美元B.170万美元（200-20-10）C.150万美元（假设退税率13%）D.0万美元（出口货物不适用免抵退税）4.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金5.某企业2026年发生固定资产修理费用100万元，其中20万元属于日常修理，80万元属于改良支出。根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.日常修理费用可一次性税前扣除B.改良支出可分期摊销C.日常修理费用和改良支出均不可税前扣除D.日常修理费用可按60%扣除，改良支出可按50%加计扣除6.某高新技术企业2026年取得研发费用80万元，其中符合加计扣除条件的部分为60万元。假设该企业适用15%的所得税优惠税率，其可减免的所得税金额为（）。A.9万元（60×15%）B.12万元（80×15%）C.9万元（60×50%×15%）D.12万元（80×50%×15%）7.某企业2026年取得销售收入5000万元，发生土地增值税300万元。根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.土地增值税不可抵扣B.土地增值税可全额抵扣C.土地增值税可抵扣的部分不超过已缴土地增值税的50%D.土地增值税可抵扣的部分不超过已缴土地增值税的70%8.某个体工商户2026年取得经营所得20万元，当地规定应纳税所得额为18万元。假设其适用3级累进税率，其应缴纳的个人所得税金额为（）。A.5400元（18×30%-0.5）B.5400元（20×30%-0.5）C.6000元（18×35%-1.5）D.6000元（20×35%-1.5）9.某企业2026年发生业务招待费100万元，根据企业所得税税法，下列说法正确的有（）。A.业务招待费可按60%扣除，但不超过当年销售收入的0.5%B.业务招待费不可扣除C.业务招待费可按50%扣除D.业务招待费可全额扣除10.某企业2026年取得境外所得100万美元，假设该企业已在境外缴纳50万美元所得税。根据企业所得税法，下列说法正确的有（）。A.可抵免的境外所得税额为50万美元B.可抵免的境外所得税额为100万美元C.抵免限额与实际缴纳税额孰低D.抵免限额为30万美元（假设该企业境内外应纳税所得总额为200万美元，适用税率15%）三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的固定资产修理费用，可一次性税前扣除，但不得超过固定资产原值的5%。（×）2.某餐饮企业2026年取得餐费折扣折让10万元，若未开具发票，则该折扣不得从计税销售额中扣除。（√）3.外贸企业出口货物销售额200万美元，其中含运费20万美元，保险费10万美元，该企业可申报免抵退税的金额为200万美元。（×）4.高新技术企业研发费用80万元，其中符合加计扣除条件的部分为60万元，假设该企业适用15%的所得税优惠税率，其可减免的所得税金额为9万元。（√）5.某企业2026年取得销售收入5000万元，发生土地增值税300万元，该企业可抵扣的土地增值税税基为300万元。（×）6.个体工商户经营所得20万元，当地规定应纳税所得额为18万元，假设其适用3级累进税率，其应缴纳的个人所得税金额为5400元。（√）7.企业发生的业务招待费100万元，可按60%扣除，但不超过当年销售收入的0.5%。（√）8.企业取得的国债利息收入10万元，需缴纳企业所得税。（×）9.固定资产盘亏损失20万元，可全额税前扣除，但需经税务机关审批。（√）10.某企业2026年取得境外所得100万美元，已在境外缴纳50万美元所得税，可抵免的境外所得税额为50万美元。（√）四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述企业所得税视同销售收入的情形有哪些？2.简述个人所得税专项附加扣除的项目有哪些？3.简述外贸企业出口货物免抵退税的计算方法。4.简述高新技术企业研发费用加计扣除的政策要点。5.简述土地增值税的税基确定方法。五、计算题（共5题，每题6分，共30分）1.某制造业企业2026年发生固定资产修理费用50万元，其中20万元属于日常修理，30万元属于改良支出。假设该企业适用15%的所得税优惠税率，计算其可减免的所得税金额。2.某餐饮企业2026年取得餐饮收入100万元，发生餐费折扣折让10万元，假设该企业适用6%的增值税税率，计算其应缴纳的增值税金额。3.某外贸企业2026年出口货物销售额200万美元，其中含运费20万美元，保险费10万美元。假设该企业适用13%的退税率，计算其可申报的免抵退税金额。4.某高新技术企业2026年发生研发费用80万元，其中符合加计扣除条件的部分为60万元。假设该企业适用15%的所得税优惠税率，计算其可减免的所得税金额。5.某企业2026年取得销售收入5000万元，发生土地增值税300万元，假设该企业适用30%的土地增值税税率，计算其应缴纳的土地增值税金额。