2026年实操技能强化个人所得税综合所得计算与申报习题集

2026年实操技能强化：个人所得税综合所得计算与申报习题集一、单选题（每题2分，共10题）1.某居民个人2025年1月取得工资收入10,000元，2月取得奖金5,000元，不考虑其他因素，其2月份应预扣预缴的个人所得税为（）。A.500元B.600元C.700元D.800元2.某自由职业者2025年全年取得稿酬收入20万元，每次收入均预扣预缴了3万元，则年终汇算清缴时应补税的金额为（）。A.0元B.2,400元C.4,800元D.7,200元3.某企业员工2025年3月取得年终奖12万元，选择单独计税，适用的税率和速算扣除数为（）。A.10%，1,250元B.20%，2,500元C.25%，3,000元D.30%，3,500元4.某居民个人2025年12月取得股息收入10,000元，持股期限超过1年，其应缴纳的个人所得税为（）。A.1,000元B.1,250元C.1,500元D.2,000元5.某外籍个人2025年在中国工作取得工资收入50万元，符合免税标准的部分为10万元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.5万元B.6万元C.7万元D.8万元二、多选题（每题3分，共5题）1.下列哪些收入属于个人所得税综合所得的范畴？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.经营所得2.居民个人取得以下哪些收入时，可以享受专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金3.以下哪些情况下，居民个人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴？（）A.年度收入超过12万元B.有综合所得需要补税但综合所得年收入不超过12万元的C.有专项扣除或专项附加扣除需要调整的D.有其他综合所得需要合并计税的4.企业员工取得以下哪些收入时，可以享受年终奖单独计税优惠政策？（）A.年终奖不超过36万元B.年终奖不超过60万元C.选择单独计税且符合税率条件D.未选择单独计税的按综合所得计税5.外籍个人在中国境内取得工资薪金所得时，可以享受的税收优惠政策包括（）。A.境外所得免税B.符合条件的住房租金专项附加扣除C.境内工资收入按累进税率计税D.持有工作许可证明可享受税收减免三、计算题（每题5分，共4题）1.某居民个人2025年取得以下收入：-工资薪金所得：每月10,000元，全年12个月；-稿酬所得：6月取得5万元，8月取得3万元；-股息红利所得：12月取得10万元，持股期限超过1年。假设其专项扣除为每月4,000元，专项附加扣除为每月1,000元（子女教育支出），计算其全年应缴纳的个人所得税。2.某企业员工2025年取得年终奖20万元，选择单独计税，计算其应缴纳的个人所得税。3.某外籍个人2025年在中国工作取得工资收入60万元，符合免税标准的部分为5万元，专项扣除为每月3,000元，住房租金专项附加扣除为每月2,000元，计算其全年应缴纳的个人所得税。4.某自由职业者2025年取得稿酬收入30万元，每次收入均预扣预缴了5万元，假设其专项扣除为每月2,000元，专项附加扣除为每月1,500元（大病医疗支出），计算其年终汇算清缴时应补税或退税的金额。四、简答题（每题6分，共3题）1.简述个人所得税综合所得的计算方法及其主要步骤。2.居民个人在哪些情况下需要办理个人所得税综合所得汇算清缴？如何进行汇算清缴？3.外籍个人在中国境内取得个人所得税时，可以享受哪些税收优惠政策？如何申请这些优惠政策？答案与解析一、单选题1.D.800元解析：2月应预扣预缴的个人所得税＝（10,000＋5,000－5,000－5,000×20%）×10%－2,500＝800元。2.C.4,800元解析：稿酬所得应纳税所得额＝20万元×（1－20%）×70%＝14万元，预扣预缴税额为3万元×12＝36万元，实际应纳税额为14万元×20%－1,4100＝1,400元，补税金额为1,400元×2＝4,800元。3.B.20%，2,500元解析：12万元÷12＝1万元，适用20%税率和2,500元速算扣除数，应纳税额为12万元×20%－2,500＝2,000元。4.A.1,000元解析：股息红利所得持股期限超过1年，免征个人所得税，但实际应纳税额为10,000元×10%＝1,000元。5.B.6万元解析：免税部分为10万元，应纳税所得额为50万元－10万元＝40万元，适用税率25%，应纳税额为40万元×25%－3,500＝6万元。二、多选题1.A、B、C解析：经营所得不属于综合所得范畴。2.A、B、C、D解析：所有选项均属于专项扣除或专项附加扣除的范畴。3.A、B、C、D解析：所有选项均属于需要汇算清缴的情况。4.A、C解析：年终奖单独计税优惠政策适用于不超过36万元且选择单独计税的情况。5.B、C、D解析：境外所得免税仅适用于居民个人，外籍个人不享受此政策。三、计算题1.应纳税额计算：-工资薪金所得：10,000×12×（1－20%）×25%－3,500×12＝44,400元；-稿酬所得：5万元×（1－20%）×70%×20%＋3万元×（1－20%）×70%×20%＝3,560元；-股息红利所得：10万元×10%＝1,000元；-全年应纳税额＝44,400元＋3,560元＋1,000元＝49,960元。2.年终奖单独计税：20万元÷12＝1.67万元，适用20%税率和2,500元速算扣除数，应纳税额＝20万元×20%－2,500＝3,500元。3.外籍个人应纳税额：应纳税所得额＝60万元－5万元－3,000×12－2,000×12＝40万元，适用25%税率，应纳税额＝40万元×25%－3,500＝8,500元。4.年终汇算清缴：税前收入＝30万元×（1－20%）＝24万元，应纳税额＝24万元×25%－3,500×12－1,500×12＝3,500元，已预扣预缴5万元，应退税1,500元。四、简答题1.个人所得税综合所得计算方法：-收入合并：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并计税；-减除费用：每次收入不超过4万元的不扣减，超过4万元的减除20%；-专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等；-专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等；-税率应用：适用3%至45%的超额累进税率。2.汇算清缴条件及方法：-条件：年度收入超过12万元、有综合所得需补税但年收入不超过12万元、有专项扣除或专项附加扣除需调整、有其他综合所得需合并计税；-方法：通过个人所得税APP或自然人电子税务局进行申报，合并