六、案例分析题（共5题，每题8分，共40分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：-固定资产修理费用60万元（其中20万元属于日常修理，40万元属于改良支出）；-业务招待费100万元；-研发费用80万元（其中符合加计扣除条件的部分为60万元）。假设该企业适用15%的所得税优惠税率，计算其可减免的所得税金额。2.某餐饮企业2026年取得餐饮收入120万元，发生餐费折扣折让20万元，假设该企业适用6%的增值税税率，计算其应缴纳的增值税金额。3.某外贸企业2026年出口货物销售额300万美元，其中含运费30万美元，保险费15万美元。假设该企业适用13%的退税率，计算其可申报的免抵退税金额。4.某高新技术企业2026年发生研发费用100万元，其中符合加计扣除条件的部分为80万元。假设该企业适用15%的所得税优惠税率，计算其可减免的所得税金额。5.某企业2026年取得销售收入8000万元，发生土地增值税500万元，假设该企业适用30%的土地增值税税率，计算其应缴纳的土地增值税金额。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：固定资产修理费用中，日常修理费用可一次性税前扣除，改良支出可分期摊销，但本题未提及摊销年限，故默认全部可一次性扣除，但实际中需区分。2.B解析：增值税计税销售额不含折扣折让，但需开具发票。3.B解析：出口货物销售额应扣除运费和保险费，即200-10-5=185万美元。4.C解析：研发费用加计扣除为60×50%×15%=9万元。5.A解析：土地增值税不可抵扣，但可降低税基。6.A解析：个人所得税应纳税所得额为18万元，适用税率30%，速算扣除数为0.5，应纳税额=18×30%-0.5=5400元。7.C解析：业务招待费按发生额的60%且不超过当年销售收入的0.5%扣除，即20万元（假设销售收入4000万元）。8.C解析：国债利息收入免征企业所得税。9.A解析：固定资产盘亏损失需经税务机关审批后可全额税前扣除。10.A解析：可抵免的境外所得税额为实际缴纳税额，即50万美元。二、多项选择题答案与解析1.A、B、D解析：将自产货物用于集体福利、无偿赠送、分配给股东均视同销售收入。2.A、C解析：业务招待费可按60%扣除，广告费可按100%扣除，研发费用可按50%加计扣除。3.B、C解析：出口货物销售额应扣除运费和保险费，即170万美元，退税率13%时退税金额为170×13%=22.1万美元。4.A、B、C、D解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。5.A、B解析：日常修理费用可一次性税前扣除，改良支出可分期摊销。6.C解析：研发费用加计扣除为60×50%×15%=9万元。7.A、B解析：土地增值税不可抵扣，但可降低税基。8.A、C解析：应纳税所得额为18万元，适用税率30%，速算扣除数为1.5，应纳税额=18×30%-1.5=5400元。9.A、C解析：业务招待费可按60%扣除，但不超过当年销售收入的0.5%。10.A、C解析：可抵免的境外所得税额为实际缴纳税额，抵免限额与实际缴纳税额孰低。三、判断题答案与解析1.×解析：固定资产修理费用可一次性税前扣除，但不超过固定资产原值的5%的说法不准确。2.√解析：折扣未开票不得减除。3.×解析：出口货物销售额应扣除运费和保险费，即170万美元。4.√解析：研发费用加计扣除为60×50%×15%=9万元。5.×解析：土地增值税不可抵扣。6.√解析：应纳税所得额为18万元，适用税率30%，速算扣除数为1.5，应纳税额=18×30%-1.5=5400元。7.√解析：业务招待费可按60%扣除，但不超过当年销售收入的0.5%。8.×解析：国债利息收入免征企业所得税。9.√解析：固定资产盘亏损失需经税务机关审批后可全额税前扣除。10.√解析：可抵免的境外所得税额为实际缴纳税额。四、简答题答案与解析1.企业所得税视同销售收入的情形：-将自产货物用于集体福利；-将资产用于无偿赠送；-将货物分配给股东；-将货物用于广告宣传；-其他视同销售收入情形。2.个人所得税专项附加扣除的项目：-子女教育；-继续教育；-大病医疗；-住房租金；-住房贷款利息；-赡养老人。3.外贸企业出口货物免抵退税的计算方法：-出口货物销售额应扣除运费和保险费；-根据退税率计算退税金额；-免税部分按出口销售额计算，抵扣进项税额。4.高新技术企业研发费用加计扣除的政策要点：-研发费用符合加计扣除条件的部分可按50%加计扣除；-高新技术企业适用15%的所得税优惠税率；-加计扣除部分需经税务机关备案。5.土地增值税的税基确定方法：-土地增值税不可抵扣；-税基为扣除项目金额，包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、税金等；-扣除项目金额需经税务机关核定。五、计算题答案与解析1.可减免的所得税金额：-日常修理费用可一次性税前扣除，改良支出可分期摊销，但本题假设全部可一次性扣除；-税前扣除金额=50万元；-应纳税所得额减少50万元